ABSTRACT At present, it is observed that individuals significantly increase the value of their assets, in many cases, such increases have no justification, so they omit the payment of their taxes, generating a low tax collection in the country. The objective of this research work was to analyze the criteria that allow the detection of the unjustified increase in wealth of Peruvian individuals. The methodology applied was qualitative, phenomenological design, with a non-probabilistic sampling based on the professional experiences of three experts in tax matters. The result was that the tax administration applies certain criteria, classified under the following headings: financial system, social, informality, auditing and digitalization. The most important criteria during the COVID 19 pandemic were e-commerce and social networks, used to generate income and evade taxes. It is concluded that natural persons incur in unjustified asset growth, due to lack of knowledge, because they do not wish to formalize or because they do not have a technical accounting team to guide them in the aforementioned criteria. It is suggested that the tax administration should supervise the new criteria related to digitalization in order to reduce unjustified capital gains in Peru.

RESUMEN En la actualidad, se observa que las personas naturales incrementan significativamente el valor de su patrimonio, en muchos casos, dichos incrementos no tienen justificación alguna, por lo que omiten el pago de sus tributos, generando en el país una baja recaudación. El presente trabajo investigación tuvo como objetivo analizar los criterios que permiten la detección del incremento patrimonial no justificado en las personas naturales del Perú. La metodología aplicada fue de tipo cualitativo, diseño fenomenológico, tiene un muestreo no probabilístico basándose en las experiencias profesionales de tres expertos en materia tributaria. Obteniendo como resultado que la administración tributaria aplica ciertos criterios, clasificados en los siguientes rubros: sistema financiero, social, informalidad, fiscalización y digitalización. Siendo los criterios más resaltantes durante la pandemia COVID 19 el comercio electrónico y redes sociales, utilizados para generar ingresos y evadir impuestos. Se concluye que las personas naturales incurren en incremento patrimonial injustificado, por desconocimiento, porque no desean formalizarse o porque no cuentan con un equipo técnico contable que les oriente en los criterios antes mencionados. Se sugiere que la administración tributaria, deba fiscalizar a los nuevos criterios relacionados con la digitalización, para reducir el incremento patrimonial no justificado en el Perú.

RESUMEN La promoción de la cultura tributaria mediante la educación y la tecnología es fundamental para fortalecer el cumplimiento fiscal en Ecuador. Este estudio cualitativo se propuso analizar estrategias educativas y tecnológicas que promuevan una mayor conciencia fiscal. Se utilizó un enfoque metodológico que incluyó revisión bibliográfica y análisis comparativo. Los resultados indican que los programas educativos deben ser accesibles y adaptados a diferentes públicos, desde estudiantes hasta funcionarios públicos. Se destacan iniciativas exitosas como concursos de redacción y programas multimedia. Las conclusiones resaltan la importancia de involucrar a la sociedad en general, así como a instituciones educativas y al Estado, en el desarrollo e implementación de estrategias educativas y tecnológicas efectivas. Estas estrategias pueden contribuir significativamente a mejorar la cultura tributaria y aumentar la recaudación fiscal, beneficiando así el desarrollo económico y social del país.

ABSTRACT The promotion of tax culture through education and technology is fundamental to strengthen tax compliance in Ecuador. This qualitative study set out to analyze educational and technological strategies that promote greater tax awareness. A methodological approach that included a literature review and comparative analysis was used. The results indicate that educational programs should be accessible and adapted to different audiences, from students to public officials. Successful initiatives such as writing contests and multimedia programs are highlighted. The conclusions highlight the importance of involving society in general, as well as educational institutions and the State, in the development and implementation of effective educational and technological strategies. These strategies can contribute significantly to improve the tax culture and increase tax collection, thus benefiting the economic and social development of the country.

Resumen: En esta investigación se analizó un conjunto de mensajes de recaudación para el pago de impuestos. En total, se evaluaron doce variaciones de los mensajes de cobro (normas sociales, simplificación, divulgación, compromiso previo, recordatorios y decisiones pasadas) y se determinó su efectividad. Los mensajes fueron transmitidos a microempresarios morosos en cuatro estados brasileños. A partir de una base de datos que contiene información sobre microempresarios morosos, se enviaron 250 000 mensajes de texto para hacer el cobro. Los datos se obtuvieron de la Secretaria Especial da Micro e Pequea Empresa (Sempe). Se utilizaron pruebas para analizar la diferencia entre medias y se utilizó una secuencia de regresión logística. Se utilizaron los widgets Random Forest, regresión logística y Naïve Bayes para definir la solidez del modelo predictivo de Machine Learning. Los resultados de la investigación indicaron que los formatos “simplificación”, “decisiones pasadas” y “alerta” no tuvieron ningún efecto en la lucha contra el incumplimiento. Sin embargo, al combinarlos con mensajes que aludan a normas sociales, los mensajes con el estilo de “decisiones pasadas” y “recordatorios” aumentaron el pago de la deuda. Los widgets empleados mostraron un ajuste excelente al modelo de machine learning. La herramienta Random Forest determinó que el modelo es robusto y adecuado para la función predictiva. Los resultados de la encuesta brindan un aporte a las políticas públicas, pues presentan una acción efectiva para reducir la morosidad tributaria. El uso de mensajes que apelan a las normas sociales puede adaptarse a otras situaciones, y se sugiere aplicarlo en futuras investigaciones.

Abstract: In this research, a group of charging messages for the payment of taxes was investigated. Altogether 12 variations of billing messages (social norms, simplification, disclosure, previous engagement, reminders and previous choices) were evaluated, and their effectiveness was tested. The messages were transmitted to defaulting microentrepreneurs in four Brazilian states. From a database containing information about defaulting micro entrepreneurs, 250 thousand text messages were sent making charges. The data were obtained from the Secretaria Especial da Micro e Pequena Empresa (Sempe). Tests were used to analyse the difference between means and Logistic Regression was used in sequence. The Random Forest, Logistic Regression and Naïve Bayes widgets were used to indicate the robustness of the Machine Learning predictive model. The research findings indicated that the formats “simplification”, “previous choices” and “alert”, employees, did not have an effect in combating default. However, when aligned with social norms, messages in the form of “past options” and “reminders” increase the payment of debts. The widgets used indicated an excellent fit to the machine learning model. The Random Forest tool attested with superiority that the model is robust and suitable for the predictive function. The results of the research provide a contribution to public policies when they present an effective action to reduce defaults in the payment of taxes. The use of messages in the social norm format can be adapted to other situations, constituting a suggestion for future research.

Resumen El artículo estudia el proceso de desamortización en el estado de Guanajuato y tiene por objetivo demostrar los problemas que hubo en el cobro de la alcabala de traslación de dominio entre 1856 y 1861, periodo en el que se enajenaron las principales fincas de la entidad. Se demuestra que los ingresos generados no fueron los esperados por el gobierno federal, debido a los problemas políticos y a la lucha entre liberales y conservadores, además de la resistencia de los contribuyentes a pagar la alcabala, bien por temor a perder ese dinero o por la incapacidad de pagarlo debido a la inestabilidad, al igual que pasó con la recaudación en general.

Résumé L’article étudie le processus de désamortissement dans l’État de Guanajuato et vise à démontrer les problèmes survenus dans la collecte de l’alcabala de transfert de domaine, de 1856 à 1861, période au cours de laquelle les principales fermes de l’entité ont été aliénées. Il est démontré que les revenus générés n’étaient pas ceux attendus par le gouvernement fédéral, en raison de problèmes politiques et de la lutte entre libéraux et conservateurs, en plus de la résistance des contribuables à payer l’alcabala, soit par peur de perdre cet argent, soit pour l’incapacité de le payer en raison de l’instabilité, comme c’est arrivé avec la collecte en général.

Summary The article studies the confiscation process in the state of Guanajuato and aims to demonstrate the problems that occurred in the collection of the domain transfer tax, from 1856 to 1861, a period in which the main farms of the entity were alienated. It is shown that the income generated was not as expected by the federal government, due to political problems and the fight between liberals and conservatives, in addition to the resistance of taxpayers to pay the alcabala, either for fear of losing that money or for the inability to pay it due to instability, as was the case with tax collection in general.

Abstract The aim of our work is, then, to analyze the testimonies that show violence against taxpayers during tax collection in Roman Egypt in the 1st century AD. For this purpose, we will divide the study into two parts. In the first, we will investigate De Specialibus Legibus 2.92-95 and 3.159-163 of Philo of Alexandria in relation to the edicts of the prefects. Here we will examine especially the methods of torture along with the actions linked to government officials, such as the ἐκλογισταί. In the second, we will study the papyri and inscriptions that present requests or complaints from individuals affected by the violence of the collectors and their subordinates. This will allow us to review not only what were some of the events resulting from taxation in Roman Egypt, but also to what extent forced taxation affected the local economy.

Resumen El objeto de nuestro trabajo es analizar los testimonios que muestran la violencia contra los contribuyentes durante la recaudación de impuestos en Egipto romano del siglo I d.C. Con este propósito, dividiremos el estudio en dos partes. En la primera, indagaremos De Specialibus Legibus 2.92-95 y 3.159-163 de Filón de Alejandría en relación con los edictos de los prefectos. Aquí examinaremos especialmente los métodos de tortura junto con las acciones vinculadas con los funcionarios de gobierno, como los ἐκλογισταί. En la segunda, abordaremos los papiros e inscripciones que presentan pedidos o denuncias de particulares afectados por la violencia de los recaudadores y sus subordinados. Esto nos permitirá revisar no solo cuáles fueron algunos de los eventos resultantes de los impuestos en el Egipto romano, sino también hasta qué punto los impuestos forzosos afectaron la economía local.

Abstract The objective of this study was to determine the impact of tax culture on tax collection in a Peruvian company. A quantitative methodology, of a causal explanatory-correlational type, non-experimental design of transactional cut, was used. Documentary analysis was used to establish the dimensions of the variables. Two Likert scale instruments were used for both variables. The population under study consisted of 780 employees in the accounting area of 3 Peruvian commercial companies in the city of Lima; and, by means of a simple probabilistic sampling, 258 members of these companies were taken into consideration under a confidence level of 95% and a margin of error of 5%. As for the Pseudo R-squared test, it was observed that the minimum value is 0.110 (Cox and Nell) and the maximum 0.215 (Nagelkerke), so it can be stated that a good prediction interval is from 11% to 21.5%. Likewise, the Nagelkerke coefficient implies that the variability of tax collection depends on 21.5% of tax culture.

Resumen El propósito de esta investigación fue comprender cómo la cultura empresarial peruana influye en la recaudación de impuestos. Este fue un diseño cuantitativo, causal, explicativo y correlativo utilizando un enfoque no experimental. Las dimensiones de las variables se determinaron mediante el análisis de documentos. Se consideraron las encuestas como técnica de recolección de datos y los cuestionarios como herramienta. Ambos factores se midieron utilizando dos instrumentos separados de escala tipo Likert. La población objeto de estudio estuvo conformada por 780 trabajadores de los departamentos de contabilidad de tres empresas comerciales peruanas con sede en Lima. Se consideraron los resultados de 258 trabajadores de estas empresas utilizando una técnica de muestreo de probabilidad directa, que arrojó un intervalo de confianza del 95 % y un margen de error del 5 %. La teoría se puso a prueba y los resultados mostraron que la recaudación de impuestos de una empresa peruana puede beneficiarse de un enfoque tributario más culturalmente sensible. Según la prueba de Pseudo R2 al cuadrado, el valor máximo es 0,215% (Nagelkerke) y el valor mínimo es 0,110% (Cox y Nell). De esto, podríamos inferir que el intervalo de predicción más confiable está entre el 11 y el 21,5 por ciento. El coeficiente de Nagelkerke también sugiere que los factores culturales influyen en la variabilidad de la recaudación de impuestos (los factores culturales pueden explicar 21,5 puntos porcentuales de la variabilidad total de los impuestos).

Resumen: A partir de un diálogo entre la teoría crítica de la tributación y la crítica feminista del derecho, este artículo identifica un tipo peculiar de discriminación de género que se da en la legislación tributaria brasileña. La interpretación de los datos sobre el impuesto sobre la renta que grava la pensión alimenticia en Brasil, en comparación con las reglas de tributación y exención tributaria relacionadas con el tema, sugiere la plausibilidad de la hipótesis de que el Estado renuncia a la recaudación de ingresos, comprometiendo incluso la agenda de austeridad permanente que define el régimen tributario del país, con el único efecto de imponer a las mujeres el deber de pagar más impuestos que los hombres y promover un arreglo familiar en el que las madres de niños y adolescentes estén casadas con sus padres, mientras que los padres reciben incentivos para divorciarse y ser relevados del cuidado de sus hijos. Resumen derecho brasileña Brasil tema ingresos país hijos

Abstract: Departing from a dialogue between critical tax theory and the new fiscal sociology, this article finds a peculiar kind of gender-based discrimination, which takes place in Brazilian tax legislation. The interpretation of data concerning Brazilian income tax on alimony, under the light of the norms about tax imposition or exoneration related to the matter - which seems to compromise even the permanent austerity agenda that defines the country´s fiscal regime - suggests that the State could be renouncing to revenues in order to achieve the single effect of submitting women to a higher burden when compared to man, and to foster a familiar arrangement in which men should be divorced and exempted of their offspring´s caring duties, while women that are mothers of children or teenagers should be married to their fathers. Abstract sociology genderbased gender based discrimination legislation alimony countrys country s man offsprings offspring duties fathers

Resumo: A partir de um diálogo entre a teoria crítica da tributação e a nova sociologia fiscal, neste artigo, identifica-se um tipo peculiar de discriminação de gênero que tem lugar na legislação tributária brasileira. A interpretação de dados sobre o imposto de renda incidente em pensões alimentícias no Brasil, em cotejo com as normas de imposição e exoneração fiscal referentes ao tema, sugere a plausibilidade da hipótese de que o Estado renuncia à arrecadação de receitas, comprometendo até mesmo a agenda de austeridade permanente que define o regime fiscal do país, com o único efeito de impor às mulheres o dever de pagar mais impostos do que homens e de promover um arranjo familiar em que é vantajoso economicamente para o homem divorciar-se e eximir-se ou reduzir o cuidado diário com os filhos, enquanto se estimula fiscalmente a manutenção das mulheres em união matrimonial com os pais de suas filhas e filhos. Resumo artigo identificase identifica brasileira Brasil tema receitas país divorciarse divorciar eximirse eximir filhos

RESUMEN El objetivo es comprender cómo se produce la coordinación interorganizacional en el desarrollo de sistemas de información en las políticas de recaudación de impuestos y de educación básica en el estado de Paraná. Esto implica el análisis de las relaciones que se establecen entre los burócratas a nivel de sistema (SYB) -especialistas que trabajan en el desarrollo de sistemas de información- con otras burocracias en la implementación de políticas públicas. Se movilizaron referentes teóricos sobre burocracia, tecnologías de la información y comunicación (TIC) en el sector público y coordinación de políticas públicas. Desde el punto de vista metodológico, se trata de un estudio comparativo que analiza dos políticas públicas: la de recaudación de impuestos y la de educación básica en el estado de Paraná, Brasil, y la empresa de capital mixto que desarrolla los sistemas, CELEPAR - Companhia de Tecnologia da Informação e Comunicação do Paraná. Tales políticas se distinguen por la forma en que se dan las relaciones entre las burocracias. En ambos, las redes informales de aprendizaje, mutuamente dependientes, permiten a los actores crear y utilizar estrategias de afrontamiento que contribuyen a la coordinación de políticas públicas. Estas estrategias están relacionadas con la redacción de leyes y avisos públicos, la creación de sistemas de información no oficiales y la resistencia al cambio y reflejan contribuciones generalmente beneficiosas a las políticas públicas. Los resultados implican demostrar que los procesos decisorios de las políticas se modifican en función del uso de las TIC y las disputas se trasladan a otros locus que los sistemas de información a veces ocultan, a veces revelan. Paraná SYB (SYB especialistas públicas burocracia (TIC metodológico Brasil ambos aprendizaje dependientes públicos ocultan revelan

ABSTRACT The objective is to understand how interorganizational coordination occurs in the development of information systems in tax collection and basic education policies in the state of Paraná, Brazil. This implies the analysis of the relationships established between system-level bureaucrats (SYBs) – specialists who work in the development of information systems – and other bureaucracies in the implementation of public policies. Theoretical references on bureaucracy, information and communication technologies (ICTs) in the public sector, and coordination of public policies were mobilized. From a methodological point of view, it is a comparative study, analyzing two public policies: tax collection and basic education in the state of Paraná, and the mixed-ownership company that develops the systems, Companhia de Tecnologia da Informação e Comunicação do Paraná (CELEPAR). Such policies are distinguished by the way in which the relationships between bureaucracies occur. In both, informal learning networks, mutually dependent, allow actors to create and use coping strategies that contribute to the coordination of public policy. These strategies are related to the writing of laws and public notices, the creation of unofficial information systems and resistance to change. They generally reflect beneficial contributions to public policy. The results imply demonstrating that the decision-making processes of policies are changed according to the use of ICTs, and disputes are transferred to other locus, which information systems sometimes hide, sometimes reveal. Brazil systemlevel system level SYBs (SYBs bureaucracy ICTs (ICTs sector mobilized view study mixedownership mixed ownership CELEPAR. CELEPAR . (CELEPAR) occur both networks dependent policy notices change decisionmaking decision making locus hide reveal (CELEPAR

RESUMO O objetivo é entender como ocorre a coordenação interorganizacional no desenvolvimento de sistemas de informação nas políticas de arrecadação fiscal e de educação básica no estado do Paraná, o que implica a análise das relações estabelecidas entre os system-level bureaucrats (SYBs) - especialistas que atuam no desenvolvimento de sistemas de informação - e outras burocracias na implementação de políticas públicas. Foram mobilizadas referências teóricas sobre burocracia, tecnologias da informação e comunicação (TICs) no setor público e coordenação de políticas públicas. Do ponto de vista metodológico, trata-se de um estudo comparado, analisando duas políticas públicas: a de arrecadação fiscal e de educação básica do estado do Paraná; atendidas pela empresa de economia mista que desenvolve os sistemas, a Companhia de Tecnologia da Informação e Comunicação do Paraná (Celepar). Tais políticas diferenciam-se pela forma como ocorrem as relações entre as burocracias. Em ambas, redes informais de aprendizado, mutuamente dependentes, permitem aos atores a criação e a utilização de estratégias de coping que contribuem com a coordenação da política pública. Essas estratégias possuem relação com a redação de leis e editais, a criação de sistemas de informação não oficiais e a resistência às mudanças, refletindo contribuições geralmente benéficas para as políticas públicas. Os resultados implicam demonstrar que os processos decisórios das políticas são alterados em função do uso das TICs e disputas se transferem para outros locus que, por vezes, os sistemas de informação escondem, por vezes evidenciam. systemlevel system level SYBs (SYBs públicas burocracia (TICs metodológico tratase trata comparado Celepar. Celepar . (Celepar) diferenciamse diferenciam ambas aprendizado dependentes pública editais mudanças escondem evidenciam (Celepar

Abstract Excessive 1consumption of alcoholic beverages causes addiction, damages people’s health and has disrupting social and family consequences. Given that, many countries impose other taxes on these products in addition to sales tax. The ways these taxes are applied varies, though they are based on two basic principles: Ad-Valorem2 or Ad-Quantum.3 In the case of Mexico, the Special Tax on Production and Services (IEPS, Spanish initials) for alcoholic beverages is based on an Ad-Valorem system with different quotas according to alcoholic content, thus combining the two principles. However, with this system, lower quality beverages with high degrees of alcohol are among the cheapest on the market, curtailing the objective of the tax. We have tested the change to the Ad-Quantum system, to measure government revenues and regressive effects. Our findings indicate that tax collection would increase with no regressive effects.

Resumen El consumo excesivo de bebidas alcohólicas genera adicción, daña la salud de las personas y tiene graves consecuencias sociales y familiares. Por ello, en muchos países se gravan estos productos con impuestos adicionales. La forma en que se aplican estos impuestos difiere, sin embargo, todos se basan en dos principios básicos: Ad-Valorem o Ad-Quantum. En el caso de México, el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) para las bebidas alcohólicas se fundamenta en un sistema Ad-Valorem con distintas cuotas basadas en el contenido alcohólico. En este sentido, combinan los dos principios. Sin embargo, las bebidas de menor calidad y con alto contenido alcohólico, con este sistema, se encuentran entre las más económicas del mercado, quebrantando el objetivo del impuesto. Los resultados de nuestra investigación en el cambio al sistema Ad-Quantum, muestran un incremento en la recaudación, sin efectos regresivos.

Resumen: En 2014 México implementó un impuesto al carbón, el cual no ha alcanzado la recaudación esperada, no ha reducido emisiones y ha tenido un efecto regresivo. Adicionalmente, no hay coordinación entre metas climáticas y otros Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS). Para explorar esto, desarrollamos un análisis de equilibrio general computable, que simula una política de impuestos coordinada que pueda alcanzar los ODS de pobreza, mortalidad y educación. Los resultados sugieren que la tasa de impuesto al carbón coordinada para alcanzar estos ODS en el 2030 debe ser alrededor del 15%, que es más alta que la implementada por el gobierno y podría causar efectos distorsionantes.

Abstract: Since 2014, Mexico has implemented a carbon tax policy, which has not reached the expected revenue, failed at decreasing emissions, and had a regressive effect. Moreover, there has not been coordination between climate and other Sustainable Development Goals (SDGs). To explore this, we perform a Computable General Equilibrium analysis to simulate a coordinated carbon tax policy aimed at reaching the SDGs goals related to poverty, mortality, and education. The results suggest that the required carbon tax rate for approaching SDGs targets by 2030 should be around 15%, which is higher than the actual rate and may cause other distortionary effects.

Resumen La recaudación de impuestos es uno de los mecanismos que implementan las autoridades como entes generadores de recursos. Sin embargo, existen factores externos que tienen incidencia directa en la planificación institucional y en el presupuesto de las entidades gubernamentales, como la materialización de eventos adversos. En este sentido, el objetivo de esta investigación es analizar la recaudación de recursos del año 2016 al 2019 por el concepto de la Tasa de Gestión de Riesgos del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Portoviejo, mismo que se desarrolló a partir de una revisión bibliográfica y del análisis de insumos generados por el gobierno local y otras entidades, además, una tabulación del ingreso anual de la tasa que permitió visualizar las inversiones en cada área de la gestión de riesgos. Los resultados muestran que, en el área de identificación y análisis de riesgos, y manejo de eventos adversos se realizó una mayor inversión en el año 2017, y en el área de reducción de riesgos en el año 2016, por su parte en el área de recuperación no se ejecutó ninguna inversión. Este tipo de análisis coadyuva a establecer estrategias y mecanismos de prevención de riesgos presentes y futuros existentes en el cantón.

Abstract Tax collection is one of the mechanisms implemented by the authorities as resource generators. However, there are external factors that have a direct impact on institutional planning and on the budget of government entities, such as the materialization of adverse events. In this sense, the objective of this research is to analyze the collection of resources from 2016 to 2019 for the concept of the Risk Management Rate of the Autonomous Decentralized Municipal Government of Portoviejo, which was developed from a bibliographic review and the analysis of inputs generated by the local government and other entities, in addition, a tabulation of the annual income of the rate that allowed to visualize the investments in each area of risk management. The results show that, in the area of risk identification and analysis, and management of adverse events, a greater investment was made in 2017, and in the area of risk reduction in 2016, on the other hand, in the area of recovery no investment was made. This type of analysis helps to establish strategies and mechanisms for the prevention of present and future risks existing in the canton.

RESUMEN El presente trabajo tiene por objetivo analizar los efectos del Impuesto a la Renta del servicio de carácter personal (IRP) en el Paraguay en el periodo 2012-2016. La metodología empleada fue de corte cuali-cuantitativo. Para ello, se inició la revisión del acervo bibliográfico existente, tanto a nivel nacional como internacional, y también de los datos secundarios obtenidos de instituciones gubernamentales. El periodo de estudio fue del 2012 al 2016. Para conocer los efectos de la implementación del IRP en el Productos Interno Bruto (PIB), en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y los gastos deducibles, se procedió a analizar el impacto sobre la recaudación del IVA y la formalización de la economía. Los principales resultados obtenidos indican que, dentro de la estructura tributaria, el IRP es uno de los que menos recauda entre los impuestos directos, representando solamente el 0,1% del PIB. No obstante, los impuestos indirectos como el IVA se vieron beneficiados con una mayor recaudación, situación que empeoró la recaudación del IRP como tal. Otro aspecto importante es que, en su objetivo formalizador de la economía, el mismo no resulta claro al excluir alrededor del 97% de la población económicamente activa. Se concluye que, para cumplir con el fin de equidad y justicia social, se requieren de una revisión de la legislación vigente y una evaluación crítica de su diseño a nivel nacional.

ABSTRACT The purpose of this paper is to analyze the effects of the Personal Service Income Tax (IRP) in Paraguay in the period 2012-2016. The methodology used was qualitative and quantitative. The methodology used was qualitative and quantitative. To this end, a review of the existing national and international bibliographic collection, as well as secondary data obtained from governmental institutions, was initiated. The study period was from 2012 to 2016. To determine the effects of the implementation of the IRP on the Gross Domestic Product (GDP), Value Added Tax (VAT) and deductible expenses, we proceeded to analyze the impact on VAT collection and the formalization of the economy. The main results obtained indicate that, within the tax structure, the IRP is one of the lowest-collecting direct taxes, representing only 0.1% of GDP.However, indirect taxes such as VAT benefited from a higher collection, a situation that worsened the collection of the IRP as such. Another important aspect is that, in its objective of formalizing the economy, it is not clear as it excludes about 97% of the economically active population. It is concluded that to comply with the objective of equity and social justice, a review of the current legislation and a critical evaluation of its design at the national level are required.

ABSTRACT Aim: To analyze the environmental taxes of federal Mexican entities as instruments of environmental control. Methods: This study relied on the quantitative-qualitative methodology. It included the theoretical review of documents to provide knowledge and assessing grounds associated with environmental taxes, and to refer to the current situation in terms of collections. The work was based on the interpretation and analysis of data about federal environmental taxes collected and administered by federal entities. Cluster analysis was used to determine the performance models of federal entities in relation to environmental control. Main results: The research provided the grounds for environmental control assessment related to environmental taxes. It also produced information about environmental taxes and the state of collections in the 1993-2019 period. The performance of federal entities in relation to environmental control was determined, using federal environmental tax revenue indicators. Conclusions: This research confirmed that at the sub-national level there are few and scattered fiscal initiatives to levy greenhouse gas emissions or other environment-related taxes, and access the corresponding revenue. Because of the little local environmental tax revenue, the federal entity performance models associated with environmental control can be determined through federal environmental tax collection. The analysis of federal entities based on tax revenue from new automobiles in the 2008-2019 period corroborates the above.

RESUMEN Objetivo: Analizar los impuestos ambientales en entidades federativas mexicanas, como instrumentos de control ambiental. Métodos: La metodología aplicada fue cuantitativa-cualitativa. Contempló el análisis teórico y de documentos con el propósito de suministrar conocimiento y bases valorativas con relación a los impuestos ambientales y presentar la situación actual de las recaudaciones. El trabajo se apoyó en el análisis e interpretación de datos e información acerca de los impuestos ambientales federales recaudados y administrados por las entidades federativas. Se empleó el análisis de conglomerados jerárquicos con el propósito de determinar las pautas de comportamiento de las entidades federativas respecto al control ambiental. Principales resultados: Se aportaron las bases valorativas con relación a los impuestos ambientales como instrumento de control ambiental. Se ofreció información sobre la situación de los impuestos ambientales y el comportamiento de las recaudaciones para el periodo 1993-2019. Se determinó el comportamiento de las entidades federativas respecto al control ambiental, haciendo uso de indicadores de ingresos por recaudación de impuestos ambientales federales. Conclusiones: Se confirmó que, a nivel subnacional, son pocas y aisladas las iniciativas fiscales para gravar emisiones de gases de efecto invernadero u otros impuestos ambientales, así como los correspondientes ingresos. Determinar las pautas en el comportamiento de las entidades federativas respecto al control ambiental, dados los bajos ingresos por impuestos ambientales propiamente locales, es posible a través de ingresos por recaudación de impuestos ambientales federales. El análisis realizado en las entidades federativas haciendo uso de los ingresos por impuesto sobre automóviles nuevos en el periodo 2008-2019 así lo confirma.

Resumen Se desarrolla un análisis que identifica las características de un sistema óptimo de recaudación tributaria compartida y transferencias intergubernamentales. Se utiliza la técnica de optimización para encontrar el nivel de impuestos y transferencias intergubernamentales. Se caracterizan fórmulas para el nivel óptimo de impuestos y transferencias a gobiernos subnacionales. Reformar las participaciones al incluir los costos de ineficiencia de los impuestos, algunas normas de transferencias de ecualización fiscal, y los beneficios sociales marginales del gasto público local. Para futuras investigaciones se podrían incluir el gasto público local con externalidades regionales, la migración, y considerar un modelo dinámico. Este artículo propone un modelo teórico original de coordinación de impuestos y transferencias óptimas. Se identifican el nivel óptimo de impuestos y transferencias. Este trabajo propone reformas a la fórmula de participaciones a gobiernos subnacionales.

Abstract We develop an analysis that identifies the characteristics of an optimal system of shared tax collection and intergovernmental transfers. Mathematical optimization is used to find the level of taxes and intergovernmental transfers. Formulas for the optimal level of taxes and transfers to subnational governments are characterized. We suggest reforms to intergovernmental transfers to include the costs of tax inefficiency, some tax equalization transfer rules, and the marginal social benefits of local public spending. Future research could include local public spending with regional externalities, migration, and consider a dynamic model. This article proposes an original theoretical model of optimal tax coordination and transfers. The optimal level of taxes and transfers are identified. This paper proposes reforms to the participation formula for subnational governments.

Abstract The financial conditions of the municipality of Valladolid between 1769 and 1822 are analyzed, as part of the implementation of the Bourbon reforms in the Royal Treasury, finding and discussing the measures executed under the regulatory principle that sought to make the tax collection in American colonies more efficient. The enforcement took place in all the municipalities, and was achieved in a relative way, given that it was only possible to begin to centralize the functions of finance, government, and justice, with the aim of having greater control of the spaces and the local treasury. The study reviews the measures applied, their relationship with the aldermen and the behavior of municipal finances in the indicated period. The relationship they had was fragile, despite having critical moments, surplus allowed them to cover the needs of the population. The use of new concepts changed in part, the sense of the local treasury, since it sought to make good use of «public resources» to keep the city functioning and its well- being, substantial objectives of the functions of the urban council, The results allow us to assert that stability was diminished at the beginning of the 19th century, causing an acute problem in these governmental institutions.

Résumé Les conditions financières de la municipalité de Valladolid entre 1769 et 1822 sont analysées, dans le cadre de l’application des réformes bourboniennes auTrésor Royal. Pour cette analyse, on a révisé et discuté les mesures appliquées sous le principe réglementaire qui visait à rendre plus efficace la collecte des impôts de Colonies américaines, ainsi que son rapport avec les conseillers municipaux et le comportement des finances municipales dans la période mentionnée ci-dessus. La demande a été donnée dans toutes les municipalités, s’accomplissant de manière relative, car on est arrivé à centraliser les fonctions du trésor publique, gouvernementales et de justice, dans le but d’avoir un plus grand contrôle des espaces et du trésor local. La dépendance maintenue a été fragile, puisqu’elle a présenté des moments critiques et d’autres où l’excédent apermis de couvrir les besoins de la population. L’utilisation de nouveaux conceptsa changé partiellement, le sens du trésor local, cherchant à faire bon usage des «ressources du publique» pour maintenir le fonctionnement et le bien-être de la ville, objectif concret des fonctions du conseil urbain. Les résultants nous permettent d’affirmer que la stabilité a diminué au début du XIXe siècle, causantun problème aigu dans ces institutions gouvernementales.

Resumen El presente artículo analiza las condiciones financieras del ayuntamiento de Valladolid entre 1769 y 1822 como parte de la aplicación de las Reformas borbónicas en la Hacienda Real. Para el análisis se revisaron y discutieron las medidas aplicadas bajo el principio regulador que buscó hacer más eficiente la recaudación fiscal de las colonias americanas, así como su relación con los regidores y el comportamiento de las finanzas municipales en el periodo señalado. La medida regulatoria se dio en todos los ayuntamientos pero se logró de manera relativa, ya que solo se consiguió comenzar a centralizar las funciones de hacienda, gobierno y justicia, con el objetivo de tener mayor control de los espacios y de la hacienda local. La dependencia que mantuvieron fue frágil, ya que presentó momentos críticos y otros donde el superávit les permitió cubrir las necesidades de la población. El uso de nuevos conceptos cambió, en parte, el sentido de la hacienda local, pues buscó hacer un buen uso de los «recursos del público» para mantener en funcionamiento y bienestar a la ciudad, objetivo sustantivo de las funciones del cabildo urbano. Los resultados nos permiten aseverar que la estabilidad se vio mermada a inicios del siglo XIX, lo que provocó un problema agudo en estas instituciones de gobierno.