RESUMO O objetivo do presente estudo é estimar os efeitos da implantação do Programa de Fomento às Empresas Prestadoras de Serviço de Comunicação Multimídia (PSCM) no crescimento das pequenas empresas prestadoras de Serviço de Comunicação Multimídia (SCM) no Estado de Santa Catarina (SC), no período entre janeiro de 2016 e dezembro de 2021, sendo esse programa implementado em janeiro de 2019. Para a estimativa da possível relação causal existente, explorou-se o crescimento das empresas, em número de acessos mensais, com as técnicas de Diferenças em Diferenças (DiD), adotando como contrafactuais as pequenas empresas do setor estabelecidas do Rio Grande do Sul (RS). Ao realizar a conjectura dos escores de propensão e formação de conjuntos de dados, conforme o pareamento e o suporte comum, o estudo é reproduzido em amostras delimitadas pelo número de acessos das empresas, ou seja, busca-se compreender a variação do crescimento das empresas agrupadas em diferentes estratos de tamanho. A análise dos dados indica um possível impacto positivo no valor percentual de 35% no segundo quartil da amostra. De igual maneira, percebe-se uma correlação positiva no terceiro quartil, no valor percentual de 41%. Os resultados permitem sugerir que uma política voltada à progressão do regime de apuração tributária exerce efeito positivo no crescimento das empresas, ao mesmo tempo que procura prevenir o uso de suas táticas de elisão e evasão fiscal. O estudo busca colaborar, desse modo, na proposição de pesquisas que tratam da avaliação de políticas públicas tributárias. PSCM (PSCM SCM (SCM SC, SC , (SC) 201 2021 2019 existente explorouse explorou se mensais DiD, DiD (DiD) RS. RS . (RS) comum seja buscase tamanho 35 amostra maneira percebese percebe 41 41% fiscal colaborar modo tributárias (SC 20 202 (DiD (RS 3 4 2

This study estimates the effects of the Program for Companies Providing Multimedia Communication Services (PSCM), a public promotion program, on the growth of small companies Providing Multimedia Communication (SCM) services in the State of Santa Catarina (SC), between january 2016 and december 2021. The PSCM was implemented on january 2019. In order to estimate the possible causal relationship, the growth (in number of monthly accesses) of the companies is explored using Difference in Differences (DiD) techniques, adopting as a counterfactual the small companies established in the state of Rio Grande do Sul (RS) that also operates in the telecommunications sector. By estimating the propensity scores and forming data sets according to pairing and common support, the inquiry was reproduced in samples delimited by the number of accesses presented by the companies, seeking to understand the variation in the growth of the companies grouped into different size strata. The results indicates that there is a possible positive impact of 35% in the second quartile of the sample, as well as a positive correlation in the third quartile of 41%. The results allow us to suggest that a policy aimed at the tax regime progressiveness has a positive effect on the growth of companies, while it seeks to prevent the use of tax avoidance and evasion tactics by them. In this way, the study seeks to help in the research agenda of the evaluation of public tax policies. PSCM, , (PSCM) program SCM (SCM SC, SC (SC) 201 2021 2019 relationship DiD (DiD techniques RS (RS sector support strata 35 sample 41 41% them way policies (PSCM (SC 20 202 3 4 2

El estudio estima los efectos de la implementación del Programa de Promoción de Empresas Prestadoras de Servicios de Comunicación Multimedia (PSCM), un programa de promoción fiscal, sobre el crecimiento de las pequeñas empresas que proveen Servicios de Comunicación Multimedia (SCM) en el Estado de Santa Catarina (SC), del enero 2016 al diciembre 2021. El PSCM fue implementado en SC e1 enero 2019. Para estimar la posible relación causal, se explora el crecimiento (en número de accesos mensales) de las empresas utilizando técnicas de Diferencia en Diferencias (DiD), adoptando como contrafactual las pequeñas empresas del sector establecidas en Rio Grande do Sul (RS). Al conjeturar el puntaje de propensión y formar conjuntos de datos de acuerdo con el emparejamiento y el soporte común, el estudio se reproduce en muestras delimitadas por el número de accesos de las empresas, es decir, buscando comprender la variación en el crecimiento de las empresas agrupadas en diferentes estratos de tamaño. El análisis de los datos indica que existe un posible impacto positivo del 35% en el segundo cuartil de la muestra, así como una correlación positiva en el tercero cuartil del 41%. Los resultados permiten sugerir que una política orientada a la progresividad del régimen tributario tiene un efecto positivo en el crecimiento de las empresas, al tiempo que busca prevenir el uso de tácticas de elusión y evasión fiscal. El estudio busca colaborar en la propuesta de pesquisas que tratan de la evaluación de políticas públicas tributarias. PSCM, , (PSCM) fiscal SCM (SCM SC, (SC) 201 2021 e 2019 causal mensales DiD, DiD (DiD) RS. RS . (RS) común decir tamaño 35 muestra 41 41% tributarias (PSCM (SC 20 202 (DiD (RS 3 4 2

Resumen: El impuesto sobre la renta desempeña un papel importante dentro del sistema tributario mexicano, ya que es el tributo que mayor recauda en los ingresos tributarios de México. No obstante, dicho tributo también ha sido empleado como instrumento para el impulso de ciertos sectores económicos del país. De esta forma, en el presente estudio se analiza el Régimen Simplificado de Confianza de personas físicas a la luz de la extrafiscalidad de los tributos, a fin de explorar las características de su tratamiento fiscal y exponer porqué es un régimen extra fiscal. Es una investigación de tipo documental de carácter jurídico, en la cual se revisa la fuente jurídica de dicho régimen y la principal literatura sobre la extrafiscalidad. Dentro de los principales resultados, se describe al Régimen Simplificado de Confianza como extrafiscal ya que se orienta a incentivar a las personas físicas a cumplir con sus obligaciones fiscales.

Abstract: Income tax plays an important role within the Mexican tax system, as it is the tax that collects the most in Mexico’s tax revenues. However, this tax has also been used as an instrument to boost certain economic sectors of the country. In this way, the present study analyzes the Simplified Regime of Trust of natural persons in the light of the extrataxation of taxes, in order to explore the characteristics of their tax treatment and explain why it is an extra-fiscal regime. It is a documentary research of a legal nature, which reviews the legal source of the scheme and the main literature on extrataxation. Among the main results, the Simplified Confidence Regime is described as extra-fiscal since it is aimed at encouraging individuals to comply with their tax obligations.

Resumen El objetivo de este artículo es identificar la relación existente entre el derecho tributario y la economía pública. Siguiendo el método deductivo, con paradigma hermenéutico y con enfoque cualitativo. Los precursores modernos del derecho fiscal y de la economía pública son Petty, los cameralistas y Smith, cuyas aportaciones de principios tributarios se ven reflejados en la fracción IV del artículo 31 de la Carta Magna, soporte y columna vertebral del sistema impositivo mexicano. La interpretación jurídica tributaria es uno de los temas más polémicos en la actualidad, aquí se analiza el vínculo indisoluble entre la capacidad contributiva y económica. En los últimos años, las cortes de justicia nacionales latinoamericanas están favoreciendo el principio de capacidad económica, caso que sucedió en México con la Suprema Corte de Justicia de la Nación, donde ha señalado que en última instancia se busca favorecer el ingreso público y la redistribución del ingreso nacional.

Abstract This article aims to identify the relationship between tax law and public economics. Following the deductive method, with hermeneutic paradigm and qualitative approach. The modern precursors of tax law and public economy are Petty, the Cameralists, and Smith, whose contributions of tax principles are reflected in section IV of article 31 of the Magna Carta, support and backbone of the Mexican tax system. The legal interpretation of taxation is one of the most controversial issues today, and the indissoluble link between tax and economic capacity is analyzed here. In recent years, the national courts of justice in Latin America have been favoring the principle of economic capacity, as has happened in Mexico with the Supreme Court of Justice of the Nation, where it has pointed out that the ultimate goal is to favor public income and the redistribution of national income.

Resumen: Es la primera novela de su autor –ha publicado además dos libros de cuentos, A Oração do Carrasco (2017) y Doramar ou a odisseia (2021)–. Cabe señalar que el mundo representado en la novela es el resultado de un profundo conocimiento de campo del autor, geógrafo y doctor en estudios étnicos y africanos, con una tesis sobre las comunidades quilombolas en nordeste brasileño. Así, como geógrafo, investigador y miembro del INCRA conoció a las comunidades descritas en la novela, que viven aún bajo un régimen tributario del modelo esclavista y colonial: trabajadores sin derecho a un terreno propio, a salario, a construcciones sólidas, etc.

RESUMEN La confiscación en materia tributaria en la Constitución del Ecuador no está taxativamente prohibida, únicamente la que pueden llegar a soportar inmuebles que hayan sido declarados de utilidad pública y estén siendo expropiados. Ante esta situación, la Corte Constitucional reconoce el principio de no confiscatoriedad, en materia tributaria, señalando que, aunque no haya sido constitucionalizado, el régimen tributario sí es continente del mismo, por consiguiente, las autoridades están en la obligación de aplicarlo y respetarlo permanentemente. En este contexto, pese a que el derecho a la propiedad privada está protegido por la Constitución, existen numerosos casos, principalmente en el plano seccional, que pretenden cobrar tributos excesivos que atentan contra el derecho a la propiedad, desconociendo de forma directa el pronunciamiento de la Corte Constitucional. El irrespeto a la capacidad contributiva de los contribuyentes, de la misma forma como al derecho que estos tienen a que se respete su mínimo vital exento, los coloca en un plano negativo, pues no se atiende a su aptitud real para contribuir, así como tampoco se les otorga la opción de satisfacer sus necesidades básicas, primeramente, sino que se demanda la satisfacción de un tributo excesivo. Finalmente, es menester destacar que el núcleo del derecho a la propiedad privada tiene tres categorías: uso, goce y disposición.

ABSTRACT Confiscation in tax matters in the Ecuadorian Constitution is not strictly prohibited, only which properties suffer from when they are declared of public utility and are expropriated. Faced with this situation, the Constitutional Court recognizes the principle of non-confiscation, in tax matters, indicating that, although it has not been constitutionalized, the tax regime contains it, therefore, authorities are obliged to apply and respect it permanently. In this context, despite the fact that the right to private property is protected by the Constitution, there are numerous cases, mainly at the sectional level, where it is intended to collect excessive taxes that violate the right to property, directly ignoring the pronouncement of the Constitutional Court. The disrespect for taxpayers' ability to pay, in the same way as their right to have their vital minimum exempt respected, places them on a negative status, since their real ability to contribute is not taken into account. In addition, they are also not given the option of satisfying their basic needs first but are demanded the payment of an excessive tax. Finally, it is necessary to point out that the core of the right to private property has three categories: use, enjoyment, and disposal, as this paper outlines the multilayered nature of this issue.

RESUMEN La investigación tuvo como objetivo principal determinar la importancia del principio de capacidad contributiva en el régimen jurídico tributario nacional, para que contribuya a evitar la afectación al patrimonio de los sujetos pasivos, y a la par la proliferación de figuras elusivas y evasoras ante el excesivo para de los tributos. Con la Constitución del 2008, el sistema tributario se rige por principios que sientan las bases para la creación, modificación y extinción de tributos los cuales están establecidos en el artículo 300. En el cual, si bien, no se encuentra el principio de capacidad contributiva de forma expresa, se encuentra inmerso en los principios tributarios de equidad y progresividad. Es por ello, que el legislador determinará la capacidad contributiva del sujeto pasivo. La presente investigación aplica el enfoque metodológico cualitativo y métodos como analítico-sintético, el histórico lógico y el inductivo-deductivo.

ABSTRACT The main objective of the research was to determine the importance of the principle of contributive capacity in the national legal tax system, in order to contribute to avoid the affectation to the patrimony of the taxpayers, and at the same time the proliferation of elusive and evasive figures in the face of the excessive taxation. With the 2008 Constitution, the tax system is governed by principles that set the basis for the creation, modification and extinction of taxes, which are established in Article 300, in which, although the principle of contributive capacity is not expressly included, it is immersed in the tax principles of equity and progressiveness. Therefore, the legislator will determine the taxpayer's taxpaying capacity. This research applies the qualitative methodological approach and methods such as analytical-synthetic, historical-logical and inductive-deductive.

Resumen: A partir de un diálogo entre la teoría crítica de la tributación y la crítica feminista del derecho, este artículo identifica un tipo peculiar de discriminación de género que se da en la legislación tributaria brasileña. La interpretación de los datos sobre el impuesto sobre la renta que grava la pensión alimenticia en Brasil, en comparación con las reglas de tributación y exención tributaria relacionadas con el tema, sugiere la plausibilidad de la hipótesis de que el Estado renuncia a la recaudación de ingresos, comprometiendo incluso la agenda de austeridad permanente que define el régimen tributario del país, con el único efecto de imponer a las mujeres el deber de pagar más impuestos que los hombres y promover un arreglo familiar en el que las madres de niños y adolescentes estén casadas con sus padres, mientras que los padres reciben incentivos para divorciarse y ser relevados del cuidado de sus hijos. Resumen derecho brasileña Brasil tema ingresos país hijos

Abstract: Departing from a dialogue between critical tax theory and the new fiscal sociology, this article finds a peculiar kind of gender-based discrimination, which takes place in Brazilian tax legislation. The interpretation of data concerning Brazilian income tax on alimony, under the light of the norms about tax imposition or exoneration related to the matter - which seems to compromise even the permanent austerity agenda that defines the country´s fiscal regime - suggests that the State could be renouncing to revenues in order to achieve the single effect of submitting women to a higher burden when compared to man, and to foster a familiar arrangement in which men should be divorced and exempted of their offspring´s caring duties, while women that are mothers of children or teenagers should be married to their fathers. Abstract sociology genderbased gender based discrimination legislation alimony countrys country s man offsprings offspring duties fathers

Resumo: A partir de um diálogo entre a teoria crítica da tributação e a nova sociologia fiscal, neste artigo, identifica-se um tipo peculiar de discriminação de gênero que tem lugar na legislação tributária brasileira. A interpretação de dados sobre o imposto de renda incidente em pensões alimentícias no Brasil, em cotejo com as normas de imposição e exoneração fiscal referentes ao tema, sugere a plausibilidade da hipótese de que o Estado renuncia à arrecadação de receitas, comprometendo até mesmo a agenda de austeridade permanente que define o regime fiscal do país, com o único efeito de impor às mulheres o dever de pagar mais impostos do que homens e de promover um arranjo familiar em que é vantajoso economicamente para o homem divorciar-se e eximir-se ou reduzir o cuidado diário com os filhos, enquanto se estimula fiscalmente a manutenção das mulheres em união matrimonial com os pais de suas filhas e filhos. Resumo artigo identificase identifica brasileira Brasil tema receitas país divorciarse divorciar eximirse eximir filhos

Resumen: En este escrito realizamos una lectura coordinada de los artículos 114, 177 y 254 de la Ley 18.387, de 23 de octubre, de Declaración del Concurso y Reorganización Empresarial con dos objetivos: de un lado, entender la posición del Estado y de los Gobiernos Departamentales respecto al cobro de las obligaciones tributarias en el concurso de acreedores; de otro lado, explicar el régimen aplicable al comprador de bienes tendente a exonerarlo de tributos de modo de facilitar la adquisición en la liquidación concursal. Finalmente, dado que algunos Gobiernos Departamentales pretenden el cobro de la contribución inmobiliaria no satisfecha al comprador del bien, se hace necesario detenerse en este tributo en particular para dejar en claro el alcance del derecho del Estado en el concurso de acreedores.

Abstract: In this paper we carry out a coordinated reading of articles 114, 177 and 254 of Law 18,387, of October 23, on Declaration of Bankruptcy and Business Reorganization with two objectives: on the one hand, understand the position of the State and the Departmental Governments regarding the collection of tax obligations in bankruptcy; on the other hand, explain the regime applicable to the buyer of goods tending to exempt him from taxes in order to facilitate the acquisition in the bankruptcy liquidation. Finally, given that some Departmental Governments seek to collect the unsatisfied real estate tax from the buyer of the property, it is necessary to focus on this particular tax to make clear the scope of the State's right in bankruptcy.

Resumo: Neste escrito realizamos uma leitura coordenada dos artigos 114, 177 e 254 da Lei 18.387, de 23 de outubro, sobre Declaração de Falência e Recuperação Empresarial com dois objetivos: por um lado, compreender o posicionamento do Estado e dos Governos Departamentais quanto à cobrança das obrigações tributárias na falência; por outro lado, explicar o regime aplicável ao comprador de bens tendente a isentá-lo de impostos de forma a facilitar a aquisição em liquidação de falência. Finalmente, dado que alguns Governos Departamentais procuram cobrar o imposto predial não pago do comprador do imóvel, é necessário focar neste imposto específico para deixar claro o alcance do direito do Estado na falência.

RESUMEN Los sistemas tributarios modernos enfrentan retos en la forma de dificultades para recaudar, ineficiencia en el cobro, rezagos en el padrón de contribuyentes, informalidad, evasión y otras situaciones; este trabajo enmarca una investigación sobre la forma en la que los gobiernos de México y Perú enfrentan el incumplimiento tributario de las empresas en informalidad. El objetivo fue medir la efectividad de los programas para resolver la informalidad tributaria implementados en dichos países, utilizando el método analógico de investigación documental y la técnica de análisis legal comparativo. Se identifican los programas Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) en México y Régimen MYPE Tributario (RMT) en Perú, implementados en 2014 y 2017, respectivamente; los resultados muestran un incremento en la recaudación tributaria nominal atribuible al cambio positivo del ciclo económico de ambos países, pero no a consecuencia de una mejor labor recaudatoria; el crecimiento del padrón de contribuyentes a partir de la reforma tributaria fue nulo en México (0 %) pero considerable en Perú (33.16 %); la población laboral objetivo alcanzada fue menor en México que en Perú, con tasas de disminución de ocupación informal de 1 punto porcentual contra 19.3 puntos porcentuales cada uno. El principal hallazgo es la menor efectividad del RIF, que pudiera ser explicado por la ausencia de metas establecidas en este régimen desde su creación.

ABSTRACT Modern tax systems face challenges in the form of collection difficulties, collection inefficiency, lags in the taxpayer registry, informality, evasion and other situations; This work frames an investigation into the way in which the governments of Mexico and Peru face tax non - compliance by informal businesses. The objective was to measure the effectiveness of the programs to resolve tax informality implemented in those countries, using the analogical method of documentary research and the technique of comparative legal analysis. The Tax Incorporation Regime (RIF) in Mexico and the MYPE Tax Regime (RMT) in Peru are identified, implemented in 2014 and 2017, respectively; the results show an increa se in nominal tax collection attributable to the positive change in the economic cycle of both countries, but not as a result of better collection efforts; the growth of the taxpayer registry from tax reform was null for Mexico (0%) but considerable for Peru (33.16%); the target population reached was lower in Mexico than in Peru, with rates of decrease in informal employment of 1 percentage point against 19.3 percentage points each. The main finding is RIF’s less effectiveness, which could be explained by the absence of goals established in the regime since its creation.

Resumen El artículo trata temas urgentes respecto de los impuestos corporativos en la industria petrolera en el marco de la crisis financiera, las sanciones impuestas a Rusia y los bajos precios del petróleo. Se hace énfasis en el análisis de los primeros resultados de la reforma fiscal y de la introducción de un impuesto a las ganancias. El objetivo principal es desarrollar e implementar un régimen tributario moderno y eficiente que asegure un flujo continuo y estable de ingresos tributarios al presupuesto nacional y que contribuya al desarrollo de la industria petrolera nacional a largo plazo. El objeto de estudio es el problema actual de los impuestos al petróleo, en particular, la aplicación de un mecanismo impositivo sobre los resultados financieros de las empresas petroleras y la reforma al sistema tributario de los derechos de exportación de la industria de refinación del petróleo. Se presentan las vías que harán posible una política tributaria efectiva para el desarrollo cualitativo de las empresas del sector petrolero.

Abstract The paper reviews pressing issues related to corporate taxation in the oil industry amid the financial crisis, sanctions imposed against Russia, and low oil prices. It pays special attention to the analysis of the first results of the tax reform and to the introduction of a profit-based tax. The main goal of the research is to develop and implement a modern and efficient tax regime that would ensure a continuous and stable flow of tax revenues to the national budget and contribute to the long-term development of the national oil industry. The subject of the study is the current issues of oil taxation, in particular, the application of the taxation mechanism of the financial results of oil companies and the reform of the taxation system of export duties to the oil refining industry. The article presents the ways of effective tax policy for the qualitative development of oil sector enterprises.

Abstract The paper aims to analyze the regulation introduction of the so-called Simplified Confidence Tax Regime, which replaces the Tax Incorporation Regime (RIF) in the Income Tax Act and in force form 2022. In this regard, a critical review of the tax law is made from the dogmatic nature of tax law, especially from their fundamental aspects; analyzing if it’s pursuits extrafiscal purposes or it it’s an option economy regimen.

Resumen El trabajo tiene como objetivo analizar la introducción y aplicación del denominado Régimen Simplificado de Confianza, que sustituye al régimen de incorporación fiscal (RIF) en la Ley del Impuesto sobre la Renta y vigente a partir de 2022. En este sentido, se hace una revisión crítica de dicho régimen desde la dogmática del derecho tributario, especialmente a partir de sus conceptos fundamentales cuestionando si persigue fines extrafiscales o si se trata de un régimen de economía de opción.

Resumen El objetivo del presente trabajo consiste en demostrar la necesidad de un tratamiento tributario especial para la actividad agropecuaria. La hipótesis formulada sostiene que existen premisas que fundamentan la necesidad de un régimen tributario especial aplicable a la actividad agropecuaria. El resultado científico consiste en una sistematización de las premisas que argumentan la necesidad de un régimen tributario especial para la actividad agropecuaria, tales argumentos residen en la propia definición de la actividad agropecuaria, sus peculiares como actividad económica, su relevancia social y política y su especialidad, así como los rasgos del sujeto que la realiza y los principios teleológicos que orientan al marco jurídico que rige dicha actividad. Primeramente, a partir del análisis y la síntesis y del método deductivo, se realiza un estudio teórico jurídico a los efectos de sistematizar los argumentos en la doctrina que se han referido a la necesidad de incentivos fiscales encaminados a la promoción del sector agropecuario. Y una segunda parte, se emprende un estudio jurídico comparado encaminado a identificar las experiencias normativas más relevantes en cuanto al tratamiento tributario especial para la promoción del sector agropecuario.

Abstract The objective of the present work consists on demonstrating the necessity of a special tributary treatment for the agricultural activity. The formulated hypothesis sustains that premises that base the necessity from an applicable special tributary regime to the agricultural activity exist. The scientific result consists on a systematizing of the premises that you/they argue the necessity of a special tributary regime for the activity agricultural, such arguments they reside in the own definition of the agricultural activity, its peculiar ones as economic activity, its social relevance and politics and its specialty, as well as the fellow's features that carries out it and the finalists principles that guide to the juridical mark that governs this activity. Firstly, starting from the analysis and the synthesis and of the deductive method, is carried out a juridical theoretical study to the effects of systematizing the arguments in the doctrine that have referred to the necessity of the fiscal incentives guided to the promotion of the agricultural sector. And a second part, a compared juridical study is undertaken guided to identify the most outstanding normative experiences as for the special tributary treatment for the promotion of the agricultural sector.

RESUMEN La Constitución de la República del Ecuador, en su artículo trescientos, no ha incluido al principio de capacidad contributiva como una de las máximas que modelan el régimen tributario nacional. No obstante, la Corte Constitucional ecuatoriana a través de varias sentencias, ha emitido pronunciamientos de gran valía acerca de la importancia de este principio, llegando a afirmar que el mismo constituye un eje transversal que tiene como fundamento la obligatoriedad de tributar; inclusive siendo considerada como la base de la cuantía de los aportes, de la misma forma como el límite de la presión tributaria. Este principio busca que las personas contribuyan al financiamiento del gasto público de forma moderada, atendiendo a su capacidad real, siempre y cuando se desprendan manifestaciones de riqueza verificables, es por esto que el legislador al momento de la configuración de un nuevo tributo, se encuentra en la obligación de considerarlo. La importancia de esta máxima para el Régimen Tributario ecuatoriano es innegable, pues está erigida como garantía de los sujetos, evitando que las fuentes de riqueza sean trastocadas con la instauración de tributos desmesurados que ultimadamente podrían ser considerados como inconstitucionales, por el hecho de poner en riesgo la armonía tributaria que supone la interrelación de los principios constitucionales, incluyendo el de capacidad contributiva.

ABSTRACT The Constitution of the Republic of Ecuador, in its article three hundred, has not included the ability to pay principle as one of the principles that shape the natio- nal tax regime. However, the Ecuadorian Constitutional Court, through several rulings, has issued statements of great value on the importance of this principle, affirming that it constitutes the transversal axis that is based on the obligation to pay taxes; even being considered as the ground of the amount of contributions, and the limit of the tax burden. This principle seeks to make people contribute to the financing of public spending in an adequate way, according to their real capacity, as long as there are manifestations of demonstrable wealth, that is why the lawmaker at the time of the formation of a new levy, finds himself in the obligation to consider it. The importance of this maxim for the Ecuadorian Tax Regime is undeniable, since it stands as guarantee of the subjects, preventing the sources of wealth from being disrupted with the establishment of excessive loads that could ultimately be considered unconstitutional, because of putting at risk the tax harmony that involves the interrelation of constitutional principles, including the ability to pay principle.

Resumo As transformações económicas ocorridas em Cuba como parte do processo de atualização do modelo económico cubano tem levado a uma melhoria constante da regulamentação em vigor. Como resultado, a legislação fiscal cubana tem vindo a evoluir com um grau de harmonização aceitável, juntamente com a melhoria dos currículos destinados, entre outras questões, à formação de capital humano com os conhecimentos, competências e valores necessários. Isto constitui um desafio para o Ensino Superior, que contribui para o reforço do sector cooperativo a partir do próprio desenvolvimento da cultura fiscal. Este desenvolvimento é largamente alcançado através da inclusão de conteúdos relacionados com o sistema fiscal no sector cooperativo, a partir do curso de Administração Financeira do Estado, na Licenciatura em Educação. Economia, na Universidade de Pinar del Río. Assim, o objectivo deste artigo é preparar um material de estudo que contribua para o desenvolvimento da cultura fiscal a partir dos tópicos de cálculo de impostos no sector cooperativo em estudantes do terceiro ano da referida carreira. A investigação foi desenvolvida numa base dialético-materialista e foram utilizados métodos teóricos e empíricos qualitativos e quantitativos, o que permitiu uma avaliação teórico-prática da realidade educativa. A proposta foi aplicada na prática educativa com resultados satisfatórios, além disso, foi submetida ao critério dos especialistas, que consideram que é viável nas condições atuais.

Abstract The economic transformations that have taken place in Cuba as part of the process of updating the Cuban economic model have led to a constant improvement in the regulations in force. As a result, Cuban tax regulations have been evolving with an acceptable degree of harmonization, together with the improvement of curricula aimed, among other issues, at training human capital with the necessary knowledge, skills and values. This constitutes a challenge for Higher Education, which contributes to the strengthening of the cooperative sector from the very development of the tax culture. This development is achieved to a great extent, from the inclusion of contents related to the tax system in the cooperative sector, from the subject Financial Administration of the State, in the Bachelor's Degree in Education. Economics, at the University of Pinar del Río. Hence, the objective of this article is: to elaborate a study material to contribute to the development of tax culture from the topics of tax calculation in the cooperative sector in third year students of the referred career. The research was developed on a dialectical-materialist basis and theoretical and empirical qualitative and quantitative methods were used, which allowed for a theoretical-practical assessment of the educational reality. The proposal was applied in educational practice with satisfactory results, and was also submitted to the criteria of specialists, who considered it to be viable under current conditions.

Resumen Las transformaciones económicas ocurridas en Cuba como parte del proceso de actualización del modelo económico cubano han conllevado a un constante perfeccionamiento en las normativas vigentes. Como consecuencia de ello, la normativa tributaria cubana ha ido evolucionando con un grado aceptable de armonización, a la que se une el perfeccionamiento de los planes de estudios dirigidos, entre otras cuestiones, a formar el capital humano con conocimientos, habilidades y valores necesarios. Esto constituye un reto para la Educación Superior, el cual tributa al fortalecimiento del sector cooperativo desde el propio desarrollo de la cultura tributaria. Desarrollo este que se logra en gran medida, a partir de la inclusión de contenidos relacionados con el régimen tributario en el sector cooperativo, desde la asignatura Administración Financiera del Estado, en la carrera Licenciatura en Educación. Economía, de la Universidad de Pinar del Río. De ahí que el presente artículo tiene como objetivo: elaborar un material de estudio para contribuir al desarrollo de la cultura tributaria desde los temas del cálculo de impuestos en el sector cooperativo en los estudiantes de tercer año de la referida carrera. La investigación se desarrolló sobre una base dialéctico-materialista y se emplearon métodos teóricos y empíricos de tipo cualitativo y cuantitativo, los cuales permitieron realizar una valoración teórico-práctica de la realidad educativa. La propuesta fue aplicada en la práctica educativa con resultados satisfactorios, además, fue sometida al criterio de los especialistas, los que consideran que es viable en las condiciones actuales.

RESUMEN A lo largo de este trabajo se realiza una evaluación crítica del art. 529 del Cootad (Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización), el cual prescribe que el impuesto de alcabala pagado como consecuencia de la transferencia de dominio de un bien inmueble no es susceptible de devolución en favor del sujeto pasivo, en los casos de reforma, nulidad, resolución o rescisión de los actos o contratos que precedieron a la transferencia. Específicamente, se analiza el impacto que dichos supuestos de ineficacia tienen en el hecho generador del tributo. El referido análisis se realiza con un enfoque en el rol del principio de capacidad contributiva en el régimen tributario y su incidencia en el hecho generador, a fin de dilucidar si procede desconocer la devolución del impuesto de alcabala en los términos previstos en el art. 529 del Cootad. Se concluye que, en supuestos de nulidad, rescisión o resolución, no existe justificación jurídica para negar la devolución del impuesto de alcabala pagado, en vista de que la consecuencia de estos supuestos de ineficacia es retrotraer los efectos del acto o contrato que originó el cobro del impuesto. En consecuencia, se considera que este efecto retroactivo conlleva a la disolución del hecho generador del tributo, por lo cual negar su devolución contraviene el principio de capacidad contributiva.

ABSTRACT This work presents a critical evaluation of article 529 of Cootad (Organic Code of Territorial Organization, Autonomy and Decentralization). Article 529 prescribes that the alcabala tax that has been paid for the transfer of a property will not be refunded in cases of reform, nullity, resolution or rescission of the contracts that preceded the transfer. Specifically, this work analyzes the effect that those cases of inefficacy have over the alcabala tax’s taxable event. This analysis is based on the principle of contributory capacity and its incidence over the taxable event of the alcabala tax. It seeks to determine if, in the cases of reform, nullity, resolution or rescission of the acts that preceded the transfer, the taxable event of the alcabala tax is configured. This work concludes that in cases of nullity, resolution or rescission there is no legal justification to deny the refund of the paid alcabala tax, given that the consequence of those cases of inefficacy is to reverse the effects of the act or contract that originated the tax collection. Therefore, we consider that this retroactive effect conduces to the dissolution of the taxable event, so denying its refund contradicts the principle of contributory capacity.