RESUMO Objetivo: a proposta deste artigo é investigar os efeitos da participação orçamentária nas atitudes gerenciais, satisfação no trabalho e no desempenho gerencial de controllers de empresas brasileiras. Metodologia: realizou-se uma pesquisa descritiva, de levantamento e quantitativa, a partir de uma amostra de 316 indivíduos com responsabilidades orçamentárias. Resultados: os resultados indicaram que a participação orçamentária influencia diretamente e positivamente as atitudes gerenciais em relação ao orçamento, a satisfação no trabalho e o desempenho dos controllers em atividades orçamentárias. As relações indiretas revelaram que as atitudes gerenciais em relação ao orçamento e a satisfação no trabalho medeiam a relação entre a participação orçamentária e o desempenho gerencial. Verificou-se que a participação orçamentária influencia positivamente o nível de uso do orçamento para fins de avaliação de desempenho e contribui para o desenvolvimento do conhecimento orçamentário dos gerentes. Conclusão: a participação orçamentária é responsável por importantes consequências nas atitudes e no desempenho desses profissionais. Do ponto de vista gerencial, é primordial compreender como o processo orçamentário pode influenciar as atitudes, a satisfação e o desempenho dos controllers no contexto orçamentário, pois, após este entendimento, as funções gerenciais podem ser aprimoradas.

ABSTRACT Objective: the purpose of this paper is to investigate the effects of budget participation on management attitudes, job satisfaction, and managerial performance of controllers of Brazilian companies. Methodology: a descriptive, survey, and quantitative research was conducted from a sample of 316 individuals with budgetary responsibility. Results: the results indicated that budgetary participation directly and positively influences managerial attitudes toward budgeting, job satisfaction, and controllers’ performance in budget activities. Indirect relationships revealed that managerial attitudes toward budget and job satisfaction mediate the relationship between budgetary participation and managerial performance. It was found that budgetary participation positively influences the level of use of the budget for the purposes of performance evaluation and contributes to the development of budgetary knowledge of managers. Conclusion: the budgetary participation is responsible for important consequences on the attitudes and performance of these professionals. From a managerial point of view, it is essential to understand how the budgeting process can influence the attitudes, satisfaction, and performance of controllers in the budgeting context, since after this understanding, the managerial functions can be improved.

Resumen El objetivo del estudio es identificar la influencia de la acreditación en los sistemas de control de gestión (SCG) antes y después de la implementación de la acreditación. Para esto se realizó una encuesta, con una muestra de 92 encuestados (profesionales responsables de implementar la acreditación) y se utilizó la prueba t para evaluar la diferencia entre las dos muestras (antes y después de la implementación de la acreditación). Los resultados muestran que después de la implementación de la acreditación, los sistemas de control de gestión (creencias, frontera, diagnóstico e interactivos) tuvieron mejoras significativas en sus procesos, caracterizando una mejor gestión y calidad de los servicios de salud prestados. Al analizar el uso equilibrado de las herramientas de control de gestión que maximizan el control organizacional de las empresas, se espera contribuir a una mejor prestación de servicios y la maximización de los recursos organizacionales generalmente escasos ante las crecientes demandas del sector de la salud.

Abstract The objective of this study is to identify the influence of accreditation on management control systems (MCS) before and after implementation. A survey was performed, with a sample of 92 respondents (professionals responsible for implementing accreditation) and a t-test was used to evaluate the difference between the two samples (before and after accreditation). The results show that after accreditation, management control systems (beliefs, boundary, diagnostic, and interactive control systems) had seen significant improvements, leading to better management and quality of the health services provided. In the face of growing demands from the health sector, analyzing the balanced use of management techniques that improve organizational control in companies is expected to contribute to better service delivery and maximization of generally scarce resources. JEL classification: M41.

Resumo O objetivo do estudo é identificar a influência da acreditação nos Sistemas de Controle de Gestão (SCG) antes e após a implementação da acreditação. Para isso, foi realizada uma pesquisa, com uma amostra de 92 respondentes (profissionais responsáveis pela implementação da acreditação) e utilizou-se o teste t para avaliar a diferença entre as duas amostras (antes e após a implementação da acreditação). Os resultados mostram que, após a implantação da acreditação, os sistemas de controle gerencial (crenças, fronteiras, diagnóstico e interativo) apresentaram melhorias significativas em seus processos, caracterizando melhor gerenciamento e qualidade para o hospital acreditado. Ao analisar o uso equilibrado das ferramentas de controle gerencial que maximizam o controle organizacional das empresas, espera-se que contribua para uma melhor prestação de serviços e para a maximização de recursos organizacionais geralmente escassos, à luz das crescentes demandas do setor de saúde.

RESUMO Este artigo tem por objetivo analisar os efeitos cognitivos mediadores do compartilhamento de informações verticais no processo orçamentário e na relação entre participação orçamentária e desempenho gerencial. A literatura comportamental na área contábil tem divergido sobre os efeitos cognitivos da participação orçamentária no desempenho gerencial. Evidências encontradas nessa literatura revelam que é possível haver variáveis intervenientes nessa relação que podem influenciar os efeitos cognitivos da participação no desempenho. Considerando-se que a participação orçamentária pode afetar a cognição e o desempenho dos indivíduos no trabalho, é relevante a análise das práticas de gestão orçamentária adotadas pelas organizações e seus efeitos produzidos nos indivíduos com responsabilidade orçamentária. As evidências encontradas demonstram que a configuração orçamentária da organização influencia a forma como ocorrerá o compartilhamento de informações e, por consequência, produzirá efeitos cognitivos no desempenho gerencial. Esta pesquisa descritiva foi realizada por meio de levantamento e abordagem quantitativa dos dados e de modelagem de equações estruturais. A amostra da pesquisa compreendeu 316 respondentes com responsabilidade orçamentária que exercem a função de controller, gerente de controladoria ou coordenador de controladoria em empresas brasileiras. Como resultado, temos que a participação orçamentária influencia positivamente o compartilhamento de informação vertical, que apresentou influência positiva no desempenho gerencial. O compartilhamento de informações verticais resulta de efeitos cognitivos da participação orçamentária. Maiores níveis de compartilhamento de informação vertical refletem em menor ambiguidade de papéis e em melhor desempenho gerencial. Mesmo que os indivíduos com responsabilidade orçamentária percebam a existência de assimetria de informações no ambiente de trabalho, seus efeitos sobre o desempenho não são significativos. Esses resultados contribuem para o entendimento dos efeitos cognitivos mediadores do compartilhamento de informações na relação entre participação e desempenho, revelando que os efeitos da participação no desempenho podem não ocorrer a partir de uma relação simples de causalidade, mas a partir de determinados condicionantes.

ABSTRACT This article aims to analyze the mediating cognitive effects of vertical information sharing in the budgeting process on the relationship between budgetary participation and managerial performance. The behavioral literature in the area of accounting has diverged regarding the cognitive effects of budgetary participation on managerial performance. Evidence found in this literature reveals that there are possible intervening variables in this relationship that may influence the cognitive effects of participation on performance. Considering that budgetary participation can affect the cognition and performance of individuals at work, it is relevant to analyze the budget management practices adopted by organizations and the effects they have on individuals with budgetary responsibilities. The evidence found shows that an organization’s budgetary configuration influences the way information sharing will occur and will consequently have cognitive effects on managerial performance. This descriptive study was conducted by collecting data and employing a quantitative approach to analyze them, using structural equations modeling. The research sample comprised 316 respondents with budgetary responsibilities who carry out the role of controller, controlling manager, or controlling coordinator in Brazilian companies. The results show that budgetary participation positively influences vertical information sharing, which presented a positive influence on managerial performance. Vertical information sharing results from cognitive effects of budgetary participation. Higher levels of vertical information sharing are reflected in lower role ambiguity and better managerial performance. Even if individuals with budgetary responsibilities perceive the existence of information asymmetry in the work environment, its effects on performance are not significant. These results contribute to understanding the mediating cognitive effects of information sharing on the relationship between participation and performance, revealing that the effects of participation on performance may not occur based on a simple causality relationship, but instead based on certain conditioning factors.

Resumo Objetivo: Este estudo investiga os efeitos intervenientes do envolvimento no trabalho, atitudes gerenciais e compartilhamento de informação na relação entre participação orçamentária e desempenho gerencial de controllers de empresas que atuam no Brasil. Metodologia: Pesquisa descritiva, foi realizada por meio de levantamento com 318 respondentes, com responsabilidade orçamentária em empresas que atuam no Brasil. Os indivíduos participantes do estudo exercem a função de controller, gerente de controladoria ou coordenador de controladoria. As relações teóricas investigadas nesta pesquisa foram testadas a partir da técnica de modelagem de equações estruturais. Resultados: Os resultados revelaram que a participação orçamentária influencia positivamente o envolvimento no trabalho, o qual demonstrou influência direta e indireta no desempenho gerencial, mediada pelas atitudes gerenciais. O envolvimento no trabalho influencia as atitudes gerenciais dos controllers e sua predisposição em compartilhar informações com seus superiores. O compartilhamento de informação vertical, contudo, não apresentou influência direta no desempenho gerencial. Contribuições: Espera-se contribuir para com o conhecimento existente relacionado a essa temática, fornecendo evidências dos efeitos da participação orçamentária de controllers em seu envolvimento no trabalho. Espera-se produzir evidências dos efeitos do envolvimento na relação entre a participação orçamentária e o desempenho gerencial, direta e indiretamente, mediado pelas atitudes gerenciais em relação ao orçamento e sua predisposição em compartilhar informações com seus superiores.

Abstract Purpose: This study investigates the intervening effects of job involvement, managerial attitudes, and information sharing in the relationship between the budget participation and managerial performance of controllers of companies operating in Brazil. Design/methodology/approach: Descriptive research was performed through a survey with 318 respondents with budgetary responsibility in companies operating in Brazil. The individuals participating in the study carry out the role of controller, controller manager, or controller coordinator. The theoretical relations investigated in this research were tested using the structural equation modeling technique. Findings: The results showed that budget participation positively influences job involvement, which showed a direct and indirect influence on managerial performance, mediated by managerial attitudes. Job involvement influences controllers’ managerial attitudes and their willingness to share information with superiors. However, vertical information sharing does not have a direct influence on managerial performance. Originality/value: The aim is to contribute to the existing knowledge related to this subject, by providing evidence of the effects of controllers’ budgetary participation on their job involvement. The expectation is to produce evidence of the direct and indirect effects of involvement in the relationship between budget participation and managerial performance, mediated by managerial attitudes towards the budget and the willingness to share information with superiors.

Resumen Este estudio analiza la relación entre estilo de liderazgo, incentivo a la participación y participación presupuestaria de controladores que actúan en Brasil. La investigación descriptiva, de abordaje cuantitativo, fue realizada con 316 controladores con responsabilidad presupuestaria en empresas que actúan en Brasil. Los resultados encontrados demuestran una fuerte relación entre el estilo de liderazgo y el incentivo en la participación en el presupuesto. Sin embargo, no hubo relación directa entre el estilo de liderazgo y la participación presupuestaria. Por otra parte, una relación positiva, estadísticamente significativa, fue encontrada entre el incentivo a la participación y la participación presupuestaria. Se concluye que el estilo de liderazgo puede potenciar la participación presupuestaria del subordinado mediante el incentivo a la participación presupuestaria.

Abstract This study analyzes the relationship between leadership style, encouragement of budgetary participation and budgetary participation of controllers operating in Brazil. A descriptive research, with a quantitative approach, was performed with 316 controllers with budgeting responsibilities in companies operating in Brazil. The findings show a strong relationship between the leadership style and the encouragement of involvement in the budgeting process. However, no direct relationship was found between the leadership style and the budgetary participation. In turn, a positive statistically significant relationship was found between the encouragement of budgetary participation and budgeting participation. The research study concludes that the leadership style can enhance subordinates’ involvement in budgeting through the encouragement of budgetary participation.

Resumo Este estudo analisa a relação entre estilo de liderança, incentivo à participação e participação orçamentária dos controllers que atuam no Brasil. Uma pesquisa descritiva, com abordagem quantitativa, foi realizada com 316 controladores com responsabilidade orçamentária em empresas que atuam no Brasil. Os resultados mostram uma forte relação entre o estilo de liderança e o incentivo para participar do orçamento. No entanto, não existe relação direta entre estilo de liderança e participação no orçamento. Uma relação estatisticamente positiva foi encontrada entre a participação de incentivo e a participação no orçamento. Conclui-se que o estilo de liderança pode aumentar a participação do subordinado no orçamento , incentivando a participação no orçamento. JEL classification: M41.