Abstract The main purpose of this paper is to examine the International Accounting Standard (IAS) 19 and its accounting and tax consequences with respect to post-employment benefits in order to address the low cataloging of scientific research so far conducted on labor and tax measures related to these benefits. Its application in Ecuador under the International Financial Reporting Standards (IFRS) is mandatory according to Resolution No.08.G.DSC.010 of the Superintendence of Companies, Securities and Insurance (SCVS). A non-experimental deductive method of docu- mentary and descriptive type was used, with a mixed approach that integrates qualitative and quantitative elements in a cross-sectional study. The results have determined the existence of a significant correlation between the provi- sions for employer’s retirement, eviction and the determination of the tax incurred. It is concluded that the adoption of IFRS requires mandatory disclosure of post-employment benefits in the statement of financial position, but not all the companies analyzed disclose this information; therefore, this research contributes theoretically and provides valuable information for those interested in understanding this area.

Resumen El propósito fundamental de este trabajo es examinar la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 19 y sus con- secuencias contables y tributarias respecto a los beneficios post-empleo. Con ello se busca abordar la baja cata- logación de investigaciones científicas hasta ahora realizadas sobre las medidas laborales y tributarias relacionadas con estos beneficios. Su aplicación en Ecuador bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) es obligatoria según la Resolución n.º 08.G.DSC.010 de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros (SCVS). Para el estudio, se utilizó un método deductivo no experimental de tipo documental y descriptivo, con enfoque mixto que integra elementos cualitativos y cuantitativos en un estudio de corte transversal. Los resultados han de- terminado la existencia de una correlación significativa entre las provisiones de jubilación patronal, desahucio y la determinación del impuesto causado. Se concluyó que la adopción de las NIIF exige la obligatoriedad de reflejar en el estado de situación financiera los beneficios post-empleo, empero no todas las empresas analizadas revelan esta información, por tanto, esta investigación contribuye teóricamente y proporciona información valiosa para aquellos interesados en comprender este ámbito.

RESUMEN El objetivo de esta investigación es analizar cómo la inclusión de las NIIF en los programas educativos puede contribuir al desarrollo de habilidades y conocimientos específicos, así como a la preparación de los futuros profesionales contables. Se realizó una revisión bibliográfica cualitativa y descriptiva que examinó la literatura existente sobre este tema. Los hallazgos indican que en el sistema educativo ecuatoriano actual, las NIIF no son un foco central en los planes de estudio, lo que, combinado con la falta de capacitación del personal, representa un desafío para la formación de profesionales expertos en esta normativa. Sin embargo, se destaca el potencial de las NIIF para mejorar varias áreas del conocimiento contable, incluyendo los principios básicos, el reconocimiento y la medición de transacciones, entre otros. Se concluye que es necesario integrar las NIIF en la educación contable en Ecuador para desarrollar habilidades específicas y conocimientos necesarios en este campo.

ABSTRACT The main objective of this research is to analyze how the inclusion of the International Financial Reporting Standards IFRS in educational programs can contribute to the development of specific skills and knowledge, as well as to the preparation of future accounting professionals. A qualitative and descriptive literature review was carried out examining the existing literature on this topic, including its influence on the educational system, the development of student competencies and its implications for teaching. Relevant information was collected from various scientific and institutional databases. The findings indicate that in the current Ecuadorian educational system, IFRS are not a central focus in the curricula, which, combined with the lack of staff training, represents a challenge for the training of professionals with expertise in these standards. However, the potential of IFRS to improve several areas of accounting knowledge is highlighted, including basic principles, recognition and measurement of transactions, presentation of financial statements, consolidation and disclosure of information. It is concluded that it is necessary to integrate IFRS into accounting education in Ecuador to develop specific skills and knowledge needed in this field.

RESUMEN El presente artículo tiene como objetivo describir los principales antecedentes de la promulgación y la aplicabilidad de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 41 Agricultura y se argumenta sobre la necesidad de la promulgación de dicha Norma. Incluye la evaluación de diversos criterios respecto a la aplicabilidad de la normativa en varios países y se realiza un análisis teórico sobre las ventajas y desventajas de la utilización del costo histórico vs. valor razonable en la implementación de la Norma Internacional de Contabilidad Agricultura.

ABSTRACT This article aims to describe the main background to describe promulgation and applicability on IAS 41 Agriculture and argument about the need for the promulgation of IAS Agriculture. It includes the evaluation of multiple criteria regarding the applicability of the regulations in several countries and a theoretical analysis is carried out on the advantages and a disadvantages of the use of historical cost vs fair value in the implementation of IAS 41 Agriculture.

Abstract This investigation is oriented to the treatment of IAS 16 in Ecuadorian commercial companies that have been applying this regulation since 2011. Currently, the state of progress in its application is not well known, which becomes the article's objective. The methodological design encompasses a quantitative approach, a type of descriptive research with a bibliographical-documentary modality, and a descriptive transeccional design. A matrix validated by experts was prepared based on IAS 16, which was contrasted with the audited financial statements, the explanatory notes, and the business policies of the selected companies. The results indicate that: the vast majority of companies use the cost model as a subsequent measurement, all the companies analyzed use the straight-line method to calculate depreciation and, in most of the entities studied, they meet the requirements in the standard regarding information to be disclosed.

Resumen Esta investigación se orienta al tratamiento de la NIC 16 en las empresas comerciales ecuatorianas que vienen aplicando esta normativa desde el año 2011. En la actualidad, no se conoce a ciencia cierta el estado de avance en su aplicación, mismo que se convierte en el objetivo del artículo. El diseño metodológico abarca un enfoque cuantitativo, un tipo de investigación descriptivo con una modalidad bibliográfica - documental y un diseño transeccional descriptivo. Se confeccionó una matriz validada por expertos, elaborada con base en la NIC 16, que fue contrastada con los estados financieros auditados, las notas explicativas y las políticas empresariales de las empresas seleccionadas. Los resultados indican que: las empresas en su gran mayoría utilizan el modelo del costo como medición posterior, todas las empresas analizadas utilizan para cálculo de la depreciación el método de la línea recta y, en la mayoría de las entidades estudiadas, cumplen los requisitos exigidos en la norma en cuanto a información a revelar.

Resumen Las criptomonedas están incursionando aceleradamente en el mundo de los negocios. Cada vez son más frecuentes las reseñas de pequeñas y medianas empresas, así como de corporaciones multinacionales, que se suman al uso de estos activos digitales y los incorporan a sus plataformas de pago, portafolios de inversión e, incluso, como mecanismos de financiamiento. En la literatura contable se evidencian importantes discusiones que versan sobre los grupos financieros asociados a las criptomonedas. Esta investigación se centra en proponer una aproximación al tratamiento contable de criptomonedas en el marco de las Normas Internacionales de Información Financiera (niif). El trabajo investigado se enmarca en un enfoque cualitativo, circunscrito a la modalidad documental. Los principales resultados del estudio indican que la naturaleza de las criptomonedas es compatible con el concepto de activo dispuesto en las niif y que su clasificación está subordinada a su venta en el curso ordinario del negocio. Las criptomonedas en un ambiente niif serán clasificadas como activos intangibles o como inventarios.

ABSTRACT Cryptocurrencies are rapidly entering the business world. Small and medium-sized companies and multinational corporations are becoming frequent users of these digital assets, incorporating them into their payment platforms, investment portfolios, and even as financing mechanisms. Important discussions regarding the financial groups behind cryptocurrencies are present in the accounting literature. For its part, this research focuses on proposing an approach to the accounting treatment for cryptocurrencies within the framework of International Financial Reporting Standards (ifrs), adopting a qualitative approach under the documentary review technique. Our main findings indicate that the nature of cryptocurrencies is compatible with the concept of assets provided by ifrs and that their classification depends on their sale in the ordinary course of a business. Cryptocurrencies in an ifrs environment will be then classified as intangible assets or as inventories.

Résumé Les crypto-monnaies font une percée rapide dans le monde des affaires. On entend de plus en plus souvent parler de petites et moyennes entreprises, ainsi que de multinationales, qui utilisent ces actifs numériques et les intègrent dans leurs plateformes de paiement, leurs portefeuilles d'investissement et même comme mécanismes de financement. Dans la littérature comptable, les groupes financiers associés aux crypto-monnaies font l'objet d'importantes discussions. Cette recherche vise à proposer une approche du traitement comptable des crypto-monnaies dans le cadre des normes internationales d'information financière (ifrs). Le travail de recherche s'inscrit dans une approche qualitative, circonscrite à la modalité documentaire. Les principaux résultats de l'étude indiquent que la nature des crypto-monnaies est compatible avec la notion d'actif selon les normes ifrs et que leur classification est subordonnée à leur vente dans le cours normal des affaires. Les crypto-monnaies dans un environnement ifrs seront classées comme des actifs incorporels ou comme des stocks.

Resumo as criptomoedas estão entrando rapidamente no mundo dos negócios. As resenhas de pequenas e médias empresas, bem como de corporações multinacionais, que se somam ao uso desses ativos digitais e os incorporam em suas plataformas de pagamento, portfólios de investimento e, inclusive, como mecanismos de financiamento são cada vez mais frequentes. Na literatura contábil, são evidenciadas importantes discussões que tratam dos grupos financeiros associados às criptomoedas. Esta pesquisa se foca em propor uma abordagem do tratamento contábil de criptomoedas no contexto das Normas Internacionais de Informação Financeira (ifrs, por sua sigla em inglês) e utiliza uma abordagem qualitativa, vinculada à modalidade documental. Os principais resultados deste estudo indicam que a natureza das criptomoedas é compatível com o conceito de ativo disposto nas ifrs e que sua classificação está subordinada à sua venda no curso ordinário do negócio. As criptomoedas num ambiente ifrs estão classificadas como ativos intangíveis ou como inventários.

ABSTRACT The requirements of the International Financial Reporting Standards (IFRS) must be followed for the preparation of financial statements in companies. The accounting treatment of inventories established by the International Accounting Standards (IAS 2), shows how the value of inventories should be estimated. In this sense, this research proposes activities of control and monitoring of the deterioration of the value of inventories, considering that such results generate a great impact on the financial statements, as the most significant asset in INSPA CIA LTDA. A non-experimental study with descriptive-explanatory scope was applied. Among the main results, it was determined that in INSPA CIA LTDA, the deterioration of inventories did not affect the equity accounts, however, it did affect the financial structure. Consequently, matrices containing parameters of control, management and accounting treatment of inventories were developed.

RESUMEN Los requerimientos de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) deben ser acogidos para la preparación de los estados financieros en las empresas. El tratamiento contable de los inventarios establecidos por la Normas Internacionales de Contabilidad NIC 2, da cuenta del modo en que se debe estimar el valor de los mismos. En este sentido, esta investigación plantea actividades de control y monitoreo del deterioro del valor de las existencias, considerando que dichos resultados generan un gran impacto en los estados financieros, como el activo más significativo en INSPA CIA LTDA. Se aplicó un estudio no experimental con alcance descriptivo-explicativo. Entre los principales resultados, se determinó que en INSPA CIA LTDA, el deterioro de los inventarios no incidió en las cuentas patrimoniales, no obstante, si afectó a la estructura financiera. En consecuencia, se elaboraron matrices que contienen parámetros de control, gestión y tratamiento contable de los inventarios.

RESUMEN La implementación de las NIIF a nivel empresarial ha logrado mejorar la calidad, nitidez y comparabilidad de la información financiera de las empresas. Sin embargo, la falta de capacitación y control en los procesos de ciertas empresas ecuatorianas provoca que estas mantengan sus estados financieros poco razonables. El objetivo de este estudio consiste en contribuir metodológicamente al proceso educativo de las NIIF y al tratamiento de los elementos de propiedad, planta y equipo con base en la NIC 16, en la Empresa Hormigones del Azuay. La investigación se enmarcó en el paradigma positivista, con enfoque mixto y con la aplicación de entrevistas y encuestas para la medición de las variables de estudio. Entre los principales resultados obtenidos se evidenció que la empresa no mantiene políticas contables, no planifica procesos de capacitación, no cuenta con un proceso definido para realizar la revaluación de PPE y no ejecuta inventarios periódicos de los bienes. La suma de estos hallazgos ha dado como resultado que en la empresa los estados financieros no se reflejen con absoluta razonabilidad.

ABSTRACT The implementation of IFRS at the corporate level has improved the quality, clarity and comparability of companies' financial information. However, the lack of training and control in the processes of certain Ecuadorian companies causes them to keep their financial statements unreasonable. The objective of this study is to contribute methodologically to the IFRS educational process and to the treatment of property, plant and equipment based on IAS 16 in Hormigones del Azuay. The research was framed within the positivist paradigm, with a mixed approach and the application of interviews and surveys for the measurement of the study variables. Among the main results obtained, it was found that the company does not maintain accounting policies, does not plan training processes, does not have a defined process for revaluing PPE, and does not carry out periodic inventories of goods. The sum of these findings has resulted in the company's financial statements not reflecting absolute reasonableness.

RESUMEN Objetivo: Analizar el concepto de probabilidad que se describe en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Método: El enfoque fue cualitativo, parcialmente descriptivo, enfocado en el análisis de contenido de los antecedentes y el marco normativo de las NIIF. La unidad de estudio comprendió el concepto de probabilidad. Resultados: Los resultados muestran la importancia del uso de probabilidades en el marco normativo de las NIIF, donde destaca el análisis de diversos escenarios acerca del futuro, así como un conocimiento suficiente de teoría de probabilidades a fin de contar con una concepción clara del término “probabilidad” y su adecuada interpretación. Conclusión: Es necesario analizar los diversos escenarios acerca del futuro desde el enfoque bayesiano y comprender adecuadamente su interpretación. Asimismo, es importante examinar la ausencia de precisiones en el término “probabilidad” y cómo afecta su aplicación en la preparación de estados financieros.

ABSTRACT Objective: To analyze the concept of probability that is described in the International Financial Reporting Standards (IFRS). Method: Qualitative, partially descriptive, focused on content analysis of previous literature and the IFRS regulatory framework. The unit of study was the concept of probability. Results: The findings highlight the importance of using probabilities in the normative framework of IFRS, emphasizing the analysis of various scenarios regarding the future. Moreover, a thorough understanding of probability theory is crucial to have a clear conception of the term "probability" and its proper interpretation. Conclusion: It is necessary to analyze the various scenarios about the future from the Bayesian approach and fully comprehend its interpretation. Additionally, it is important to address the lack of precision in the term "probability" and its impact on its application in the preparation of financial statements.

Resumen: El propósito de esta investigación es analizar los posibles efectos asociados a la aplicación inicial de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) a los estados financieros de 68 empresas listadas en la Bolsa de Valores de Colombia. Este estudio utiliza una técnica de análisis de contenido y el índice de conservadurismo de Gray para medir los cambios producidos por la norma para los años 2019 y 2018. Los resultados muestran que existe un efecto financiero para el 16,18% de las entidades adoptantes y un impacto en indicadores como ROE, deuda y apalancamiento, este último con un impacto negativo en promedio. En cuanto a la información a revelar, los arrendatarios proporcionan más información (con un 65% de cumplimiento) que los arrendadores (con un 55%). Aún así, el total de los requerimientos establecidos en la NIIF 16 no se cumplen, evidenciando como los objetivos de revelación de información de la norma no se cumplen en su totalidad para las entidades listadas en la BVC. Sin embargo, no todos los criterios establecidos en la NIIF 16 son satisfechos. Este artículo contribuye al análisis de los efectos microeconómicos de las NIIF (específicamente la NIIF 16), en las empresas adoptantes, para lo cual se han realizado pocos estudios en América Latina.

Abstract: The purpose of this research is to analyze possible effects associated with the initial application of International Financial Reporting Standards (ifrs) to the financial statements of 68 companies listed on the Colombian Stock Exchange. This study uses a content analysis technique and the Gray index of conservatism to measure the changes produced by the standard for the years 2019 and 2018. The outcomes show that there is a financial effect for 16.18% of the adopting entities and an impact on indicators such as ROE, debt, and leverage, the latter having an average negative impact. In terms of disclosures, lessees provide more information (with 65% compliance) than lessors (with 55%). Even so, the total of the requirements established in ifrs 16 are not achieved, evidencing how the disclosure objectives of the standard are not fully met for the entities listed in the BVC. Nevertheless, not all the criteria established in IFRS 16 are satisfied. This article contributes to the analysis of the microeconomic effects of the ifrs (specifically IFRS 16), on adopting companies, for which few studies have been conducted in Latin America.

Resumo: O objetivo desta pesquisa é analisar os possíveis efeitos associados à aplicação inicial das Normas Internacionais de Contabilidade (International Financial Reporting Standards ou IFRS, na sigla em inglês) aos demonstrativos contábeis de 68 empresas listadas na Bolsa de Valores da Colômbia (BVC). Este estudo utiliza uma técnica de análise de conteúdo e o índice de conservadorismo de Gray para medir as mudanças produzidas pela norma nos anos de 2019 e 2018. Os resultados mostram que existe um efeito financeiro em 16,18% das entidades que adotaram e um impacto em indicadores como retorno sobre patrimônio (ROE, na sigla em inglês), dívida e alavancagem, este último com um impacto médio negativo. Em termos de divulgação, os arrendatários fornecem mais informações (com 65% de cumprimento) do que os arrendadores (com 55%). Mesmo assim, o total dos requisitos estabelecidos na IFRS 16 não são alcançados, o que evidencia como os objetivos de divulgação da norma não são totalmente atingidos pelas entidades listadas na BVC. No entanto, nem todos os critérios estabelecidos na IFRS 16 são cumpridos. Este artigo contribui para a análise dos efeitos microeconômicos da IFRS (especificamente da IFRS 16) nas empresas que a adotaram, para as quais poucos estudos foram conduzidos na América Latina.

ABSTRACT In Ecuador, International Financial Reporting Standards have been a big challenge to Ecuadorian companies, since adaptation of Ecuadorian Accounting Standards (EAS) to International Financial Reporting Standards (IFRS). The special feature between financial and tax regulations have created some many application ideas, from tax perspective, resulting in non-consensual differences between a current tax and a tax generated but not paid in income, which is known as deferred tax. The disagreement between financial and fiscal accounting has caused dissimilarities in the application of recognition guidelines, causing differences named permanent and temporary. In this work, the consensus between tax regulations and IAS n. o 12 is raised, generating a possible coexistence between the two regulations.

RESUMEN En Ecuador, las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) han sido todo un gran reto para las empresas ecuatorianas, desde la adaptación de Normas Ecuatorianas Contables (NEC) a NIIF. La caracterización entre normativa financiera y tributaria ha generado diversos criterios de aplicación, desde la perspectiva tributaria, y ha derivado en diferencias no consensuadas entre una imposición corriente y una imposición generada pero no retribuida en ingresos, la cual se conoce como «impuesto diferido». El desacuerdo entre contabilidad financiera y fiscal han originado disimilitudes en lineamientos de aplicación de reconocimiento y han causado diferencias denominadas «permanentes» y «temporarias». En el presente trabajo se plantea una propuesta de consenso entre normativa tributaria y NIC n.o 12, para generar una posible coexistencia entre las dos normas.

RESUMEN Considerando costos de transacción, este artículo evalúa el desempeño de dos estrategias activas de portafolio, utilizando técnicas de mínimos cuadrados ordinarios (MCO) y de regresiones aparentemente no relacionadas (SUR), para los mercados accionarios de Brasil, Chile, México y Perú. La primera estrategia contempla portafolios de empresas con buen uso del endeudamiento, y la segunda, lo opuesto. Ambas están basadas en los estados financieros emitidos bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Los resultados indican que, por un lado, las estrategias no exhiben un desempeño superior a su respectivo mercado accionario y, por otro, solo en Chile, la primera estrategia supera en desempeño a la segunda. JEL: C12, C58, G11, G15.

ABSTRACT Considering transaction costs, this article evaluates the performance of active portfolio strategies using ordinary least squared (OLS) and seemingly unrelated regressions (SUR) techniques, for the stock markets of Brazil, Chile, Mexico, and Peru. The first strategy includes portfolios of companies with good use of debt and the second strategy considers the opposite situation, both based on the financial statements issued under International Financial Information Standards (IFRS). The results indicate that on one hand, previous strategies do not show a superior performance to their respective stock market, and on the other hand that only in Chile, the first strategy outperforms the second. JEL: C12, C58, G11, G15.

Abstract: The objective of this study is to analyze the impact of implementing the international financial reporting standards (IFRS) for small and medium-sized enterprises (SMEs) in the Colombian palm sector (planting and extraction). 2015 financial data are analyzed with information prepared under the local and international accounting framework (IFRS), which resulted in the calculation of 17 financial indicators. The mean difference with the Mann-Whitney U test, the Spearman correlation coefficient, and a regression analysis are applied. The independent variable is the applied accounting standard and the dependent variables are the 17 financial indicators. The results show that the liquidity indicators have the largest statistically significant differences and the greatest negative impacts, according to the Spearman coefficient. It is concluded that the sectors analyzed are linked from the operational point of view, given that the effects of the implementation of IFRS are consistent, in some cases, with groupings of financial indicators.

Resumen: El objetivo del presente estudio es analizar el impacto de la implementación de las normas internacionales de información financiera (NIIF) para las pequeñas y medianas empresas (PyMEs) en el sector palmicultor (cultivo y extracción) colombiano. Se utilizan datos financieros del 2015, con información preparada bajo el marco contable local y el internacional (NIIF), con los cuales se calcularon 17 indicadores financieros. Se aplicó la diferencia de medias con la prueba U de Mann-Whitney, el coeficiente de correlación de Spearman y un análisis de regresión. La variable independiente fue la norma contable aplicada y las variables dependientes fueron los 17 indicadores financieros. Los resultados evidenciaron que los indicadores de liquidez presentaron las mayores diferencias estadísticamente significativas, y los mayores impactos negativos, según el coeficiente de Spearman. Se concluye que los sectores analizados están relacionados desde el punto de vista operativo, dado que los efectos de la implementación de las NIIF fueron, en algunos casos, consistentes por grupos de indicadores financieros.

RESUMEN En el artículo se expone un estudio de las posibles diferencias significativas de las operaciones comerciales, por la pandemia, en relación con las Normas Internacionales de Contabilidad. El diseño de la investigación fue positivista, no experimental y transversal, la población fue de 77.289 y la muestra de 471, se utilizó la técnica de la encuesta. Entre los resultados con mayor frecuencia es trascendental que las empresas elijan diversificar sus productos, debe examinarse la rentabilidad (22,23%), es necesario evaluar periódicamente las pérdidas crediticias sobre cuentas por cobrar a clientes, (19,39%), el empleo en algunos negocios tuvieron que hacer recorte de horas de trabajo y personal, (19,02%), las empresas deberán enfrentarse a importantes retos a la hora de preparar los presupuestos y previsiones necesarias para estimar los importes recuperables de una inversión, considerando los efectos adversos que han tenido lugar durante el período (13,45%), las empresas están aplicando nuevas políticas de ventas, a crédito, (27,78%) diversificar los productos, en diferentes maneras, presentaciones, sabores, precios, tamaños. Es importante revelar factores tales como los impactos en el Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados, Flujos de Efectivo, presupuestos y los correspondientes juicios aplicados para mitigar la propagación del virus.

ABSTRACT A study of the possible significant differences of the commercial operations for the pandemic relating to Contabilidad's International Standards,, is exposed in the article. The investigation's design was positivist, experimental no and side road, the population went from 77,289 and he shows her of 471, the technique of the opinion poll was utilized. Enter the results with bigger frequency is transcendental that companies choose to diversify their products, you must examine the profitability ( 22.23 % ), to evaluate the losses on credit on accounts receivable periodically it is necessary, ( 19.39 % ), they had the job in some business that to make clipping of working hours and staff, ( 19.02 % ), the companies will have to face important challenges to the hour to arrange for the budgets and necessary foresights to estimate the recoverable total sums of an investment considering the adverse effects, that have had place during the period ( 13.45 % ), the companies are applying political news of sales, On credit, ( 27.78 % ) diversifying products, in different manners, presentations, tastes, prices, sizes. It is important to reveal factors such like the impacts in Resultados's General Balance Sheet Financial and Been, Cash Flows, budgets and the correspondent applied judgments mitigating the virus's propagation.

RESUMEN Objetivo: Identificar si existe una revelación diferenciada de los juicios de las empresas mineras peruanas para el año 2020 en relación con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), y describir si se presenta un suficiente nivel de detalle de los supuestos asumidos en las empresas mineras peruanas en el año 2020 en relación con las NIIF. Método: Enfoque cualitativo, parcialmente descriptivo, no experimental, transversal y un análisis de contenido del marco normativo de las NIIF y de los estados financieros de las empresas mineras peruanas. Resultados: Cuatro de las once empresas mineras peruanas no efectúan una revelación diferenciada de los juicios y, por otro lado, los supuestos asumidos son genéricos y no proporcionan mayor detalle. Conclusión: Existe una apertura de criterios en la revelación de juicios y una carencia de revelación suficiente de los supuestos asumidos.

ABSTRACT Objective: Identify if there is a differentiated disclosure of the Peruvian mining companies’ judgments for the year 2020 in relation to the International Financial Reporting Standards (IFRS), as well as describe if there is a sufficient level of detail of the presumed assumptions in the Peruvian mining companies in 2020 in relation to the IFRS. Method: Qualitative, partially descriptive, non-experimental, transversal approach and a content analysis of the normative framework of the IFRS and the financial statements of Peruvian mining companies. Results: Four out of the eleven Peruvian mining companies do not make a differentiated disclosure of the lawsuits, and, on the other hand, the presumed assumptions are generic and do not provide greater detail. Conclusion: There is an opening of criteria in the disclosure of judgments and a lack of sufficient disclosure of the presumed assumptions.

RESUMEN El objetivo del trabajo es valorar el riesgo de los inversionistas a partir de la información contable antes y después de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en los establecimientos de crédito en Colombia. Para lo anterior se calculó el Modelo, de Valoración de Activos Financieros (CAPM) para I5 bancos en Colombia antes y después del 2015, año de la implementación de las NIIF en este país. Se pudo evidenciar que los cambios contables han cambiado la magnitud del riesgo de las empresas disminuyendo el coste del capital. La mayor parte de la mejora se encuentra ubicada en la estimación del riesgo financiero. Finalmente, el coste del capital mostró una amplia variabilidad según la propiedad bancaria. CLASIFICACIÓN JEL G12, G31

ABSTRACT The objective of this paper is to assess the risk of investors based on accounting information before and after the International Financial Reporting Standards (IFRS) in credit institutions in Colombia. For this purpose, the Financial Asset Pricing Model (CAPM) was calculated for I5 banks in Colombia before and after 2015, the year of IFRS implementation in this country It could be evidenced that the accounting changes have changed the magnitude of the risk of the companies decreasing the cost of capital. Most of the improvement is located in the estimation of financial risk. Finally the cost of capital showed a wide variability according to bank ownership. JEL CLASSIFICATION G12, G31

RESUMO O objetivo deste documento é avaliar o risco dos investidores com base em informação contabilística antes e depois das Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS) nos bancos na Colômbia. Para o acima exposto, o Modelo de Preços de Activos Financeiros (CAPM) foi calculado para I5 bancos na Colômbia antes e depois de 2015, o ano da implementação das IFRS neste país. Poderia ser evidenciado que as alterações contabilísticas alteraram a magnitude do risco de as empresas reduzirem o custo do capital. A maior parte do melhoramento está localizada na estimativa do risco financeiro. Finalmente, o custo do capital mostrou uma grande variabilidade de acordo com a propriedade dos bancos. CLASSIFICAÇÃO JEL G12, G31