Resumen La prevención de lavado de dinero es un tema que ha tomado importancia en los últimos años en el sector financiero, debido a que dicho sector resulta vulnerable a ser utilizado para perpetrar este delito. En este trabajo, se analiza la mejor decisión por parte de las instituciones de banca múltiple respecto a bloquear o no bloquear las tarjetas de crédito ante posibles escenarios de lavado de dinero por parte de sus tarjetahabientes. Con base en un análisis de información incompleta, se deducen instrumentos para que la institución decida bloquear o no una cuenta que presente operaciones inusuales; con la finalidad de evitar pérdidas financieras y un daño en su reputación por relacionarse con tarjetahabientes que lavan dinero. El factor diferenciador de este trabajo consiste en la construcción de señales mediante vectores de pesos asignados a los factores de lavado de dinero, que pueden servir como indicadores o agravantes ante posibles operaciones inusuales de los tarjetahabientes.

Abstract In recent years, the prevention of money laundering has gained importance in the financial sector because this sector is being used to perpetrate this crime. This paper analyzes the best decision by banking institutions regarding the blocking or not of credit cards in the face of possible money laundering scenarios by their cardholders. Based on an analysis of incomplete information, we deduce instruments that help the institution decide to block or not, an account that presents unusual operations; to avoid financial losses and damage to their reputation from being involved with cardholders who launder money. The differentiating factor of this work consists in the construction of signals through vectors of weights assigned to the money laundering factors, which can serve as indicators or aggravating factors in possible unusual operations by cardholders.

Resumen El éxito económico de las empresas hoy en día depende también de su impacto social, este último no se contrapone con los intereses de la empresa, al contrario, es importante entender la profunda interrelación que existe entre ambos. Las posibilidades de este cambio de paradigma en las organizaciones, de una postura defensiva y fragmentada a una integradora y positiva, traerán beneficios a la sociedad y a las empresa, de esta premisa surge el concepto de Creación de Valor Compartido (CVC), cuando una empresa utiliza sus recursos, talentos, experiencia en aquellos problemas que entiende y que le interesan, puede lograr un impacto social relevante. Porter y Kramer (2011) asegura que una de las formas de CVC es a través de la redefinición de la productividad en la cadena de valor, la cual afecta numerosos temas sociales, entre ellos la gestión del agua. El agua se considera un recurso esencial en la economía y vida de cualquier país, debido a sus diferentes usos y manejos se ha vuelto un recurso apreciado y que va escaseando a través del tiempo, a pesar de su naturaleza renovable, de ahí la importancia de cuidarlo y gestionarlo adecuadamente. El presente estudio busca incentivar la CVC en las empresas, sobre todo las MiPymes que suman más del 90% en México, y que representan el 2% del consumo de agua junto a la generación de energía (industria autoabastecida) a partir conocer el impacto en la gestión del este importante recurso. Para lograr tal objetivo se realizó el cálculo de la huella hídrica en una pequeña empresa cuyo giro es el lavado de vehículos que se ubica en la ciudad de Durango, en México, en el periodo diciembre a enero de 2020. Los resultados obtenidos muestran que su huella hídrica directa es de 1,415 m3, mientras que su huella indirecta (generación de energía) es de 211.94 m3, por lo que la huella hídrica es de 1,627 m3. También se observa que el mayor consumo (978 m3) se genera en la etapa de lavado del proceso, representando el 69% del consumo directo de agua, al traducir estos números en dinero representa actualmente para la empresa más de $100,000 anuales. Se espera que esta cifras muestren de manera clara la importancia de generar e implementar proyectos en el corto plazo que reduzca la huella hídrica y al mismo tiempo que les permitan disminuir costos, aumentando la productividad de la cadena de valor, lo cual impacta en la conservación del medio ambiente, creando valor compartido.

Abstract The economic success of companies today also depends on its social impact. The latter does not conflicto with the interests of the company, on the contrary, it is important to understand the profound relationship that exists between the two. The possibilities of this paradigm shift in organizations, from a defensive posture and fragmented to an integrative and positive one, will bring benefits to society and companies, in this way premise arises the concept of Value Creation Shared (CVC), when a company uses its resources, talents, experience in those problems that you understand and are interested in, you can achieve a relevant social impact. Porter and Kramer (2011) ensures that one of the forms of CVC is through the redefinition of productivity in the value chain, the which affects many social issues, including the Water management. Water is considered an essential resource in the economy and life of any country, due to its different uses and handling has become a resource appreciated and that is becoming scarce over time, despite its renewable nature, hence the importance care for and manage it properly. The present study seeks to encourage CVC in companies, especially all the MiPymes that add up to more than 90% in Mexico, and which represent 2% of water consumption together with the power generation (self-sufficient industry) from know the impact on the management of this important resource. To achieve this objective, the calculation of the water footprint in a small business whose line of business is vehicle wash located in the city of Durango, in Mexico, in the period December to January 2020. The results obtained show that its footprint direct water is 1,415 m3, while its footprint indirect (power generation) is 211.94 m3, so that the water footprint is 1,627 m3. It is also observed that the highest consumption (978 m3) is generated in the stage of process washing, representing 69% of consumption straight from water, by translating these numbers into money currently represents for the company more than $100,000 annual. These figures are expected to show clear the importance of generating and implementing projects in the short term that reduces the water footprint and at the same time that they allow them to reduce costs, increasing the productivity of the value chain, which affects the conservation of the environment, creating shared value.

Abstract Money laundering is one of the components of illicit financial flows (IFFs) that have been defined in multilateral development agendas. While laundering is both well-known and recurrent in security issues, the financing issues of illicit activities are less analyzed, in part, because of the limited availability of information. This article analyzes laundering from an international political economy perspective. It considers three specific cases to distinguish the differences in the distribution of resources, not only financial. It is found that politics plays a fundamental role in its control and that there are visibly differentiated treatments between the global South and North.

Resumen El lavado de dinero es uno de los componentes de los flujos financieros ilícitos (FFI) que han sido definidos en las agendas multilaterales de desarrollo. Si bien el lavado es conocido y se considera recurrente en los temas de seguridad, el financiamiento de actividades ilícitas es menos analizado, en parte, por la menor disponibilidad de información. Este artículo analiza el lavado desde la perspectiva de la economía política internacional. Para ello, se consideran tres casos específicos que permiten distinguir las diferencias en las distribuciones de los recursos, no solo financieros. Se encuentra que la política juega un rol fundamental en su control y que existen tratamientos visiblemente diferenciados entre el Sur y el Norte globales.

Resumo A lavagem de dinheiro é um dos componentes dos fluxos financeiros ilícitos (FFI’s) que foram definidos nas agendas multilaterais de desenvolvimento. Enquanto a lavagem de dinheiro é bem conhecida e recorrente em questões de segurança, as questões de financiamento das atividades ilícitas são menos analisadas, em parte, devido à disponibilidade limitada de informações. Este documento analisa a lavagem a partir de uma perspectiva de economia política internacional. Considera três casos específicos que nos permitem distinguir as diferenças na distribuição dos recursos, não apenas os financeiros. Descobrimos que a política desempenha um papel fundamental no seu controle e que existem tratamentos visivelmente diferenciados entre o Sul global e o Norte global.

RESUMO O artigo analisa como o crime organizado está estruturado em Tijuana, México, e produziu uma geografia de poder criminoso através dos bens imobiliários locais. Os criminosos infiltram dinheiro ilícito no setor imobiliário em seu conjunto, e mais especificamente em edifícios residenciais e não residenciais, ocultando a origem do recurso e, ao mesmo tempo, aumentando a riqueza e os meios de produção criminosos. Portanto, este manuscrito analisa algumas das características das propriedades adquiridas pelos membros do crime organizado transnacional através da lavagem de dinheiro. Os métodos mistos baseados em pesquisa através de técnicas qualitativas, quantitativas, cartográficas e históricas fornecem uma análise abrangente da situação.

ABSTRACT The article reviews how organized crime is structured in Tijuana, Mexico, and produced a geography of criminal power through the local real estate. Criminals seep illicit money into the real estate sector in its whole, and more specifically to residential and non-residential buildings, concealing the origin of the resource and, at the same time, increasing wealth and criminal means of production. Therefore, this manuscript analyzes some of the characteristics of the properties bought by transnational organized crime members through money laundering. The research-based mix methods through qualitative, quantitative, cartographic, and historical techniques provide a comprehensive analysis of the situation.

RESUMEN En el artículo se analiza cómo el crimen organizado transnacional se estructuró en Tijuana, México, y luego produjo una geografía del poder criminal a través del mercado inmobiliario. Los delincuentes filtran el dinero ilícito al sector inmobiliario, y específicamente a edificios residenciales y comerciales, ocultando la procedencia del recurso y, al mismo tiempo, aumentando su riqueza y medios de producción criminal. Por lo tanto, en el manuscrito se analizan algunas de las características de las propiedades adquiridas por criminales a través de lavado de dinero. La investigación, basada en un método mixto, entrelaza técnicas cuantitativas, cualitativas, cartográficas e históricas proveyendo un análisis integral de la situación.

Abstract The main task of the Mexican notary is to provide, at the request of individuals, certainty and security to legal acts and facts through the exercise of public trust, which is characterized by the specialization of its function and the expertise required to perform the activity. However, in modern times, its obligations have been expanded to include assisting national and international authorities in the fight against the crime of money laundering and its provenance, such as drug trafficking, extortion, theft, corruption, embezzlement, tax and investment fraud, terrorism and its financing, among others. Therefore, the main objective of this note is to analyze the mandatory burden on notaries within the national legal framework, which has been established in accordance with globally imposed demands to combat the perpetration of such illegal behaviors. Similarly, the possible penalties that may apply in the event of non -compliance with the applicable provisions shall be examined from a critical and theoretical perspective. The research problem is addressed from a dogmatic and formalist methodology consistent with the subject of study, providing an explanation based on the factual, regulatory, and axiological dimensions.

Resumen La principal labor del notariado mexicano es brindar a solicitud de los particulares, certeza y seguridad jurídica a los hechos y actos jurídicos por medio del ejercicio de la fe pública, la cual se caracteriza por la especialidad de su función y por la pericia requerida para el desarrollo de la actividad. Sin embargo, en épocas actuales, se advierte la ampliación de sus obligaciones esenciales con la finalidad de auxiliar a las autoridades nacionales e internacionales en el combate contra el delito de lavado de dinero y sus precedentes, tales como el tráfico de drogas, extorsión, robo, corrupción, malversación de fondos, fraude fiscal y de inversión, terrorismo y su financiamiento, entre otros. Es por ello por lo que el principal objetivo de la presente nota es analizar la carga obligacional establecida a los notarios dentro del marco jurídico nacional, la cual se ha determinado en concordancia con las exigencias que a nivel global han sido impuestas para luchar contra la comisión de dichas conductas ilícitas. Asimismo, se examinarán las posibles sanciones a las que pueden ser acreedores en caso de inobservancia de las disposiciones aplicables desde una perspectiva crítica y con fundamento teórico. El problema de investigación se aborda desde una metodología dogmático-formalista coherente con el objeto de estudio, realizando una explicación a partir de las dimensiones fácticas, normativas y axiológicas.

Resumen Las nuevas tecnologías han modificado radicalmente la industria de las apuestas deportivas. En la actualidad, millones de personas apuestan en línea y en tiempo real, en una amplia gama de eventos que se desarrollan por todo el mundo. Este mercado global ha generado diversas oportunidades para el crimen y el fraude. En el panorama actual, el amaño de partidos ha evolucionado de ser un fenómeno histórico dentro del mundo de los deportes a un problema criminal global que involucra a organizaciones criminales transnacionales, a jugadores profesionales, a empresarios, árbitros, deportistas e intermediarios. A pesar de que la manipulación de competiciones se ha posicionado en la agenda pública como la mayor amenaza contra la sustentabilidad del deporte, la complejidad y extensión del nuevo mercado de apuestas generan áreas de riesgo para el delito que van más allá del simple amaño de partidos. El artículo tiene el objetivo pedagógico y práctico de explicar los cambios en el mercado y tipos de apuestas deportivas y describir las nuevas estructuras de oportunidad para el delito y el fraude que surgen del nuevo marco comercial. Todas estas cuestiones, poco estudiadas, abren una ventana de oportunidad para nuevas líneas de investigación multidisciplinar sobre deporte, criminalidad, economía y políticas públicas.

Resumo As novas tecnologias mudaram radicalmente a indústria de apostas desportivas. Milhões de pessoas apostam agora online e em tempo real num vasto número de eventos que têm lugar em todo o mundo. Este mercado global criou oportunidades para o crime e a fraude. No contexto atual, a manipulação de resultados evoluiu de um fenómeno histórico do mundo do desporto para um problema criminal global envolvendo organizações criminosas transnacionais, apostadores profissionais, homens de negócios, árbitros, atletas e intermediários. Embora a manipulação de competições se tenha posicionado na agenda pública como a maior ameaça à sustentabilidade do desporto, a complexidade e extensão do novo mercado de apostas gera áreas de risco de criminalidade que vão além da simples manipulação de resultados. O artigo tem por objetivo pedagógico e prático explicar as mudanças no mercado e nos tipos de apostas desportivas, e descrever as novas estruturas de oportunidade para o crime e a fraude que surgem num novo contexto de mercado. Todas estas questões, pouco estudadas, abrem uma janela de oportunidade para novas linhas de investigação multidisciplinar sobre o desporto, a criminalidade, a economia e as políticas públicas.

Résumé Les nouvelles technologies ont radicalement changé l’industrie des paris sportifs. Aujourd’hui, des millions de personnes jouent en ligne et en temps réel sur un large éventail d’événements se déroulant à travers le monde. Ce marché mondial a créé un certain nombre d’opportunités de criminalité et de fraude. Dans le scénario actuel, le trucage de matchs est passé d’un phénomène historique dans le monde du sport à un problème criminel mondial impliquant des organisations criminelles transnationales, des joueurs professionnels, des hommes d’affaires, des arbitres, des athlètes et des intermédiaires. Bien que la manipulation des compétitions se soit positionnée dans l’agenda public comme étant la plus grande menace pour la durabilité du sport, la complexité et l’extension du nouveau marché des paris génère des zones de risque de criminalité au-delà du simple trucage de matchs. Cet article a pour objectif pédagogique et pratique d’expliquer et de systématiser les changements dans le marché et les types de paris sportifs et de décrire les structures d’opportunités pour la criminalité et la fraude qui découlent du nouveau cadre commercial. Toutes ces questions, peu étudiées, peuvent engendrer des opportunités uniques qui pourraient mener à de nouvelles pistes de recherche multidisciplinaire sur le sport, la criminalité, l’économie et les politiques publiques.

Abstract The massification of new technologies have radically changed the sports betting industry. Nowadays, millions of people bet online, and in real time, in a wide range of sport events worldwide. This global market has generated several opportunity structures for crime and fraud. In this current landscape, match-fixing has evolved from being a historical phenomenon in the world of sports to a global criminal problem involving transnational criminal syndicates, professional gamblers, businessmen, umpires, athletes, and intermediaries. Despite the fact that match-fixing has been placed on the public agenda as the greatest threat against the sustainability of the sport, the complexity and extension of the new betting market generates possibilities for fraud, cheating and crime that go beyond fixed matches or competitions. The article has the pedagogical and practical objective of explaining and systematizing the changes in the betting market and types of bets and describing the new opportunity structures for crime and fraud that arise from the new commercial framework. Considering the lack of studies about these issues, the article opens a window of opportunity for new lines of multidisciplinary research on sport, crime, economics and public policy.

Abstract Money laundering and terrorist financing is a risk to which different entities are exposed; but mainly the financial ones due to the nature of their activity, so that they especially must and are obliged to have an appropriate methodology to analyze and evaluate risks. The issue of money laundering is of the utmost importance, so this research aims to contribute to the solution of this serious problem. In order to support the fight against money laundering and terrorist financing, this work proposes a methodology that identifies, measures, quantifies and manages the risk of ML and TF. The fundamental premise is the cause-effect relationship between the different risk factors for which the Bayesian network model was used.

Resumen El lavado de dinero y financiamiento al terrorismo es un riesgo al que están expuestas diferentes entidades; pero principalmente las financieras por la propia naturaleza de su actividad, de manera que especialmente deben y están obligadas a tener una metodología apropiada para analizar y evaluar riesgos. El tema del lavado del dinero es de suma importancia, por lo que esta investigación pretende contribuir a la solución de este grave problema. Con la finalidad de apoyar la lucha contra el lavado de dinero y financiamiento del terrorismo, este trabajo propone una metodología que identifique, mida, cuantifique y administre el riesgo de LD y FT. La premisa fundamental es la relación causa efecto entre los distintos factores de riesgo para lo cual se utilizó el modelo de red bayesiana.

ABSTRACT The present article aims to offer some reflections about due diligence in the art market, exploring its concept, its historical evolution, its applicability in Comparative Law, and especially its use in Brazilian Law and Mercosur Law. Although Due Diligence is a well-known institute applied in the civil and domestic legal fields, there is a growing demand in the international art market, being encouraged and valued by several non-governmental organizations and public bodies from many countries and regions. Brazil has been giving increasing importance to due diligence (and its connections with compliance and good governance) in the art market, especially in the last decade. One can underline the enactment of Law 13,608, of January 10, 2018, and the publication of IPHAN Ordinance 396/2016, both related to Law 9,613 of March 3, 1998, which for twenty years has been improving the fight against money laundering in the national territory. Contrario sensu, the use of due diligence in the cultural context of MERCOSUR is still discrete. In line with international concerns, it is necessary to improve the guidelines to safeguard trade relations involving cultural heritage in the bloc’s territory.

RESUMO O presente artigo visa oferecer algumas reflexões acerca da due diligence no mercado de bens culturais, explorando seu conceito, sua evolução histórica, sua aplicabilidade no direito comparado e, especialmente, seu uso no direito brasileiro e do MERCOSUL. Embora a due diligence se trate de um instituto mais conhecido e aplicado nos ramos jurídicos cíveis e domésticos, observa-se sua crescente exigência no mercado internacional de artes, sendo estimulado e valorizado por diversas organizações não-governamentais e organismos públicos dos mais variados países e regiões. O Brasil vem concedendo cada vez mais importância ao tema da due diligence (e suas conexões com compliance e good governance) no mercado de arte, principalmente na última década. Ressalta-se a promulgação da Lei 13.608, de 10 de janeiro de 2018, e a publicação da portaria 396/2016 do IPHAN, ambas relacionadas à Lei 9.613 de 3 de março de 1998, que, há vinte anos, vem aperfeiçoando o combate à lavagem de dinheiro em território nacional. A contrario sensu, ainda é discreta a utilização da due diligence no âmbito cultural do MERCOSUL. Em linha com preocupações internacionais, é necessário um aprimoramento das diretrizes incumbidas de salvaguardar as relações comerciais envolvendo o patrimônio cultural material no território do bloco.

RESUMEN El presente artículo pretende ofrecer algunas reflexiones acerca de la due diligence en el mercado de bienes culturales, explorando su concepto, su evolución histórica, su aplicabilidad en el derecho comparado y, especialmente, su uso en el derecho brasileño y del MERCOSUR. Aunque la due diligence se trata de un instituto más conocido y aplicado en las ramas jurídicas civiles y domésticas, se observa su creciente exigencia en el mercado internacional de artes, siendo estimulado y valorado por diversas organizaciones no gubernamentales y organismos públicos de los más variados países y regiones. Brasil viene dando cada vez más importancia al tema de la due diligence (y sus conexiones con compliance y good governance) en el mercado de arte, principalmente en la última década. Se resalta la promulgación de la Ley 13.608, de 10 de enero de 2018, y la publicación de la ordenanza 396/2016 del IPHAN, ambas relacionadas a la Ley 9.613 de 3 de marzo de 1998, que, hace veinte años, viene perfeccionando el combate a la guerra lavado de dinero en el territorio nacional. A contrario sensu, aún es discreta la utilización de la due diligence en el ámbito cultural del MERCOSUR. En línea con preocupaciones internacionales, es necesario un mejoramiento de las directrices encargadas de salvaguardar las relaciones comerciales envolviendo el patrimonio cultural material en el territorio del bloque.

Abstract The purpose of this article is to understand how asset freezing works in the United States of America and in Mexico, as well as the contrasts and similarities in both systems. The threats posed to civil rights that can arise from asset freezing led us to compare the judicial criteria held by the US Courts and the corresponding reasoning in the Mexican legal system. Alternative rulings from European courts are also considered. Finally, some recommendations are made to improve due process in the Mexican legal system after preventing money laundering and funding terrorism when freezing financial assets.

Resumen El propósito de este artículo es entender cómo funciona la congelación de activos en los Estados Unidos de América y México, sus contrastes y similitudes en ambos sistemas. Las amenazas a los derechos civiles que pueden surgir de la congelación de activos nos llevaron a comparar criterios judiciales sostenidos por los Tribunales de los Estados Unidos y el correspondiente razonamiento en el sistema legal mexicano. También se consideran las decisiones alternativas de los tribunales europeos. Finalmente, se hacen algunas recomendaciones para mejorar el debido proceso en los casos de prevención del lavado de dinero y financiamiento al terrorismo en el sistema legal mexicano al congelar activos financieros.

Abstract: This paper reviews the current status of the international fight against money laundering and the financing of terrorism, highlighting the importance of its prevention for economic and financial stability in Latin America and the Caribbean. It reviews Latin American and Caribbean countries' compliance with the Financial Action Task Force (FATF) (40 + 9) Recommendations, and analyzes the region's performance with respect to their third round Mutual Evaluation Reports. The case study of Mexico provides specific insight into the country's reforms and policies to combat these financial sector operational risks.

Resumen: Este documento examina el estado actual de la lucha internacional contra el lavado de dinero y el financiamiento del terrorismo, con énfasis en la importancia de su prevención para la estabilidad económica y financiera en América Latina y el Caribe. Se revisa el cumplimiento de los países de la región de las recomendaciones del Grupo de Acción Financiera (40 + 9) y se analiza el desempeño de la región respecto a su tercera ronda de Informes de Evaluación Mutua. El caso de México proporciona información específica sobre sus reformas y sus políticas para combatir estos riesgos operacionales del sector financiero.

Resumen El 6 de julio de 2015, el Congreso Colombiano dictó la Ley 1762 por medio de la cual se reforma el Código Penal (Ley 599 de 2000), modificando, en forma sustancial, la regulación del delito de contrabando y erigiendo este comportamiento como delito fuente del punible de lavado de activos (art. 323 C.P.). En el presente escrito nos ocupamos de comentar los aspectos más importantes de estas modificaciones, consultando los antecedentes de estos comportamientos desviados.

Money laundering was considered by the Argentine law, over time, as an offense against public health, public administration and social and economic order. The text focuses on the main dogmatic aspects of the crime, under Act No. 26.683/2011, and institutional dynamics associated with its practical application.

A lo largo del tiempo, el lavado de dinero fue considerado por la ley argentina como un atentado contra la salud pública, la administración pública y el orden social y económico. El texto aborda los principales aspectos dogmáticos del delito, según la Ley 26.683/2011, y la dinámica institucional asociada con su aplicación práctica.

El lavado de dinero es uno de los fenómenos más representativos de la economía subterránea en Colombia, ya que en él convergen los dineros obtenidos de actividades ilegales. Para entender cómo funciona y cómo se inserta el dinero mal habido en la economía formal, se realizó una aproximación mediante el análisis del dinero incautado por las autoridades sobre este crimen, con el propósito de establecer cuál ha sido su posible impacto en el comportamiento del PIB de los departamentos político-administrativos del país. En este orden de ideas, se encontró que el lavado de activos afecta más a los departamentos ubicados en la zona fronteriza, por la posibilidad de salida al exterior y a las grandes ciudades de economía dinámica.

Money or asset laundering is one of the most representative practices of the Colombian underground economy since it is the convergence point of proceeds from unlawful activities. In order to understand how it works and how ill-gotten money is inserted in formal economy, an approximation was made by analyzing criminal-derived proceeds confiscated by the authorities for the purpose of determining their impact on the behavior of the GDP in the Colombian departments, the country's political-administrative divisions. In this respect it was found that those departments located in bordering zones are more aff ected due to the opportunities they off er as an easy way to leave the country or move to other cities where more dynamic economies are enjoyed.

A lavagem de dinheiro é um dos fenômenos mais representativos da economia subterrânea na Colômbia porque nele converge o dinheiro obtido de atividades ilegais. Para entender como funciona e como o dinheiro sujo é inserido na economia formal, uma abordagem foi feita através da análise do dinheiro apreendido pelas autoridades sobre esse crime, a fim de estabelecer o que foi o potencial impacto sobre o comportamento do PIB dos departamentos2 políticos e administrativos do país. Nesse sentido, verificou-se que a lavagem de dinheiro afeta mais departamentos localizados na zona fronteiriça, pela possibilidade de viajar fora do país e às principais cidades de economia dinâmica.

Se realiza un acercamiento crítico al fenómeno del lavado de activos al profundizar en los mecanismos contables para prevenirlo y detectarlo, y encontrar los elementos que permitan mejorarlos en Colombia. La auditoría forense es el elemento alternativo para mejorar los mecanismos de contabilidad existentes, ya que ésta debe ir enfocada no sólo a detectar sino también a prevenir. Así como las auditorías tradicionales evalúan el cumplimiento de los procedimientos contables, administrativos, de gestión y la razonabilidad de las cifras de los estados financieros, es necesario que en el campo del lavado de activos la auditoría forense sea una forma de prevenir y detectar el delito, al evaluar la gestión interna de la empresa en el cumplimiento de normas y procedimientos establecidos, y examinar el control interno en lo relacionado con la prevención y detección del lavado de activos. En la mayoría de las situaciones, la auditoría forense se aplica cuando el fenómeno ya ha ocurrido y se convierte en una medida de detección, pero se considera vital conocer bajo qué medidas se da el fenómeno para prevenirlo y evitar que vuelva a ocurrir. En ese orden de ideas, la auditoría forense debería ser un elemento proactivo y no reactivo.

We attempt here a critical approach to the phenomenon of asset laundering by examining possible accounting mechanisms to prevent and detect the former and thus, find elements to improve such mechanisms in Colombia. A forensic audit could constitute the alternative element to improve the current accounting mechanisms, since the latter should not only focus on detection but on prevention. In much the same way in which conventional audits evaluate compliance with accounting, administrative, and management procedures plus the reasonableness of the figures shown by the financial statements, it is necessary that, as far as asset laundering is concerned, a forensic audit becomes a way of crime prevention and detection by assessing the internal management of the company vis-à-vis its compliance with established procedures and regulations and examining its internal control in matters related to asset laundering prevention and detection. In most cases, a forensic audit is implemented only when the event has already happened and therefore it enters only as a detection measure, but it is of crucial importance to get to know under which measures the phenomenon takes place in order to prevent it and avoid its recurrence; in this sense, a forensic audit should be a proactive element, not a reactive one.

Realiza-se uma aproximação crítica ao fenômeno do lavado de dinheiro ao aprofundar nos mecanismos contábeis para preveni-lo e detectá-lo, e encontrar os elementos que permitam melhorá-los na Colômbia. A auditoría forense (auditoria forense) é o elemento alternativo para melhorar os mecanismos de contabilidade existentes, já que esta deve ir enfocada não só a detectar senão também a prevenir. Assim como as auditorias tradicionais avaliam o cumprimento dos procedimentos contábeis, administrativos, de gestão e a racionabilidade das cifras dos estados financeiros, é necessário que no campo do lavado de dinheiro a auditoria forense seja uma forma de prevenir e detectar o delito, ao avaliar La gestão interna da empresa no cumprimento de normas e procedimentos estabelecidos, e examinar a controle interna no relacionado com a prevenção e detecção do lavado de dinheiro. Na maioria das situaçôes, a auditoria forense se aplica quando o fenômeno já tem sucedido e se converte em uma medida de detecção, más se considera vital conhecer baixo que medidas se dão o fenômeno para preveni-lo e evitar que volva a ocorrer. Nessa ordem de idéias, a auditoria forense deveria ser um elemento proativo e não reativo.

Money laundering cannot be fully understood as a legal-social phenomenon if not related to tax fraud. In fact, an approach to international taxation allows the assertion that, as long as what are known as tax havens exist, the effectiveness of any measure against money laundering will be circumscribed to mere symbolic effects. However, in spite of the close relation between tax fraud and money laundering, the execution of a tax offense does not gather the political-criminal characteristics required to assign it to a category of predicate offenses ("specified unlawful activity"), except for assuming the existence of an organization exclusively dedicated to carrying out criminal tax frauds.

El lavado de capitales no puede comprenderse en su totalidad como fenómeno jurídico-social si no se relaciona con el fraude fiscal. De hecho, una aproximación a la fiscalidad internacional nos permite afirmar con rotundidad que, mientras subsistan los denominados paraísos fiscales, la efectividad de cualquier medida contra el lavado de dinero quedará circunscrita a los meros efectos simbólicos. No obstante, a pesar de las estrechas relaciones entre el lavado de dinero y el fraude fiscal, la comisión de un delito tributario no reúne las características político-criminales para pertenecer a la categoría de delito previo, salvo el supuesto de una organización dedicada exclusivamente a la comisión de fraudes fiscales.