RESUMO O presente estudo investiga se as empresas de capital aberto brasileiras gerenciam os tributos diferidos em direção a uma estratégia de big bath. O "big bath” earnings management é uma estratégia na qual as empresas reconhecem elevados valores de perdas não recorrentes. O estudo obtém resultados originais que suportam a hipótese do big bath com base no CPC 32/IAS 12. As despesas de tributos diferidos representam uma forma conveniente de reduzir os resultados, por conta de sua subjetividade e sua tempestividade. O estudo propõe uma estratégia específica de investigação para a análise do excesso de tributos diferidos, que é baseada na elevada homogeneidade de ambas as normas contábeis e a legislação tributária nas empresas de capital aberto brasileiras. Essa análise provê novas evidências de ajustes de big bath que não foram encontradas pela literatura contábil atual. O estudo analisa 226 empresas de capital aberto brasileiras no período de 2011-2015 e constrói um modelo linear para a estimação do excesso de tributos diferidos, o qual é baseado na independência condicional entre tratamento-efeito decorrente das exigências constantes na norma contábil CPC 32/IAS 12. A análise segue a abordagem convencional dos mínimos quadrados com variáveis de controle como a análise principal. O estudo aplica a abordagem de dois estágios para o controle de possível viés de variável omitida. Foram encontrados indícios de que empresas de capital aberto brasileiras gerenciam tributos diferidos em direção a uma estratégia de big bath. Os resultados indicam que as empresas com prejuízos divulgam um excesso significativo de despesas de tributos diferidos, e esse excesso é positivamente relacionado ao crescimento dos prejuízos.

ABSTRACT This study investigates whether Brazilian loss-making firms manage deferred income tax as a form of big bath strategy. "Big bath” is a strategy in which a firm manages earnings by intentionally recording large non-recurring losses. We found original evidence supporting the hypothesis of big bath through the managing of deferred taxes under CPC 32/IAS 12. Deferred tax expenses can be used as a tool for reducing earnings because of the subjectivity and timing involved. To analyze the excess of deferred taxes, we propose a particular research strategy that is based on the increased homogeneity of accounting standards and tax regulation in Brazilian listed firms. This analysis provides new evidence of big bath adjustments that was never described before in the literature. We analyze 226 Brazilian listed firms for the 2011-2015 period. We designed a linear model to estimate deferred tax excess that is based on the conditional independence between treatment and effect under accounting standard CPC32/IAS 12. For our baseline analysis, we used least squares with controlling covariates. We also used two-stage least squares to control for omitted variables bias. This paper finds evidence that Brazilian firms can manage deferred income tax as a form of big bath. Results indicate that loss-making firms disclose significantly higher excesses of net deferred tax expenses, and that these excesses increase with losses.

Forecasting maximum temperature is very important for the population. In order to offer a way of forecasting this temperature, a method was adapted and tested based on the height of the layer with a dry adiabatic lapse rate. The database was formed over a period of three years: 1998, 1999 and 2000. Determination and correlation coefficients were calculated in order to verify the method validity. Also, several statistical characteristics were determined and the observed and forecasted maximum temperature series were compared. The results show that the method tested is a good one, at least for the region of Pelotas.

La predicción de la temperatura máxima es muy importante para la población. Con el objeto de ofrecer un método de prever esta temperatura, fue adaptado y testado un método que es basado en la altura de la capa con gradiente vertical adiabático seco. La base de datos consistió de tres años: 1998, 1999 y 2000. Los coeficientes de determinación y de correlación fueran determinados y las dos series, temperatura máxima observada y temperatura máxima prevista, fueron comparadas. Los resultados muestran que el método testado es bueno, al menos, para la región de Pelotas.

Foram estudadas 2.406 pessoas que procuraram a SUCAM/Cuiabá para diagnóstico e tratamento da malária. Destes, 1.151 tiveram lâminas positivas através da gota espessa: 720 P. vivax, 421 P. falciparum e 10 forma mista; 1.255 foram negativos à pesquisa de hematozoários. As entrevistas foram realizadas através de questionário padronizado onde procurou-se categorizar as pessoas conforme o sexo, idade, profissão, naturalidade, renda mensal, procedência e destino. Da análise efetuada vimos que os casos de malária originaram-se mais da micro-região Norte-Matogrossense para a Baixada Cuiabana (56,5%), colocando em risco toda a população desta micro-região, que encontra-se com borrificaçâo suspensa (DDT) na maioria das localidades. É também importante o fluxo de casos de malária do Estado de Rondônia (20,6%) e para os Estados da região Sul e Sudeste (4,4%) do país. Concluímos que medidas urgentes devam ser tomadas para a reformulação da campanha de controle da malária, planejando a intervenção nos aspectos sociais, políticos e econômicos.

2406 people who searched SUCAM/ Cuiabá for diagnosis and malaria treatment. From these, 1151 were positive for peripheral blood film: 720 P. vivax, 421 P. falciparum and 10 mixed shape. 1255 were negative for hemathozoaries research. The interviews were done through a standard questionary where it was tried to divide people according to their sex, age, profession, birthrigh, month cernings, coming from and to places. Ready analysis show malaria cases come with more intensity from North of Mato Grosso micro region to the Cuiabana lowland (56.5%), putting all this micro region population in risk, which stopped spray DDT in the majority of the places. It's important the flux of malaria cases from Rondônia State to Cuiabá and from Cuiabá to south and southeast States from the country. We concluded that urgent resolution must be taken for the changing of malaria control campaign, planning intervetion in the social, politics and economic aspects.

Foram selecionados 110 pacientes que procuraram a SUCAM/CUIABÁ para diagnóstico e tratamento de malária, com queixa de febre e procedente de área malarígena. Nestes pacientes foram realizados: gota espessa para a pesquisa de Plasmodium; aplicação de questionário padronizado para detectar sintomas respiratórios presentes no momento da entrevista; gasometria arterial e espirometria para avaliar a função pulmonar. Desta amostra, 62 pacientes foram positivos para malária sendo 41 P. vivax, 20 P. falciparum e 01 forma mista (grupo Malárico); 48 mostraram-se negativos à pesquisa de hematozoários através da gota espessa (grupo Não Malárico). As manifestações respiratórias encontradas nesta população quando comparadas os grupos Malárico e Não Malárico, foram respectivamente: 1º) Sintomáticos Respiratórios de 46,8% para 22 9% (p < 0,05); 2°) Alterações Espirométricas de 53,2% para 20,8% (p < 0,05); 3°) Alterações Gasométricas de 62,9% para 25,0% (p < 0,05). Com estes resultados concluímos que há nítida associação entre a Malária produzida pelo P. vivax e P. falciparum e as manifestações respiratórias apresentadas, nesta população de estudo.

A group of 110 patients (101 male, 9 female with mean age ± SD: 31,1 ± 11,0 years) with fever, coming from an endemic malaria region, was studied at SUCAM-CUIABÁ, for diagnosis and treatment of possible protozoal infection. For this group a simplified questionnaire on respiratory symptoms was applied and laboratory tests consisting of peripheral blood film, arterial blool gas analysis and pulmonary function test rwere done. 62 patients had a positive test of malaria (41 P. vivax, 20 P. falciparum 1 F + V) a¡rd 48 were negative, We conclude that there is an association between malarial infection and the presence of respiratory problems.