Abstract In the aftermath of independence, indigenous local authorities and governments continued to play a significant role in the daily lives of the villages, particularly during periods of centralized rule. This study delves into the collection of taxes, a crucial component of state finance, which was the responsibility of the ayuntamientos (municipal councils). Under centralized national governments, whose policies were reflected in the state of Chiapas, these councils diminished in importance and number, leaving some towns without a centralized body to collect direct taxes and capita (poll taxes). During these periods, the establishment of cabildos (indigenous councils) was authorized in areas where it was deemed necessary. This authorization was motivated by the need to expedite tax collection. This development presented an opportunity for indigenous authorities, who had long been involved in tribute collection, to continue managing the affairs of their communities.

Résumé Les autorités et gouvernements locaux autochtones étaient présents après l'indépendance dans la vie des gens; ils ont joué un rôle plus important pendant les périodes où les hommes politiques formaient des gouvernements centralistes. On a analysé la collecte des contributions, une branche essentielle du trésor public, qui était en charge des mairies. Pendant les périodes de gouvernement centraliste, au niveau national, dont les politiques se reflétaient dans l'État du Chiapas, ces conseils municipaux ont perdu de leur importance et ont réduit leur nombre, ce qui a laissé certaines villes sans instance, qui centralisait la collecte des contributions directes et la capitation. Durant ces périodes, la formation de conseils était également autorisée là où cela était nécessaire. Cette autorisation était liée à la nécessité de rationaliser la collecte des impôts. Ce fait a ouvert une voie importante aux autorités indigènes, qui depuis l'Antiquité collaboraient déjà à la collecte des impôts, pour continuer à gérer les affaires de leur peuple.

Resumen Las autoridades y gobiernos locales indígenas estuvieron presentes después de la independencia en la vida de los pueblos, estas tuvieron un mayor protagonismo durante los periodos en los que los políticos conformaron gobiernos centralistas. Se analizó el cobro de contribuciones, ramo imprescindible para la hacienda estatal, que estaba a cargo de los ayuntamientos. Durante los periodos de gobierno centralista, a nivel nacional, cuyas políticas se reflejaron en el estado de Chiapas, estos ayuntamientos perdieron importancia y redujeron su número, lo que hizo que algunos pueblos quedaran sin instancia, que centralizara la recaudación de las contribuciones directas y la capitación. También durante estos periodos, se autorizó la conformación de cabildos en los lugares donde fuera necesario. Esta autorización se relacionó con la necesidad de agilizar la recaudación fiscal. Este hecho abrió una puerta importante a las autoridades indígenas, que desde la antigüedad ya habían colaborado en el cobro de tributos, para continuar gestionando los asuntos de sus pueblos.

RESUMEN La promoción de la cultura tributaria mediante la educación y la tecnología es fundamental para fortalecer el cumplimiento fiscal en Ecuador. Este estudio cualitativo se propuso analizar estrategias educativas y tecnológicas que promuevan una mayor conciencia fiscal. Se utilizó un enfoque metodológico que incluyó revisión bibliográfica y análisis comparativo. Los resultados indican que los programas educativos deben ser accesibles y adaptados a diferentes públicos, desde estudiantes hasta funcionarios públicos. Se destacan iniciativas exitosas como concursos de redacción y programas multimedia. Las conclusiones resaltan la importancia de involucrar a la sociedad en general, así como a instituciones educativas y al Estado, en el desarrollo e implementación de estrategias educativas y tecnológicas efectivas. Estas estrategias pueden contribuir significativamente a mejorar la cultura tributaria y aumentar la recaudación fiscal, beneficiando así el desarrollo económico y social del país.

ABSTRACT The promotion of tax culture through education and technology is fundamental to strengthen tax compliance in Ecuador. This qualitative study set out to analyze educational and technological strategies that promote greater tax awareness. A methodological approach that included a literature review and comparative analysis was used. The results indicate that educational programs should be accessible and adapted to different audiences, from students to public officials. Successful initiatives such as writing contests and multimedia programs are highlighted. The conclusions highlight the importance of involving society in general, as well as educational institutions and the State, in the development and implementation of effective educational and technological strategies. These strategies can contribute significantly to improve the tax culture and increase tax collection, thus benefiting the economic and social development of the country.

ABSTRACT This study aims to analyze the impact of the tax regulatory framework in Ecuador and the Latin American region in relation to foreign exchange leakage and its impact on economic growth. A qualitative approach and a document review technique are used to examine the literature and current studies on progressive tax measures in Latin America. The results reveal that tax measures have contributed to increased tax collection and the financing of social programs, although challenges remain in terms of equity and administrative efficiency. The effectiveness of strategies such as exchange rate limitations in containing capital flight is highlighted. The analysis underlines the importance of a comprehensive approach, combining fiscal and macro prudential measures, to effectively address capital flight and promote economic stability in the region.

RESUMEN Este estudio tiene como objetivo analizar el impacto del marco normativo tributario en Ecuador y la región latinoamericana en relación con la fuga de divisas y su repercusión en el crecimiento económico. Se emplea un enfoque cualitativo y la técnica de revisión documental para examinar la literatura y estudios actuales sobre medidas fiscales progresivas en América Latina. Los resultados revelan que las medidas impositivas han contribuido al aumento de la recaudación fiscal y la financiación de programas sociales, aunque persisten desafíos en términos de equidad y eficiencia administrativa. Se destaca la eficacia de estrategias como las limitaciones cambiarias para contener la fuga de capitales. El análisis subraya la importancia de un enfoque integral, combinando medidas fiscales y macro prudenciales, para abordar eficazmente la fuga de capitales y promover la estabilidad económica en la región.

RESUMEN La educación fiscal, al orientar sus esfuerzos hacia la inculcación de valores y cualidades que fomenten la responsabilidad tributaria y desalienten las prácticas evasoras, se revela como un componente esencial para la transformación positiva de la percepción ciudadana hacia sus obligaciones tributarias. En este sentido, la presente investigación tiene como objetivo analizar el impacto de la educación fiscal en países latinoamericanos, centrándose en la recaudación tributaria, la disminución de la evasión y el nivel de cumplimiento de las obligaciones fiscales. Para lograrlo, se empleó un enfoque mixto. Los resultados obtenidos indican la necesidad de alejarse del enfoque tradicional centrado en sanciones, sugiriendo la adopción de un enfoque más educativo y participativo. Estrategias concretas, como la colaboración activa con instituciones educativas y la promoción de la cultura tributaria desde las etapas formativas tempranas, evidencian un compromiso palpable con la transformación cultural hacia una sociedad más consciente y responsable en materia fiscal.

ABSTRACT Tax education, by directing its efforts towards the inculcation of values and attitudes that promote fiscal responsibility and discourage evasion practices, is an essential component for the positive transformation of citizens' perception of their tax obligations. In this sense, the objective of this research is to analyze the impact of tax education in Latin American countries, focusing on tax collection, the reduction of tax evasion and the level of compliance with tax obligations. To achieve this, a mixed approach was used. The results obtained indicate the need to move away from the traditional approach focused on sanctions, suggesting the adoption of a more educational and participatory approach. Concrete strategies, such as active collaboration with educational institutions and the promotion of tax culture from the early formative stages, evidence a palpable commitment to cultural transformation towards a more tax conscious and responsible society.

Abstract In the 2024 Master Plan, the Mexican Tax Administration Service (SAT) formally announced that Artificial Intelligence (AI) will be used to classify taxpayers according to their tax risk, identify complex networks of avoidance and evasion, and detect inconsistencies associated with smuggling and front companies. The objective of this work is to identify, analyze and compare the perception of academic researchers on the possible benefits and potential risks of using AI in the SAT. To do so, a questionnaire was developed that was answered by 65 researchers attached to research groups or institutes specialized in AI or tax administration from different Mexican universities. According to these researchers, the possible benefits of using AI in the SAT are optimization of time and resources; greater efficiency and effectiveness in processes; reduction of fraud and tax evasion; greater precision in calculations; reduction of operating costs; increase in tax collection; and improvement of service to taxpayers. On the other hand, the potential risks of using AI in the SAT are the use of algorithms with socioeconomic, racial, national and gender biases that result in processes of discrimination, exclusion and injustice; the disappearance of jobs; processes that become a “black box”; the diffusion of the responsibility of public servants; transparency problems; the generation of unemployment, and unauthorized use of taxpayer data.

Resumen En el Plan Maestro 2024 el Servicio de Administración Tributaria de México (SAT) anunció formalmente que la Inteligencia Artificial (IA) será utilizada para clasificar a los contribuyentes de acuerdo con su riesgo fiscal, identificar redes complejas de elusión y evasión, y detectar inconsistencias asociadas con el contrabando y empresas fachada. El objetivo de este trabajo es identificar, analizar y comparar la percepción de investigadores académicos sobre los posibles beneficios y los potenciales riesgos del uso de la IA en el SAT. Para ello, se elaboró un cuestionario que fue respondido por 65 investigadores adscritos a grupos o institutos de investigación especializados en IA o administración tributaria de distintas universidades mexicanas. De acuerdo con dichos investigadores los posibles beneficios del uso de la IA en el SAT son: optimización del tiempo y recursos; mayor eficiencia y eficacia en los procesos; reducción del fraude y la evasión fiscal; mayor precisión en los cálculos; reducción de los costos operativos; aumento en la recaudación tributaria; y mejoramiento del servicio a los contribuyentes. Por otro lado, los potenciales riesgos del uso de la IA en el SAT son: utilización de algoritmos con sesgos socioeconómicos, de raza, nacionalidad y género que se traducen en procesos de discriminación, exclusión e injusticias; desaparición de puestos de trabajo; procesos que se convierten en una “caja negra”; hacer difusa la responsabilidad de los servidores públicos; problemas de transparencia; generación de desempleo, y uso no autorizado de los datos de los contribuyentes.

Resumo Este estudo tem como objetivo analisar criticamente os mecanismos que desidratam o Fundo Nacional de Desenvolvimento Científico e Tecnológico (FNDCT), debilitando-o na sua função de promover o desenvolvimento econômico e social. Os dados foram extraídos das bases do sistema integrado de orçamento e planejamento (SIOP) e do relatório de execução orçamentária, entre 2012 e 2021, disponibilizados pela financiadora de estudos e projetos (FINEP). Os resultados da investigação apontam que, do ponto de vista quantitativo, há um processo de desidratação, por mecanismos como a desvinculação de receitas da união (DRU), a formulação do projeto de lei orçamentária anual (PLOA) e as reservas de contingência. Do lado qualitativo, há descompasso entre a promessa de uma política arrojada e inovadora e uma estrutura de governança centralizada e burocrática. Os fundos setoriais não enfrentam problemas de arrecadação, mas a gestão centralizada e subserviente a políticas fiscais de austeridade leva a uma execução orçamentária quantitativamente insuficiente e qualitativamente pobre em diversificação, quadro que descaracteriza a política de financiamento de ciência, tecnologia e inovação (CT&I), deixando de cumprir a promessa de desenvolvimento via inovação. FNDCT, FNDCT , (FNDCT) debilitandoo debilitando social SIOP (SIOP 201 2021 FINEP. FINEP . (FINEP) quantitativo desidratação DRU, DRU (DRU) PLOA (PLOA contingência qualitativo burocrática arrecadação diversificação ciência CT&I, CTI CT&I CT I (CT&I) (FNDCT 20 202 (FINEP (DRU (CT&I 2

Abstract This study aims to critically analyze the mechanisms that depletethe Brazilian fund for the development of science and technology (FNDCT), jeopardizing its ability to promote economic and social development. Data were extracted from the integrated budget and planning system (SIOP) bases and the budget execution report between 2012 and 2021, made available by the Brazilian funding agency FINEP. The quantitative results indicate a process of “dehydration” due to changes such as the regulation that allows the executive to redirect resources previously earmarked for the fund (called DRU), the formulation of the legislation on the annual budget (PLOA) and the contingency reserves. The qualitative analysis shows a mismatch between the promise of a bold and innovative science and technology policy and a centralized and bureaucratic governance structure. Sectoral funds do not face, on average, problems in raising resources. However, the centralized management subservient to fiscal austerity policies leads to quantitative insufficient budget execution and qualitatively poor diversification. As outcomes, this situation mischaracterizes the ST&I funding policy, failing to comply with the promise of development through innovation. FNDCT, FNDCT , (FNDCT) SIOP (SIOP 201 2021 FINEP dehydration “dehydration called DRU, DRU DRU) PLOA (PLOA reserves structure face average However diversification outcomes STI ST I innovation (FNDCT 20 202 2

Resumen Este estudio tiene como objetivo analizar críticamente los mecanismos que deshidratan el fondo nacional de desarrollo científico y tecnológico (FNDCT), debilitándolo en su función de promover el desarrollo económico y social. Los datos fueron extraídos de las bases del sistema integrado de planificación y presupuesto y del informe de ejecución presupuestaria entre 2012 y 2021, puestos a disposición por la financiadora de estudios y proyectos. Los resultados de la investigación indican que, desde el punto de vista cuantitativo, existe un proceso de deshidratación, a través de mecanismos como la Desvinculación de Ingresos de la Unión Federal, la formulación del proyecto de ley presupuestaria anual y las reservas de contingencia. En el aspecto cualitativo, existe un desajuste entre la promesa de una política audaz e innovadora y una estructura de gobierno centralizada y burocrática. Los fondos sectoriales no enfrentan, en promedio, problemas de recaudación, pero la gestión centralizada supeditada a políticas fiscales de austeridad conduce a una ejecución presupuestaria cuantitativamente insuficiente y cualitativamente pobre en términos de diversificación, situación que descaracteriza la política de financiamiento para la ciencia, tecnología e innovación (CT&I), incumpliendo con la promesa de desarrollo a través de la innovación. FNDCT, FNDCT , (FNDCT) social 201 2021 proyectos cuantitativo deshidratación Federal contingencia cualitativo burocrática enfrentan promedio recaudación diversificación ciencia CT&I, CTI CT&I CT I (CT&I) (FNDCT 20 202 (CT&I 2

Resumo O objetivo é estimar a contribuição dos setores produtivos e domésticos para a geração de emissões de GEE na Costa Rica e, ao mesmo tempo, determinar a relação de criação de empregos e de valor agregado com a geração de emissões de CO2 por setor. A análise envolve a cobrança de impostos através do pagamento do imposto sobre combustíveis, utilizando a metodologia do Modelo Input-Output com extensão ambiental considerando o IPM de 2017. Os indicadores são construídos para mostrar a dependência dos setores produtivos e das famílias em relação ao uso e consumo de hidrocarbonetos. O exercício analítico adverte para a necessidade de reorientar a produção e os residências para processos mais ecoeficientes que favoreçam a criação de valor agregado e de fontes de emprego limpas.

Abstract The purpose of this paper is to estimate the contribution of the productive sectors and households with the generation of GHG emissions in Costa Rica, and at the same time, to determine the relationship between the creation of jobs and added value with the generation of CO2 emissions by sector. The analysis involves tax collection through the payment of the tax on fuels, using the methodology of the Input Product Model with environmental expansion considering the 2017 MIP. Indicators that show the dependence of the productive sectors and households with respect to the use and consumption of hydrocarbons were created. The analytical exercise makes it possible to warn about the need to reorient production and households towards more eco-efficient processes that favor the creation of added value and a clean source of employment.

Resumen Se busca estimar el aporte de los sectores productivos y los hogares con la generación de emisiones de GEI en Costa Rica; al mismo tiempo, determinar la relación de crear puestos de trabajo y del valor agregado con las emisiones de CO2 por sector. El análisis involucra la recaudación fiscal a través del pago del impuesto a los combustibles, utilizando la metodología del modelo insumo producto (MIP) con ampliación ambiental, del 2017. Se construyen indicadores que permiten evidenciar la dependencia de los sectores productivos y los hogares con respecto al uso y consumo de hidrocarburos. El ejercicio analítico posibilita advertir sobre la necesidad de reorientar la producción y los hogares hacia procesos más ecoeficientes que favorezcan la creación de valor agregado y fuente de empleo limpio.

RESUMEN El objetivo es comprender cómo se produce la coordinación interorganizacional en el desarrollo de sistemas de información en las políticas de recaudación de impuestos y de educación básica en el estado de Paraná. Esto implica el análisis de las relaciones que se establecen entre los burócratas a nivel de sistema (SYB) -especialistas que trabajan en el desarrollo de sistemas de información- con otras burocracias en la implementación de políticas públicas. Se movilizaron referentes teóricos sobre burocracia, tecnologías de la información y comunicación (TIC) en el sector público y coordinación de políticas públicas. Desde el punto de vista metodológico, se trata de un estudio comparativo que analiza dos políticas públicas: la de recaudación de impuestos y la de educación básica en el estado de Paraná, Brasil, y la empresa de capital mixto que desarrolla los sistemas, CELEPAR - Companhia de Tecnologia da Informação e Comunicação do Paraná. Tales políticas se distinguen por la forma en que se dan las relaciones entre las burocracias. En ambos, las redes informales de aprendizaje, mutuamente dependientes, permiten a los actores crear y utilizar estrategias de afrontamiento que contribuyen a la coordinación de políticas públicas. Estas estrategias están relacionadas con la redacción de leyes y avisos públicos, la creación de sistemas de información no oficiales y la resistencia al cambio y reflejan contribuciones generalmente beneficiosas a las políticas públicas. Los resultados implican demostrar que los procesos decisorios de las políticas se modifican en función del uso de las TIC y las disputas se trasladan a otros locus que los sistemas de información a veces ocultan, a veces revelan. Paraná SYB (SYB especialistas públicas burocracia (TIC metodológico Brasil ambos aprendizaje dependientes públicos ocultan revelan

RESUMO O objetivo é entender como ocorre a coordenação interorganizacional no desenvolvimento de sistemas de informação nas políticas de arrecadação fiscal e de educação básica no estado do Paraná, o que implica a análise das relações estabelecidas entre os system-level bureaucrats (SYBs) - especialistas que atuam no desenvolvimento de sistemas de informação - e outras burocracias na implementação de políticas públicas. Foram mobilizadas referências teóricas sobre burocracia, tecnologias da informação e comunicação (TICs) no setor público e coordenação de políticas públicas. Do ponto de vista metodológico, trata-se de um estudo comparado, analisando duas políticas públicas: a de arrecadação fiscal e de educação básica do estado do Paraná; atendidas pela empresa de economia mista que desenvolve os sistemas, a Companhia de Tecnologia da Informação e Comunicação do Paraná (Celepar). Tais políticas diferenciam-se pela forma como ocorrem as relações entre as burocracias. Em ambas, redes informais de aprendizado, mutuamente dependentes, permitem aos atores a criação e a utilização de estratégias de coping que contribuem com a coordenação da política pública. Essas estratégias possuem relação com a redação de leis e editais, a criação de sistemas de informação não oficiais e a resistência às mudanças, refletindo contribuições geralmente benéficas para as políticas públicas. Os resultados implicam demonstrar que os processos decisórios das políticas são alterados em função do uso das TICs e disputas se transferem para outros locus que, por vezes, os sistemas de informação escondem, por vezes evidenciam. systemlevel system level SYBs (SYBs públicas burocracia (TICs metodológico tratase trata comparado Celepar. Celepar . (Celepar) diferenciamse diferenciam ambas aprendizado dependentes pública editais mudanças escondem evidenciam (Celepar

ABSTRACT The objective is to understand how interorganizational coordination occurs in the development of information systems in tax collection and basic education policies in the state of Paraná, Brazil. This implies the analysis of the relationships established between system-level bureaucrats (SYBs) – specialists who work in the development of information systems – and other bureaucracies in the implementation of public policies. Theoretical references on bureaucracy, information and communication technologies (ICTs) in the public sector, and coordination of public policies were mobilized. From a methodological point of view, it is a comparative study, analyzing two public policies: tax collection and basic education in the state of Paraná, and the mixed-ownership company that develops the systems, Companhia de Tecnologia da Informação e Comunicação do Paraná (CELEPAR). Such policies are distinguished by the way in which the relationships between bureaucracies occur. In both, informal learning networks, mutually dependent, allow actors to create and use coping strategies that contribute to the coordination of public policy. These strategies are related to the writing of laws and public notices, the creation of unofficial information systems and resistance to change. They generally reflect beneficial contributions to public policy. The results imply demonstrating that the decision-making processes of policies are changed according to the use of ICTs, and disputes are transferred to other locus, which information systems sometimes hide, sometimes reveal. Brazil systemlevel system level SYBs (SYBs bureaucracy ICTs (ICTs sector mobilized view study mixedownership mixed ownership CELEPAR. CELEPAR . (CELEPAR) occur both networks dependent policy notices change decisionmaking decision making locus hide reveal (CELEPAR

Resumen: A partir de un diálogo entre la teoría crítica de la tributación y la crítica feminista del derecho, este artículo identifica un tipo peculiar de discriminación de género que se da en la legislación tributaria brasileña. La interpretación de los datos sobre el impuesto sobre la renta que grava la pensión alimenticia en Brasil, en comparación con las reglas de tributación y exención tributaria relacionadas con el tema, sugiere la plausibilidad de la hipótesis de que el Estado renuncia a la recaudación de ingresos, comprometiendo incluso la agenda de austeridad permanente que define el régimen tributario del país, con el único efecto de imponer a las mujeres el deber de pagar más impuestos que los hombres y promover un arreglo familiar en el que las madres de niños y adolescentes estén casadas con sus padres, mientras que los padres reciben incentivos para divorciarse y ser relevados del cuidado de sus hijos. Resumen derecho brasileña Brasil tema ingresos país hijos

Resumo: A partir de um diálogo entre a teoria crítica da tributação e a nova sociologia fiscal, neste artigo, identifica-se um tipo peculiar de discriminação de gênero que tem lugar na legislação tributária brasileira. A interpretação de dados sobre o imposto de renda incidente em pensões alimentícias no Brasil, em cotejo com as normas de imposição e exoneração fiscal referentes ao tema, sugere a plausibilidade da hipótese de que o Estado renuncia à arrecadação de receitas, comprometendo até mesmo a agenda de austeridade permanente que define o regime fiscal do país, com o único efeito de impor às mulheres o dever de pagar mais impostos do que homens e de promover um arranjo familiar em que é vantajoso economicamente para o homem divorciar-se e eximir-se ou reduzir o cuidado diário com os filhos, enquanto se estimula fiscalmente a manutenção das mulheres em união matrimonial com os pais de suas filhas e filhos. Resumo artigo identificase identifica brasileira Brasil tema receitas país divorciarse divorciar eximirse eximir filhos

Abstract: Departing from a dialogue between critical tax theory and the new fiscal sociology, this article finds a peculiar kind of gender-based discrimination, which takes place in Brazilian tax legislation. The interpretation of data concerning Brazilian income tax on alimony, under the light of the norms about tax imposition or exoneration related to the matter - which seems to compromise even the permanent austerity agenda that defines the country´s fiscal regime - suggests that the State could be renouncing to revenues in order to achieve the single effect of submitting women to a higher burden when compared to man, and to foster a familiar arrangement in which men should be divorced and exempted of their offspring´s caring duties, while women that are mothers of children or teenagers should be married to their fathers. Abstract sociology genderbased gender based discrimination legislation alimony countrys country s man offsprings offspring duties fathers

Resumen El objetivo de este estudio es mostrar la eficiencia de una app fiscal como herramienta en el estudio del régimen simplificado de confianza entre los alumnos de la licenciatura en Contaduría de la Universidad Autónoma del Estado de México (UAEM). La app se creó considerando la norma ISO 13047, el contenido y procedimientos específicos de las disposiciones fiscales del impuesto sobre la renta (ISR) y el impuesto al valor agregado (IVA) vigentes al periodo 2022. Para evaluar la eficiencia de la app, se aplicó un cuestionario considerando la normatividad de calidad ISO 25010. Dicho instrumento fue aplicado a 129 alumnos de segundo, cuarto, sexto y octavo semestre de la licenciatura en cuestión. Los resultados muestran que estadísticamente el uso de la app para el aprendizaje de las contribuciones tiene un nivel excelente de eficiencia, debido a su facilidad de uso, seguridad, función, confianza, mantenibilidad y portabilidad. La app refuerza las competencias profesionales de los educandos, incluyendo la de proporcionar asesoría o consultoría a los contribuyentes por medio de tecnología inteligente. Asimismo, este tipo de desarrollos pueden ser considerados por el Gobierno federal para mejorar la gestión en la recaudación fiscal en México.

Abstract The objective of this study is to show the efficiency of a tax app as a tool in the study of the simplified trust regime among students of the Bachelor's Degree in Accounting at the Universidad Autónoma del Estado de México (UAEM). The app was created considering the ISO 13047 standard, the content and specific procedures of the income tax and value added tax provisions in force for the period 2022. To evaluate the app's efficiency, a questionnaire was applied considering ISO 25010 quality standards. This instrument was applied to 129 students in the second, fourth, sixth and eighth semesters of the degree program in question. The results show that statistically the use of the app for learning contributions has an excellent level of efficiency, due to its ease of use, security, function, reliability, maintainability, and portability. The app reinforces the professional competencies of the learners, including the ability to provide advice or consultancy to taxpayers through smart technology. Likewise, this type of development can be considered by the federal government to improve tax collection management in Mexico.

Resumo O objetivo deste estudo é mostrar a eficiência de um aplicativo fiscal como ferramenta no estudo do regime simplificado de confiança entre os alunos do curso de Ciências Contábeis da Universidade Autônoma do Estado do México (UAEM). O aplicativo foi criado considerando a norma ISO 13047, o conteúdo e os procedimentos específicos das disposições fiscais do imposto de renda (ISR) e do imposto sobre valor agregado (IVA) em vigor para o período de 2022. Para avaliar a eficiência do aplicativo, foi aplicado um questionário considerando a norma de qualidade ISO 25010. Esse instrumento foi aplicado a 129 alunos do segundo, quarto, sexto e oitavo semestre do curso em questão. Os resultados mostram que estatisticamente o uso do aplicativo para contribuições de aprendizagem tem um excelente nível de eficiência, devido à sua facilidade de uso, segurança, funcionalidade, confiabilidade, manutenibilidade e portabilidade. O aplicativo reforça as competências profissionais dos alunos, inclusive de assessoria ou consultoria aos contribuintes por meio de tecnologia inteligente. Da mesma forma, este tipo de desenvolvimento pode ser considerado pelo governo federal para melhorar a gestão da arrecadação de impostos no México.

Abstract This article deals with the evolution and structure of the tax revenues of the royal treasury of Santiago de Chile during the last third of the 18th century, based on the distinction between the summaries of cargo from the books of this treasury and the effective tax collection reported by the General Accounting Office in 1792. This exercise shows the impact of the accounting reform of 1784 on said administrative records and the difficulty that it could mean for the timely obtaining of comprehensible syntheses about the state of this treasury. The high correlation between the economic and official fiscal variables, unlike that obtained through the summaries of cargo and, regarding the growth of the Santiago treasury, although it was partly explained by the course of the economy, it was also the result of the reformist process organized from the metropolis.

Resumen Este artículo examina la evolución y estructura de los ingresos fiscales de la caja real de Santiago de Chile durante el último tercio del siglo xviii, a partir de la distinción entre los sumarios de cargo de las cartas cuentas de esta tesorería y la recaudación tributaria efectiva reportada por la Contaduría Mayor en 1792. Este ejercicio muestra el impacto de la reforma contable de 1784 en dichos registros administrativos y la dificultad que pudo significar para la obtención oportuna de síntesis comprensibles sobre el estado de esta Hacienda. La alta correlación entre las variables económicas y fiscales oficiales, a diferencia de la obtenida a través de los sumarios de cargo y, respecto al crecimiento del erario santiaguino, si bien se explicó en parte por el curso de la economía, fue también resultado del proceso reformista agenciado desde la metrópolis.

RESUMEN Los sistemas tributarios modernos enfrentan retos en la forma de dificultades para recaudar, ineficiencia en el cobro, rezagos en el padrón de contribuyentes, informalidad, evasión y otras situaciones; este trabajo enmarca una investigación sobre la forma en la que los gobiernos de México y Perú enfrentan el incumplimiento tributario de las empresas en informalidad. El objetivo fue medir la efectividad de los programas para resolver la informalidad tributaria implementados en dichos países, utilizando el método analógico de investigación documental y la técnica de análisis legal comparativo. Se identifican los programas Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) en México y Régimen MYPE Tributario (RMT) en Perú, implementados en 2014 y 2017, respectivamente; los resultados muestran un incremento en la recaudación tributaria nominal atribuible al cambio positivo del ciclo económico de ambos países, pero no a consecuencia de una mejor labor recaudatoria; el crecimiento del padrón de contribuyentes a partir de la reforma tributaria fue nulo en México (0 %) pero considerable en Perú (33.16 %); la población laboral objetivo alcanzada fue menor en México que en Perú, con tasas de disminución de ocupación informal de 1 punto porcentual contra 19.3 puntos porcentuales cada uno. El principal hallazgo es la menor efectividad del RIF, que pudiera ser explicado por la ausencia de metas establecidas en este régimen desde su creación.

ABSTRACT Modern tax systems face challenges in the form of collection difficulties, collection inefficiency, lags in the taxpayer registry, informality, evasion and other situations; This work frames an investigation into the way in which the governments of Mexico and Peru face tax non - compliance by informal businesses. The objective was to measure the effectiveness of the programs to resolve tax informality implemented in those countries, using the analogical method of documentary research and the technique of comparative legal analysis. The Tax Incorporation Regime (RIF) in Mexico and the MYPE Tax Regime (RMT) in Peru are identified, implemented in 2014 and 2017, respectively; the results show an increa se in nominal tax collection attributable to the positive change in the economic cycle of both countries, but not as a result of better collection efforts; the growth of the taxpayer registry from tax reform was null for Mexico (0%) but considerable for Peru (33.16%); the target population reached was lower in Mexico than in Peru, with rates of decrease in informal employment of 1 percentage point against 19.3 percentage points each. The main finding is RIF’s less effectiveness, which could be explained by the absence of goals established in the regime since its creation.

Abstract Excessive 1consumption of alcoholic beverages causes addiction, damages people’s health and has disrupting social and family consequences. Given that, many countries impose other taxes on these products in addition to sales tax. The ways these taxes are applied varies, though they are based on two basic principles: Ad-Valorem2 or Ad-Quantum.3 In the case of Mexico, the Special Tax on Production and Services (IEPS, Spanish initials) for alcoholic beverages is based on an Ad-Valorem system with different quotas according to alcoholic content, thus combining the two principles. However, with this system, lower quality beverages with high degrees of alcohol are among the cheapest on the market, curtailing the objective of the tax. We have tested the change to the Ad-Quantum system, to measure government revenues and regressive effects. Our findings indicate that tax collection would increase with no regressive effects.

Resumen El consumo excesivo de bebidas alcohólicas genera adicción, daña la salud de las personas y tiene graves consecuencias sociales y familiares. Por ello, en muchos países se gravan estos productos con impuestos adicionales. La forma en que se aplican estos impuestos difiere, sin embargo, todos se basan en dos principios básicos: Ad-Valorem o Ad-Quantum. En el caso de México, el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) para las bebidas alcohólicas se fundamenta en un sistema Ad-Valorem con distintas cuotas basadas en el contenido alcohólico. En este sentido, combinan los dos principios. Sin embargo, las bebidas de menor calidad y con alto contenido alcohólico, con este sistema, se encuentran entre las más económicas del mercado, quebrantando el objetivo del impuesto. Los resultados de nuestra investigación en el cambio al sistema Ad-Quantum, muestran un incremento en la recaudación, sin efectos regresivos.

Resumen Se analiza el aporte de los instrumentos fiscales ambientales (impuestos y cánones) utilizados en Costa Rica, para financiar actividades de conversación de la biodiversidad. Se estima la recaudación de ingresos fiscales, así como su distribución en los diferentes proyectos en favor del ambiente. Estos ingresos fiscales han contribuido con limitaciones y deficiencias en la recuperación forestal y la protección de cuerpos de agua, ubicados mayoritariamente en zonas rurales y han permitido la incorporación mujeres y personas indígenas en estas actividades económicas y de conservación. Así, la política fiscal ambiental ha contribuido medianamente con el desarrollo sostenible de estos territorios rurales, lo cual hace urgente que la política fiscal identifique nuevos instrumentos fiscales ambientales que reorienten hacia un desarrollo resiliente e inclusivo.

Abstract: The contribution of environmental fiscal instruments (taxes and fees) used in Costa Rica to finance conversation activities on biodiversity is analyzed. The collection of fiscal income is estimated, as well as its distribution in the different projects in favor of the environment. These tax revenues have contributed to limitations and deficiencies in forest recovery and the protection of bodies of water, mostly located in rural areas, and have incorporated women and indigenous people in these economic and conservation activities. Thus, environmental fiscal policy has contributed moderately to the sustainable development of these rural territories, which makes it urgent for fiscal policy to identify new environmental fiscal instruments that redirect towards a resilient and inclusive development.

Resumen Objetivo Philip Morris International ha introducido en muchos países su producto de tabaco calentado, IQOS, y lo ha comercializado con el argumento de que es una alternativa menos dañina para la salud. La compañía afirma que su intención es que los fumadores de cigarrillos tradicionales de su marca los reemplacen con IQOS. Método Utilizando datos de series temporales de septiembre de 2016 a junio de 2020, analizamos si las ventas de Heets han ido acompañadas de una mejora en la posición de Philip Morris International en el mercado o si simplemente han sustituido a las ventas perdidas del resto de las marcas vendidas por esa compañía tabaquera. Resultados Las ventas de cigarrillos tradicionales de todas las marcas comercializadas por Philip Morris International han sido sustituidas por IQOS desde la introducción de este producto de tabaco calentado en España. Casi todas las variaciones observadas en las ventas de IQOS se deben al posicionamiento de este producto como sustituto de la gama de cigarrillos tradicionales que comercializa Philip Morris International. Conclusiones Como todavía no existe consenso en cuanto a que los HTP sean explícitamente menos dañinos para la salud, las autoridades sanitarias deben controlar los mensajes que sugieran mejores resultados en la salud gracias al uso de HTP en comparación con los cigarrillos tradicionales. En España se encuentran en una categoría que tiene una carga fiscal más baja que la de los cigarrillos tradicionales. Las autoridades fiscales deben considerar esta migración y el impacto que puede tener en la recaudación fiscal.

Abstract Objective Philip Morris International, has already introduced its heated tobacco product, IQOS, in many countries and marketed it on the grounds that it is a less harmful alternative to health. The company claims that its intention is for its brand's traditional cigarette smokers to replace these with IQOS has rarely been independently tested. Method Using time series data from September 2016 to June 2020, we analyze whether Heets sales have been accompanied by an improvement in the position of Philip Morris International in the market or if they have merely replaced lost sales of the rest of the brands sold by that tobacco company. Results Sales of traditional cigarettes of all the brands marketed by PMI have been replaced by IQOS since the introduction of this heated tobacco product in Spain. Almost all of the variations observed in IQOS sales are due to the positioning of this product as a substitute for the range of traditional cigarettes marketed by Philip Morris International. Conclusions As there is still no consensus that HTPs are explicitly less harmful to health, health authorities must control messages suggesting improved health outcomes thanks to HTP usage when compared to traditional cigarettes. Such messages could generate a false sense of security and lead to an increase in the consumption of tobacco. In Spain Heets in a category that has a lower tax burden than the category of traditional cigarettes. Tax authorities must consider this migration and the impact this may have on tax collection.