ABSTRACT Plantation forests can be efficient C sinks in biomass and soil organic carbon (SOC), but the latter depends on many factors, including climate. Tropical humid, mountain areas have cooler temperatures, slowing microbial decomposition, and thus can store considerable SOC. However, the effects of forest plantations on SOC of these montane areas are still poorly studied. Here, we aimed to assess changes in SOC, and related soil properties, after conversion of native rainforest to plantations of five tree species, with rotation cycles varying from 7 to 30 years, on the Mantiqueira Range, Minas Gerais, Brazil. We measured SOC contents and stocks (0.00-0.40 m layer) under a native montane rainforest (control) and plantations of Eucalyptus, Pinus, Cunninghamia, Cupressus and Araucaria, all planted in 3 × 3 m spacing, at an altitude of ca. 1,300 m, marked by humid and cool climate, where SOC contents are naturally high. Soil organic carbon varied from 55 g kg-1 under Eucalyptus to 105 g kg-1 under Araucaria (0.00-0.05 m layer), decreasing in depth (0.20-0.40 m) to the still high values of 20-40 g kg-1. Soil organic carbon stocks for the top 0.20 m were also high, reaching ca. 140 Mg ha-1 under Araucaria, significantly higher value than the native forest (ca. 90 Mg ha-1, p<0.05), which did not differ from the other species. Soil organic carbon stocks were not affected in the 0.20-0.40 m soil layer, whereas soil structure patterns changed under some species, without however resulting in bulk density changes, and pH decreased under Araucaria. Such data showed large SOC stocks under montane native forests can not only be preserved upon conversion to forest plantations, but considerable SOC sequestration can be achieved in 30-years rotation cycles plantations of indigenous Araucaria angustifolia, marked by more open canopies and greater understory biomass. , (SOC) factors climate temperatures decomposition However studied Here properties species years Range Gerais Brazil 0.000.40 000040 0.00 0.40 0 00 40 (0.00-0.4 layer control (control Pinus Cunninghamia spacing ca 1300 1 300 1,30 5 kg1 kg kg- 10 0.000.05 000005 0.05 05 (0.00-0.0 0.200.40 020040 20 (0.20-0.4 2040 20-4 kg1. 1. 020 0.2 14 ha1 ha ha- (ca 9 ha1, 1, p<0.05, p005 p p<0.05 p<0.05) 0.20-0.4 30years angustifolia (SOC 000 0.000.4 00004 0.0 040 0.4 4 (0.00-0. 130 1,3 0.000.0 00000 005 200 0.200.4 02004 2 (0.20-0. 204 20- 02 0. p00 p<0.0 0.20-0. 0.000. 0000 04 (0.00-0 13 0.200. 0200 (0.20-0 p0 p<0. 0.20-0 0.000 (0.00- 0.200 (0.20- p<0 0.20- (0.00 (0.20 p< (0.0 (0.2 (0. (0 (

Resumo Neste trabalho é apresentado um estudo sobre a ruptura do concreto por pry-out em conectores de cisalhamento tipo Crestbond com o objetivo de obter um modelo de cálculo que estima a resistência da conexão a esse modo de falha. As análises foram realizadas por meio de simulações numéricas capazes de reproduzir o referido modo de falha. Os resultados numéricos são comparados com os experimentais e discutidos em relação à força máxima atingida e o aspecto da fissuração típica do pry-out. O modelo de cálculo proposto apresentou boa correspondência com os resultados experimentais, com uma razão média Pteo/Pexp igual a 0,99 e um coeficiente de variação de 10%. Os valores encontrados nesse estudo sugerem que a expressão da Aprovação Técnica Alemã para outros conectores pode ser aplicada nos conectores Crestbond.

Abstract In this work, a study on failure by concrete pry-out in Crestbond shear connectors is presented. The study’s aim was the development of an expression that estimates the connection’s bearing capacity. The analyses were carried out through numerical simulations designed to reproduce the referred failure mode. Numerical and experimental results are compared and discussed in relation to the maximum force reached and the cracking aspect typical of concrete pry-out. The proposed equation corresponded well to experimental results, with a mean ratio Ptheo/Pexp equal to 0,99 and a coefficient of variation of 10%. The results found in this study indicate that the concrete pry-out expression in German Technical Approval Z-26.4-56 can also be applied to Crestbond shear connectors.

Resumo O artigo analisa fatores associados à descontinuidade do orçamento participativo (OP) em municípios brasileiros acima de 50 mil habitantes no período entre 2000 e 2016. A pesquisa foi analisada pela estimação de modelos econométricos com foco em variáveis explicativas políticas e pela propensão do ambiente local à participação. Os resultados indicam que a descontinuidade está associada positivamente com a troca do partido do prefeito municipal entre as eleições, a despeito da ideologia do partido; positivamente com a troca da ideologia do partido do prefeito, com a entrada de partidos de esquerda; negativamente com a entrada de partidos com outras ideologias; e positivamente com a troca entre partidos de esquerda. A descontinuidade não apresentou efeito com a troca entre partidos com outras ideologias. Os resultados indicam fatores locais e contextuais explicativos para a descontinuidade do OP, permitindo direcionar desenho de políticas públicas participativas e levantando reflexividade sobre mecanismos que devem ser adotados localmente para que não ocorra a descontinuidade, além de contribuir para a literatura ao demonstrar a associação entre a descontinuidade com a troca de partidos da esquerda, o que pode suscitar pesquisas futuras, dado que o resultado não era esperado.

Abstract The article analyzes the factors associated with the discontinuation of participatory budgeting (PB) in Brazilian municipalities with more than 50,000 inhabitants between 2000 and 2016. We used econometric models to estimate PB’s discontinuation based on political explanatory variables and people’s local participation. The results indicate that discontinuation is associated: (i) positively with the election of a different local government, regardless of the winning party’s ideology; (ii) positively with the election of a local government with a left-wing ideology’; (iii) negatively with the election of a non-left-wing local government; (iv) positively with the election of a left-wing local government replacing another left-wing government. Changes in local government where other non-left-wing parties replace non-left-wing parties had no significant effect on discontinuation. The results contribute to our knowledge by showing the local and contextual factors that explain the discontinuation of participatory budgeting; this should help guide the design of participatory public policies and allow practitioners to reflect on the mechanisms that could be adopted locally to avoid discontinuation. The article also contributes to the literature by demonstrating the association between discontinuation and changes in left-wing local governments, which may prompt future research, given the unexpected result.

Resumen El artículo analizó factores asociados a la discontinuidad del presupuesto participativo (PP) en municipios brasileños con más de 50.000 habitantes, en el período 2000-2016. La discontinuidad se analizó mediante la estimación de modelos econométricos con enfoque en variables políticas explicativas y la propensión del entorno local a participar. Los resultados indican que la discontinuidad se asocia: (i) positivamente con el cambio de partido del alcalde entre elecciones, independientemente de la ideología del partido; (ii) positivamente con el cambio de ideología del partido de la alcaldía, con la entrada de partidos de izquierda; (iii) negativamente con la entrada de partidos con otras ideologías; (iv) positivamente con el intercambio entre partidos de izquierda. La discontinuidad no tuvo efecto con el intercambio entre partidos con otras ideologías. Los resultados contribuyen al señalar factores locales y contextuales que explican la discontinuidad del PP, permitiendo orientar el diseño de políticas públicas participativas y planteando la reflexión sobre los mecanismos que deben ser adoptados localmente para que no ocurra la discontinuidad. También contribuye a la literatura al demostrar la asociación entre la discontinuidad y el intercambio de partidos de izquierda, lo que puede impulsar futuras investigaciones, dado que el resultado no era el esperado.

Abstract Introduction The prevalence of oropharyngeal squamous cell carcinoma (OSCC) related to Human Papillomavirus (HPV) is rising in the whole world. Objective To access the prevalence and temporal trend of HPV infection in oropharyngeal cancer by analyzing the expression of the p16 protein. Methods We conducted a transversal study in a Brazilian reference oncology center. The sample consisted of 254 patients with OSCC. The analyzed period was from 2013 to 2017. All patients underwent p16 immunohistochemistry analysis. Results The overall prevalence of HPV-related OSCC was of 31.9%. During the analyzed period, we observed a trend of increasing rates of OSCC that marked positive for p16 immunohistochemistry. The annual prevalence of p16-positive cases was of 20.6% in 2013, 23.9% in 2014, 33.3% in 2015, 38.3% in 2016, and 34.2% in 2017. Most of the patients were stage III and IV (84%). Female patients (odds ratio [OR] = 2.43; 95% confidence interval [CI]: 1.003-5.888; p = 0.049) and younger patients (OR = 2.919; 95%CI: 1.682-5.067; p < 0.005) were associated with a higher risk of HPV-related OSCC. Tobacco consumption had a proportional lower risk of HPV-related OSCC (OR = 0.152; 95%CI: 0063-0.366; p < 0.005). Conclusion We observed an increasing prevalence of HPV-related OSCC in a specialized cancer hospital in Brazil.

Abstract INTRODUCTION: This epidemiological household survey aimed to estimate the prevalence of the current and past SARS-CoV-2 infections in Ribeirão Preto, a municipality of southeast Brazil. METHODS: The survey was conducted in two phases using a clustered sampling scheme. The first phase spanned May 1-3 and involved 709 participants. The second phase spanned June 11-14, 2020, and involved 646 participants. RESULTS: During the first phase, RT-PCR performed on nasopharyngeal swabs was positive at 0.14%. The serological tests were positive in 1.27% of the patients during the first phase and 2.79% during the second phase. People living in households with more than five members had a prevalence of 10.83% (95%CI: 1.58-74.27) higher than those living alone or with someone other. Considering the proportion of the positive serological test results with sex and age adjustments, approximately 2.37% (95%CI: 1.32-3.42) of the population had been cumulatively infected by mid-June 2020, which is equivalent to 16,670 people (95%CI: 9,267-24,074). Considering that 68 deaths from the disease in the residents of the city had been confirmed as at the date of the second phase of the survey, the infection fatality rate was estimated to be 0.41% (95%CI: 0.28-0.73). Our results suggest that approximately 88% of the cases of SARS-CoV-2 infection at the time of the survey were not reported to the local epidemiological surveillance service. CONCLUSIONS: The findings of this study provide in-depth knowledge of the COVID-19 pandemic in Brazil and are helpful for the preventive and decision-making policies of public managers.

Resumo A ideia original para esta edição especial foi contribuir com a literatura internacional sobre contabilidade do setor público sob uma perspectiva latino-americana, explorando as influências estrangeiras nos artefatos e nos conceitos de contabilidade e finanças do setor público (C&FSP) na América Latina e como ocorrem tais influências. Há evidências de que as influências vindas de países como Itália, Reino Unido, Estados Unidos da América (EUA) e Nova Zelândia desempenharam um papel nos desenvolvimentos de C&FSP na América Latina. No entanto, tais raízes de C&FSP e os efeitos associados (p. ex., inovações recentes, resistências, dissociação) ainda são questões em aberto. Essas inovações recentes nos processos de gestão financeira pública incluem, entre outras, contabilidade por competência, convergência para as normas internacionais de contabilidade do setor público (international public sector accounting standards [IPSAS]), avaliação de riscos, auditoria e orçamento. Esta edição especial consiste em quatro artigos que capturam diferentes perspectivas das influências nos mecanismos de C&FSP na região.

Abstract The idea for this special issue was to contribute to the international literature on public sector accounting from a Latin-American perspective, exploring which forces influence Public Sector Accounting and Finance (PSA&F) artifacts and concepts in Latin America, and how they occur. There is evidence that later influences from countries such as Italy, the United Kingdom, the United States, and New Zealand played a role in PSA&F developments in Latin-America. However, the roots and the associated effects (e.g., recent innovations, resistances, decoupling) of PSA&F are still unanswered questions. Such ‘recent innovations’ on public financial management processes include but are not limited to accrual accounting, convergence towards IPSAS, risk assessment, auditing, and budgeting. This special issue contains four articles capturing different perspectives of influences and mechanisms of PSA&F in the region.

Resumen La idea original de esta edición especial fue contribuir a la literatura internacional sobre contabilidad del sector público desde una perspectiva latinoamericana, explorando las influencias extranjeras en los artefactos y conceptos de contabilidad y finanzas del sector público (C&FSP) en América Latina y cómo ocurren dichas influencias. Existen evidencias de que las influencias de países como Italia, Reino Unido, Estados Unidos de América (EE.UU.) y Nueva Zelanda jugaron un papel en el desarrollo de C&FSP en América Latina. Sin embargo, estas raíces de C&FSP y los efectos asociados (por ejemplo, innovaciones recientes, resistencias, disociación) siguen siendo cuestiones abiertas. Estas innovaciones recientes en los procesos de gestión de las finanzas pública incluyen, entre otros, contabilidad de acumulación, convergencia a las normas internacionales de contabilidad del sector público (IPSAS - international public sector accounting standards), evaluación de riesgos, auditoría y presupuestación Esta edición especial consta de cuatro artículos que capturan diferentes perspectivas sobre las influencias en los mecanismos de C&FSP en la región.

RESUMO Objetivo Este estudo teve como objetivo avaliar a prevalência, a tendência temporal e os fatores associados ao excesso de peso em mães de crianças menores de cinco anos. Métodos Trata-se de um estudo de série temporal que se utilizou de dados de dois inquéritos domiciliares realizados em 2005 e 2015, respectivamente. Em 2005 foram avaliadas 1.436 mães, e em 2015 avaliaram-se 690. As variáveis dependentes foram o excesso de peso (IMC ≥25,0kg/m2), o percentual de gordura corporal elevado (%GC ≥33%) e a obesidade abdominal (perímetro da cintura >80cm). As variáveis independentes foram os fatores socioeconômicos e demográficos. As modificações ocorridas entre os dois inquéritos foram expressas percentualmente, e a medida de associação foi a razão de prevalência, calculada por regressão de Poisson, tanto na análise bruta quanto na multivariável. Resultados Verificaram-se incrementos de 33,2%, 59,2% e 31,0%, respectivamente, para as prevalências de excesso de peso (RP=1,33; IC95%: 1,21-1,46), obesidade abdominal (RP=1,59; IC95%: 1,43-1,77) e percentual de gordura corporal elevado (RP=1,31; IC95%: 1,07-1,60). Os fatores independentemente associados ao excesso de peso e à obesidade abdominal foram a maior faixa etária (>30 anos), menarca (<12 anos) e maior paridade (>2 filhos). O mesmo se observou para o percentual de gordura corporal elevado, exceto pela perda da significância na análise ajustada para a variável menarca <12 anos. Conclusão A prevalência de excesso de adiposidade corporal se apresenta em alta magnitude na população estudada e vem apresentando tendência ascendente nos últimos dez anos. Mulheres com mais de trinta anos e com mais de dois filhos devem receber prioridade nas ações de prevenção e controle.

ABSTRACT Objective This study aims to evaluate the prevalence, temporal trends and associated factors with excess weight in mothers of children under five years of age. Methods This is a time-series study using data from two household surveys conducted in 2005 and 2015. A total of 1,436 mothers were evaluated in 2005, and 690 were evaluated in 2015. The dependent variables were excess body weight (Body Mass Index [BMI] ≥25.0kg/m2), high percentage of Body Fat (%BF ≥33%) and abdominal obesity (waist circumference >80cm). The independent variables were the socioeconomic and demographic factors. The changes that occurred between the two surveys were expressed in percentages, and the measure of association was the Prevalence Ratio, calculated by Poisson regression, in both the crude and multivariate analyses. Results There were increases of 33.2%, 59.2% and 31.0%, respectively, for the prevalence of excess weight (PR=1.33, 95% Confidence Interval [CI]:1.21-1.46), abdominal obesity (PR=1.59, 95% CI:1.43-1.77) and high %BF (PR=1.31, 95% CI:1.07-1.60). The factors independently associated with excess weight and abdominal obesity were the highest age group (>30 years), menarche ≤12 years and higher parity (>2 children). The same was observed for high %BF, except for the loss of significance in the adjusted analysis for the variable menarche ≤12 years. Conclusion The prevalence of high body adiposity is a problem of relevant importance in the studied population and has presented an upward trend in the last 10 years. Women over 30 years and with more than two children should be given priority in prevention and control.

RESUMO Os incentivos financeiros são mecanismos utilizados para alinhar os objetivos do agente aos do principal. Este estudo objetiva verificar a relação dos determinantes da remuneração dos executivos, com o desempenho financeiro e de mercado das companhias brasileiras de capital aberto, listadas na BM&FBovespa. Os dados foram obtidos através de análise dos formulários de referência, disponibilizados pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM). O presente estudo classifica-se como exploratório com abordagem quantitativa. Foram encontradas 228 empresas após levantamento das companhias que disponibilizavam essas informações, sendo essa, a amostra que compõe a pesquisa. Foi utilizado o teste de regressão linear múltipla, com dados em painel, para testar a relação entre remuneração e desempenho das companhias entre os anos de 2011 a 2013. Foram encontrados fatores financeiros e fatores não financeiros como determinantes da remuneração nas companhias brasileiras de capital aberto. O teste de regressão identificou que há relação positiva e significativa do desempenho financeiro, com as remunerações baseadas em indicadores financeiros e não financeiros, em conjunto, e remunerações baseadas apenas em indicadores não financeiros. O desempenho de mercado não obteve significância estatística com a remuneração dos executivos. Estes resultados evidenciam que planos de incentivos que se baseiam em indicadores financeiros, não alinham os interesses dos agentes aos dos principais. A ausência de resultado entre desempenho de mercado com os sistemas de remuneração, afirma que os planos de remuneração não alinham os interesses do principal e agente.

ABSTRACT Financial incentives are mechanisms used to align the goals of the agent to the principal. This study aims to investigate the relationship of the determinants of executive compensation with the financial and market performance of Brazilian companies traded listed on BM & FBovespa. Data were obtained through analysis of the reference forms provided by the Brazilian Securities Commission (CVM). The study is classified as exploratory with a quantitative approach. 228 companies were found after surveying the companies that provide what this information, which is the sample composing the research. We used the multiple linear regression with panel data to test the relationship between remuneration and performance of companies between the years 2011 to 2013. We found financial factors and non-financial factors as determinants of pay in Brazilian companies traded. Regression testing identified that there is a positive and significant relationship of financial performance, with remuneration based on financial and non-financial indicators together and pay only based on non-financial indicators. The market performance did not reach statistical significance with executive compensation. These results show that incentive plans that are based on financial indicators do not align the interests of agents to the main. The absence of a result between market performance pay systems states that compensation plans do not align the interests of principal and agent.

RESUMEN Los incentivos financieros son mecanismos utilizados para alinear las metas del agente al principal. Este estudio tiene como objetivo investigar la relación de los factores determinantes de la remuneración de los ejecutivos con el desempeño financiero y el mercado de las empresas brasileñas negociados en la BM & FBovespa. Los datos fueron obtenidos a través del análisis de las formas de referencia proporcionados por la Comisión de Valores de Brasil (CVM). El estudio se clasifica como exploratorio con enfoque cuantitativo. 228 empresas se encontraron luego de encuestar a las empresas que ofrecen lo que esta información, que es la muestra de la composición de la investigación. Se utilizó la regresión lineal múltiple con datos de panel para poner a prueba la relación entre la remuneración y el rendimiento de las empresas entre los años 2011 y 2013. Encontramos factores financieros y no financieros factores como determinantes de la remuneración en empresas brasileñas negociados. La prueba de regresión identificó que existe una relación positiva y significativa de rendimiento financiero, con una remuneración basada en indicadores financieros y no financieros en conjunto y pague basa en indicadores no financieros. El comportamiento del mercado no alcanzó significación estadística con la compensación de ejecutivos. Estos resultados muestran que los planes de incentivos que se basan en indicadores financieros no se alinean los intereses de los agentes a la principal. La ausencia de un resultado entre los sistemas de pago por desempeño de mercado establece que los planes de compensación no se alinean los intereses del principal y el agente.

Este estudo trata de indicadores de desempenho em organizações de Ciência, Tecnologia e Inovação (C, T & I) e, em particular, do Laboratório Nacional de Luz Síncrotron (LNLS). Teve por objetivo determinar os indicadores a serem utilizados pelo LNLS para garantir o atingimento de seus objetivos de curto e longo prazo. Para tanto foi realizado um estudo de caso. Os dados foram coletados por meio de entrevistas semiestruturadas junto a 10 stakeholders com elevado grau de influência e interesse na instituição, analisados pela técnica de análise de conteúdo e triangulados por meio da análise de documentos e da observação participante. Como resultado, este estudo sugere um modelo de acompanhamento de desempenho a ser adotado pelo LNLS que também pode ser útil para as demais organizações de C, T & I.

This study deals with performance indicators in organizations of Science, Technology and Innovation (S, T & I) and, in particular, the National Synchrotron Light Laboratory (NSLL). It aimed to determine indicators to be used by NSLL to ensure the achievement of its objectives of short and long term. To do so, we performed a case study. The data were collected through semi-structured interviews with 10 stakeholders with high influence and interest in the institution, analyzed by the Analysis of Content's technique and triangulated through document analysis and participant observation. As a result, this study suggests a model of performance management to be adopted by NSLL that can also be useful for other organizations of S, T & I.

Este estudio trata de los indicadores de desempeño en organizaciones de Ciencia, Tecnología e Innovación (C, Te & I) y, en particular, del Laboratorio Nacional de Luz Síncrotron (LNLS). Su objetivo fue determinar los indicadores que se utilizarán por el LNLS para asegurar el logro de sus metas a corto y largo plazos. Por lo tanto, se realizó un estudio de caso. Los datos fueron recopilados a través de entrevistas semi-estructuradas con 10 participantes con alta influencia e interés por la institución, analizados por la Técnica de Análisis de Contenido y triangulados a través del análisis de documentos y observación participante. Como resultado, este estudio sugiere un modelo de supervisión del rendimiento para ser adoptado por LNLS, que también puede ser útil para otras organizaciones de C, T & I.

Este trabalho apresenta um estudo de caso que objetiva avaliar economicamente três sistemas produtivos de carvão vegetal: fornos tradicionais tipo rabo quente, fornos retangulares em alvenaria e fornos cilíndricos metálicos. A empresa estudada já opera utilizando fornos rabo quente e deseja analisar se é mais viável manter seu sistema atual, ou se é melhor optar por um dos dois sistemas alternativos. Para avaliação econômica, utilizaram-se os métodos Valor Presente Líquido (VPL), Valor Anual Uniforme Equivalente (VAUE), Taxa Interna de Retorno (TIR), Taxa de Retorno Incremental (TRI), Benefício/Custo (B/C) e Pay Back. Verificou-se que o sistema produtivo mais viável foi o de fornos cilíndricos metálicos. Esse sistema produtivo, apesar do alto custo com eletricidade e investimento inicial, apresentou redução de custos operacionais devido ao aumento no rendimento do processo de carbonização.

The present paper shows a case study to evaluate the economic viability of three charcoal production systems: traditional "hot tail" kilns, rectangular brick kilns and cylindrical metallic kilns. The company analyzed already operates using "hot tail" kilns and aims to check if it is more feasible to keep its current system or to choose one of the two alternative systems. It was adopted the Equivalent Annual Value (EAV), Net Present Value (NPV), Internal Rate of Return (IRR), Incremental IRR, Benefits/Costs (B/C) and Pay Back for the economic evaluation. The most feasible system was the cylindrical metallic kilns. This production system, despite its disadvantages with high initial investment and costs with electricity consumption, allowed financial gains such as reducing operational costs due to the increased yield of the carbonization process.

Objective: The purpose of this case-control study was to evaluate risk factors associated with death in children with severe dengue. Methods: The clinical condition of hospitalized patients with severe dengue who died (cases, n = 18) was compared with that of hospitalized patients with severe dengue who survived (controls, n = 77). The inclusion criteria for this study were age under 13 years; hospital admission in São Luis, northeastern Brazil; and laboratory-confirmed diagnosis of dengue. Results: Severe bleeding (hemoptysis), a defining criterion for dengue severity, was the factor most strongly associated with death in our study. We also found that epistaxis and persistent vomiting, both included as warning signs in the World Health Organization (WHO) classification of dengue, were strongly associated with death. No significant association was observed between any of the laboratory findings and death. Conclusions: The finding that epistaxis and persistent vomiting were also associated with death in children with severe dengue was unexpected and deserves to be explored in future studies. Because intensive care units are often limited in resource-poor settings, any information that can help to distinguish patients with severe dengue with a higher risk to progress to death may be crucial.

Recent decades have been marked by a rising interaction between the State and nonprofits in order to address increasingly complex public issues. Government-nonprofit relations were guided by a complex and diverse legal framework, that transformed not only the implementation of public policies, but also the auditing practices and control of such relations. Previous studies have shown the influence of NPM reforms in auditing practices and institutions, of particular interest to this research is the Theory of the Audit Explosion (TEA). This paper analyzes the control of government-nonprofits relations, under the perspective of the TEA, specifically trying to comprehend if there is a causal relationship between the growth of government-nonprofit relations and the audit explosion in the Brazilian context, as predicted by the theory. A field research, based on documentary data and interviews, was undertaken in three Brazilian SAIs. The conclusions highlight the limitations of the explanatory capacity of TEA in Brazil. Although a formal audit explosion was observed, as predicted by TEA, there are substantive barriers to the audit explosion. This is mainly due to the organizational and institutional aspects related to governmental fund transfer entities. Such problems reflect the poor quality of the partnerships themselves and might be a consequence of political variables such as the spurious relationships of some parliamentary members or public employees with partner NGOs.

A redefinição dos limites do Estado iniciada na década de 1990 no Brasil passou a incentivar ações de contracting-out nos diversos níveis da federação, expondo autoridades e especialistas à necessidade de discutir a dinâmica da regulação desses contratos que são intrinsecamente incompletos, dadas contingências não antecipáveis quando da negociação das condições e oferta. A concessão de rodovias em São Paulo foi estudada por meio de uma análise comparada das notificações e ajustes contratuais em 12 concessões de rodovias vigentes em 2006. Os dados triangulados com entrevistas realizadas na autoridade reguladora, a Agência Reguladora de Serviços Públicos Delegados de Transporte do Estado de São Paulo (Artesp), indicam que as renegociações encontradas não alteraram os termos gerais do contrato, mas sim o cronograma de obras e eventuais acréscimos de obras não previstas no programa original, preservando o equilíbrio financeiro inicial do contrato.

The Brazil State reform started in the 90s encouraged contracting out at various levels of the federation, compelling authorities and experts to discuss the need for dynamic regulation of these contracts. Long Term contracts are inherently incomplete, given that trading conditions and supply are subject to unpredictable contingencies. The Sao Paulo Highways concessions case is studied through a compara-tive analysis of notifications and contractual amendments of 12 highway concession contracts in force in 2006. The interpretation of data was checked with interviewing regulatory authority (Artesp). The conclusion is that renegotiations did not change the general terms of the contract, but did to change the schedule of works and some accrued work not stipulated in the original program. Changes in contract terms were guided by preserving the initial financial equilibrium of the contract.

La reforma del Estado de Brasil se inició en los años 1990 alentó a la contratación externa en los distintos niveles de la federación, las autoridades de peso y expertos para discutir la necesidad de una regulación dinámica de estos contratos. Contratos a largo plazo son inherentemente incompletos, dado que las condiciones comerciales y de suministro están sujetos a contingencias imprevisibles. Los contratos de concesión de autopistas del Estado de São Paulo fueran estudiados a través de un análisis comparativo de las notificaciones y las modificaciones contractuales de 12 contratos en vigor en 2006. La interpretación de los datos se comprobó con entrevistas a la autoridad reguladora (Artesp). La conclusión es que las renegociaciones no modificaran los términos generales de los contratos, pero lo hizo para cambiar la programación de las obras y compensar por trabajo acumulado no previsto en el programa original, con el objetivo de preservar el equilibrio financiero inicial del contrato.

O presente artigo sumariza uma proposta de framework da informação de custos para o setor público no Brasil. A proposta emergiu de contribuições promovidas pelo governo central no Brasil na realização de duas equipes de trabalho, a primeira pela comissão interministerial em 2005, e a segunda coordenada pelo Ministério da Fazenda em 2008/09. Essas contribuições foram validadas em relação às críticas veiculadas no meio acadêmico quanto às estruturas conceituais da contabilidade financeira (framework) emitidas pelo International Accounting Standards Board e Financial Accounting Standards Board, e em relação à literatura internacional de implantação de sistemas de custos no setor público. A adoção de um sistema de custos é exigida para as entidades públicas no Brasil desde 1964; entretanto, somente agora é objeto de um trabalho conduzido pelo Ministério da Fazenda para o governo federal, cujos primeiros resultados serão divulgados neste ano. O acórdão emitido pelo Tribunal de Contas da União em 2004, determinando que a legislação seja observada, tende a ampliar tal adoção. Contudo, a adoção não é suficiente, é necessária a utilização, que é função da relevância percebida da informação de custos. Sugere-se que a difusão da adoção e uso de sistemas de custos no setor público brasileiro seja feita através de uma implantação gradual, flexível, mediante a adoção do regime de competência, e baseada num framework único e comum às diversas entidades.

This paper summarises the proposal for a framework for the cost information from the public sector. The proposal derives from contributions provided by the Brazilian central government, on two separate occasions and from two different working teams. The first dates back to 2005 and was presented in the final report of the Interministerial Committee. The second was coordinated by the Ministry of Finance in 2008-2009. These contributions were analysed in accordance with critical papers presented to the academic audience with regards to the framework for financial accounting issued by the International Accounting Standards Board and Financial Accounting Standards Board, and through the lens of the international literature related to the adoption of cost accounting systems in the public sector. Brazilian legislation requires the adoption of such information systems since 1964, although only now it is object of a work conducted by the Finance Ministry, which first results will become available this year. In 2004 the Brazilian Court of Audit issued a decision enforcing legislation - that may improve the number entities adopting a cost accounting system. But adoption is not enough, public managers shall use the information provided by the system - the use cannot efficiently enforced by law, it is a function of the relevance identified by potential users. It is suggested that the adoption of the cost information system and the use of its information in the Brazilian public sector should be a consequence of a gradual and flexibly implementation process, based on the accrual basis of accounting and on only one framework shared by all entities.

O objetivo deste artigo é construir um ranking, baseado nas citações em teses de doutorado dos periódicos de língua inglesa com maior influência sobre a formação do pensamento contábil no Brasil. O estudo se caracteriza como descritivo quanto aos objetivos, documental (archive) quanto aos procedimentos e quantitativo em relação à abordagem do problema. Para construir esse ranking e com o intuito de facilitar a análise comparativa dos resultados obtidos com os de Chan et al. (2009), que realizaram o mesmo tipo de estudo para o caso norte-americano, utilizou-se a mesma metodologia proposta por esses autores, que é baseada na análise de citações. A base de dados utilizada é constituída pelas teses de doutorado da Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade (FEA) da Universidade de São Paulo, defendidas no Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis do Departamento de Contabilidade e Atuária, entre 11 de outubro de 1996 e 29 de julho de 2009. Os resultados obtidos estão em linha com aqueles de Chan et al. (2009) e, da mesma maneira que esses, fornecem evidências de que os periódicos mais citados variam de acordo com a área específica da contabilidade e o método de pesquisa utilizado pelo pesquisador. No caso do Brasil, os resultados revelam que os periódicos mais citados são: Journal of Accounting and Public Policy, The Accounting Review, The Journal of Finance, Accounting, Organizations and Society.

The main purpose of this paper is the construction of a ranking of the English language journals that most influences formation of the accounting thought in Brazil, based on citations in doctoral theses. The paper has a descriptive characteristic; an archival procedure and quantitative approach has been adopted. In the construction of this journal ranking, we have used the methodology of Chan and others (2009) based on citations analysis to facilitate a comparative analysis with their study which was the American case. The data base used was the doctoral theses on accounting from the Faculty of Economy, Business and Accounting of São Paulo University defended between 1996 and 2009. The results are in accordance with those of Chan and others (2009), and also provide evidence that rankings of top journals vary by specialty area and research method. In the Brazilian case, the top journals cited are Journal of Accounting and Public Policy, The Accounting Review, The Journal of Finance, Accounting, Organizations and Society.