Abstract Companies that issue tax documents to defraud the tax authorities with the transfer of credits of Brazil’s state value-added tax (ICMS) without the movement of goods cause financial losses to the government and, therefore, to society as a whole. Several initiatives to combat tax fraud have successfully used data analysis and Machine Learning techniques. This work sought to investigate the use of these techniques in identifying a specific practice of tax fraud, practiced by shell companies, formed exclusively to issue non-due ICMS credits, the tax on operations related to the circulation of goods, and the provision of interstate, intercity, and communication services. Based on document analysis and consultation with auditors and specialists, typologies and variables relevant to identifying tax evasion events carried out by shell companies were identified. Around these variables, data from the Finance Department of the Federal District were collected and prepared. With this data, it was possible to explore the use of predictive models based on Machine Learning capable of pointing out potentially fraudulent behavior. The good results obtained by these models demonstrate their potential as part of systematic monitoring and fiscal audits by tax authorities. Brazils Brazil s valueadded value added (ICMS therefore whole nondue non due interstate intercity services specialists identified prepared behavior

Resumo Empresas que emitem documentos fiscais para fraudar o fisco com a transferência de crédito do ICMS sem a circulação de mercadorias causam prejuízo ao erário público e, por conseguinte, à sociedade. Diversas iniciativas de combate a fraudes fiscais têm utilizado, com sucesso, técnicas de análise de dados e aprendizagem de máquina. Este trabalho buscou investigar o uso dessas técnicas na identificação de uma prática específica de fraude fiscal realizada por empresas popularmente conhecidas como “empresas noteiras”, que formadas exclusivamente para emitir créditos não devidos de ICMS, imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação. Com base na análise documental e em consulta com auditores e especialistas, foram identificadas tipologias e variáveis relevantes na determinação de eventos de sonegação fiscal realizados pelas empresas noteiras. Em torno dessas variáveis, procedeu-se à coleta e à preparação de dados provenientes da Secretaria de Fazenda do Distrito Federal. Com esses dados, foi possível explorar o uso de modelos preditivos baseados em aprendizagem de máquina capazes de apontar comportamentos potencialmente fraudulentos. Os bons resultados obtidos por esses modelos demonstram seu potencial como parte de uma sistemática de monitoramento e auditorias fiscais realizadas pelos órgãos fazendários. conseguinte sociedade utilizado sucesso noteiras, noteiras , noteiras” interestadual comunicação especialistas procedeuse procedeu se Federal fraudulentos fazendários

Resumen Las empresas que emiten documentos tributarios para defraudar al fisco con la transferencia de crédito del ICMS (impuesto a las operaciones relacionadas con la circulación. de bienes y de prestación de servicios interestatales, interurbanos y de comunicaciones) sin movimiento de mercancías causan daños al erario público y, por ende, a la sociedad en su conjunto. Varias iniciativas para combatir el fraude fiscal han utilizado con éxito técnicas de análisis de datos y aprendizaje automático. Este trabajo buscó investigar el uso de estas técnicas en la identificación de una práctica específica de fraude fiscal, practicada por empresas conocidas popularmente como ‘empresas factureras’, constituidas exclusivamente para emitir créditos no vencidos del ICMS. A partir del análisis documental y la consulta a auditores y especialistas, se identificaron tipologías y variables relevantes para la identificación de eventos de evasión fiscal realizados por empresas factureras. En torno a estas variables se recolectaron y prepararon datos desde la Secretaría de Hacienda del Distrito Federal. Con estos datos fue posible explorar el uso de modelos predictivos basados en machine learning capaces de señalar comportamientos potencialmente fraudulentos. Los buenos resultados obtenidos por estos modelos demuestran su potencial como parte de un seguimiento sistemático y auditorías fiscales por parte de las autoridades tributarias. impuesto circulación interestatales comunicaciones ende conjunto automático factureras, factureras , factureras’ especialistas Federal fraudulentos tributarias

Abstract In the 2024 Master Plan, the Mexican Tax Administration Service (SAT) formally announced that Artificial Intelligence (AI) will be used to classify taxpayers according to their tax risk, identify complex networks of avoidance and evasion, and detect inconsistencies associated with smuggling and front companies. The objective of this work is to identify, analyze and compare the perception of academic researchers on the possible benefits and potential risks of using AI in the SAT. To do so, a questionnaire was developed that was answered by 65 researchers attached to research groups or institutes specialized in AI or tax administration from different Mexican universities. According to these researchers, the possible benefits of using AI in the SAT are optimization of time and resources; greater efficiency and effectiveness in processes; reduction of fraud and tax evasion; greater precision in calculations; reduction of operating costs; increase in tax collection; and improvement of service to taxpayers. On the other hand, the potential risks of using AI in the SAT are the use of algorithms with socioeconomic, racial, national and gender biases that result in processes of discrimination, exclusion and injustice; the disappearance of jobs; processes that become a “black box”; the diffusion of the responsibility of public servants; transparency problems; the generation of unemployment, and unauthorized use of taxpayer data.

Resumen En el Plan Maestro 2024 el Servicio de Administración Tributaria de México (SAT) anunció formalmente que la Inteligencia Artificial (IA) será utilizada para clasificar a los contribuyentes de acuerdo con su riesgo fiscal, identificar redes complejas de elusión y evasión, y detectar inconsistencias asociadas con el contrabando y empresas fachada. El objetivo de este trabajo es identificar, analizar y comparar la percepción de investigadores académicos sobre los posibles beneficios y los potenciales riesgos del uso de la IA en el SAT. Para ello, se elaboró un cuestionario que fue respondido por 65 investigadores adscritos a grupos o institutos de investigación especializados en IA o administración tributaria de distintas universidades mexicanas. De acuerdo con dichos investigadores los posibles beneficios del uso de la IA en el SAT son: optimización del tiempo y recursos; mayor eficiencia y eficacia en los procesos; reducción del fraude y la evasión fiscal; mayor precisión en los cálculos; reducción de los costos operativos; aumento en la recaudación tributaria; y mejoramiento del servicio a los contribuyentes. Por otro lado, los potenciales riesgos del uso de la IA en el SAT son: utilización de algoritmos con sesgos socioeconómicos, de raza, nacionalidad y género que se traducen en procesos de discriminación, exclusión e injusticias; desaparición de puestos de trabajo; procesos que se convierten en una “caja negra”; hacer difusa la responsabilidad de los servidores públicos; problemas de transparencia; generación de desempleo, y uso no autorizado de los datos de los contribuyentes.

Resumen La evasión de impuestos es uno de los fenómenos que más afectan el desarrollo económico y social de cualquier Estado, pero no siempre se manifiesta como un hecho ilícito o delito que contravenga de forma directa la ley tributaria, sino que se presenta a través de actos jurídicos o estrategias para eludir las cargas fiscales, aprovechando las ventajas y los vacíos de la propia norma. Este artículo contiene una investigación de tipo documental en la que se exponen dos de las principales herramientas en la legislación mexicana para contrarrestar esos actos de elusion fiscal. A través de un análisis comparativo de las llamadas cláusulas antiabuso contenidas en el Código Fiscal de la Federación, se demuestra la falta de efectividad de ambos procedimientos y por qué no cumplen su objetivo de cerrar el paso a la elusión y evasión fiscal en México.

Abstract Tax evasion is one of the phenomena that affects the most the economic and social development of any country, but it does not always presents itself as an illegal act or crime that directly contravenes the tax law, but rather occurs through legal acts or strategies to avoid tax burdens, profiting from the advantages and gaps of the law itself. This article contains a documentarytype investigation, where two of the main tools in Mexican legislation to counter these acts of tax avoidance are exposed. Through a comparative analysis of the so-called anti-abuse clauses contained in the Federal Tax Code, the lack of effectiveness of both procedures is demonstrated, explaining why they do not meet the objective of blocking tax avoidance and evasion in Mexico.

Abstract Objective/Context: This article explains the causes of the tax evasion on metals in the royal mines of the province of Pamplona in the New Kingdom of Granada (NRG), in which royal box metals were not declared from the year 1636 to 1678. However, there were miners, mayors of mines, indigenous and enslaved people dedicated to mining in that same period. The Madrid authorities sought to establish the amounts defrauded through two visits, one carried out in 1659 and the other in 1676. Methodology: In addition to fiscal, ordinary and general visits, were consulted accounts of the royal treasury of Pamplona and the historiography of the New Granada mining. Originality: These revisions made it possible to show how the tax on metals was cheated in this jurisdiction and offer answers to a widespread phenomenon throughout Latin America and evoked by historians but rarely exposed in its details and specific cases, given its nature and the scant documentary footprint. Conclusions: Among the results, it is highlighted that the values potentially defrauded in the years analyzed, 1636-1678, reflect a higher production than that given in the stage with tax footprint: 1617-1635. It was also found that authorities from the Audiencia de Santa Fe and the Pamplona council participated in the fraud; it was a matter socially shared between miners and authorities.

Resumen Objetivo/Contexto: Este artículo examina las causas de la evasión del impuesto a los metales en los reales de minas de la provincia de Pamplona del Nuevo Reino de Granada (NRG), en cuya Caja Real no se declararon metales desde el año 1636 hasta 1678, si bien en ese mismo periodo hubo mineros, alcaldes de minas, indios y esclavos dedicados a la minería. Las autoridades de Madrid buscaron establecer los montos defraudados mediante dos visitas, una llevada a cabo en 1659 y otra, en 1676. Metodología: Además de visitas fiscales, ordinarias y generales, se consultaron cuentas de la Caja Real de Pamplona y la historiografía sobre la minería neogranadina. Originalidad: la revisión documental permitió mostrar la forma como se evadía el impuesto a los metales en esta jurisdicción y ofrecer respuestas a un fenómeno generalizado en toda Hispanoamérica y evocado por los historiadores, pero pocas veces expuesto en sus detalles y en casos concretos, dada su naturaleza y la escasa huella documental. Conclusiones: Entre los resultados se destaca que los valores potencialmente defraudados en los años analizados, 1636-1678, reflejan una producción mayor que la dada en la etapa con huella tributaria: 1617-1635. También se constató que en el fraude participaban funcionarios de la Audiencia de Santa Fe y del cabildo de Pamplona, es decir, se trataba de un asunto socialmente compartido entre mineros y autoridades.

Resumo Objetivo/contexto: Neste artigo, são examinadas as causas da sonegação do imposto dos metais nos reais de minas da província de Pamplona do Novo Reino de Granada (NRG), em cuja Caixa Real não foram declarados metais de 1636 a 1678, apesar de, nesse mesmo período, ter havido mineradores, alcaide de minas, indígenas e escravos dedicados à mineração. As autoridades de Madri procuraram estabelecer os montantes defraudados mediante duas visitas, uma realizada em 1659 e outra em 1676. Metodologia: Além de visitas fiscais, ordinárias e gerais, foram consultadas contas da Caixa Real de Pamplona e a historiografia sobre a mineração neogranadina. Originalidade: A revisão documental permitiu demonstrar a forma como se sonegava o imposto dos metais nessa jurisdição e oferecer respostas a um fenômeno generalizado em toda a América Hispânica e evocado pelos historiadores, mas poucas vezes exposto com detalhes e em casos concretos, tendo em vista sua natureza e o escasso rastro documental. Conclusões: Entre os resultados, destaca-se que os valores potencialmente defraudados nos anos analisados, 1636-1678, refletem uma produção maior do que a dada na etapa com indícios tributários, 1617-1635. Também se constatou que, da fraude, participavam funcionários da Audiência de Santa Fé e do cabido de Pamplona, isto é, tratava-se de um assunto socialmente compartilhado entre mineradores e autoridades.

Abstract The main task of the Mexican notary is to provide, at the request of individuals, certainty and security to legal acts and facts through the exercise of public trust, which is characterized by the specialization of its function and the expertise required to perform the activity. However, in modern times, its obligations have been expanded to include assisting national and international authorities in the fight against the crime of money laundering and its provenance, such as drug trafficking, extortion, theft, corruption, embezzlement, tax and investment fraud, terrorism and its financing, among others. Therefore, the main objective of this note is to analyze the mandatory burden on notaries within the national legal framework, which has been established in accordance with globally imposed demands to combat the perpetration of such illegal behaviors. Similarly, the possible penalties that may apply in the event of non -compliance with the applicable provisions shall be examined from a critical and theoretical perspective. The research problem is addressed from a dogmatic and formalist methodology consistent with the subject of study, providing an explanation based on the factual, regulatory, and axiological dimensions.

Resumen La principal labor del notariado mexicano es brindar a solicitud de los particulares, certeza y seguridad jurídica a los hechos y actos jurídicos por medio del ejercicio de la fe pública, la cual se caracteriza por la especialidad de su función y por la pericia requerida para el desarrollo de la actividad. Sin embargo, en épocas actuales, se advierte la ampliación de sus obligaciones esenciales con la finalidad de auxiliar a las autoridades nacionales e internacionales en el combate contra el delito de lavado de dinero y sus precedentes, tales como el tráfico de drogas, extorsión, robo, corrupción, malversación de fondos, fraude fiscal y de inversión, terrorismo y su financiamiento, entre otros. Es por ello por lo que el principal objetivo de la presente nota es analizar la carga obligacional establecida a los notarios dentro del marco jurídico nacional, la cual se ha determinado en concordancia con las exigencias que a nivel global han sido impuestas para luchar contra la comisión de dichas conductas ilícitas. Asimismo, se examinarán las posibles sanciones a las que pueden ser acreedores en caso de inobservancia de las disposiciones aplicables desde una perspectiva crítica y con fundamento teórico. El problema de investigación se aborda desde una metodología dogmático-formalista coherente con el objeto de estudio, realizando una explicación a partir de las dimensiones fácticas, normativas y axiológicas.

RESUMEN: El intercambio de información en materia tributaria se ha posicionado en los últimos años como una herramienta para la lucha contra la evasión y el fraude fiscal. Actualmente, los Estados cuentan con numerosos instrumentos bilaterales y multilaterales que les permiten intercambiar información con las administraciones tributarias de terceros Estados. Sin embargo, el intercambio de información también presenta desventajas y podría ocasionar la vulneración a los derechos de los contribuyentes. Por esta razón, este trabajo realiza un análisis de los derechos de los contribuyentes en el marco del intercambio de información fiscal y su posible aplicación en la legislación ecuatoriana.

SUMMARY: The exchange of information in tax matters has positioned itself in recent years as a tool to fight tax evasion and fraud. Currently, States have various bilateral and multilateral instruments that allow them to exchange information with tax administrations of third States. However, the exchange of information also has disadvantages and could cause a violation of taxpayers' rights. For this reason, this work focuses on an analysis of the taxpayers' rights in the framework of the exchange of tax information and its application under Ecuadorian Law.

Abstract: The aim of this paper is to examine the elements integrated at the end of the 15th century in the political culture (propaganda, forms of communication and logistics) and the fiscal culture (mechanisms of payment, strategies for the development and control of fraud, abuses, channels of complaint and solutions) observed in the management of the Bull of the Crusade authorized in Castile by the Papacy to finance the final war against Granada between 1482 and 1492. Attention will be paid to the impact of these factors in the success of the collection of alms, and its ability to produce a fragile consensus on this source of income from the application of concepts from the tax sociology (tax morality, fiscal equity, vertical equity and equity of exchange).

Resumen: El objetivo de este trabajo es analizar los elementos integrados a fines del siglo XV en la cultura política (propaganda, formas de comunicación y logística) y la cultura fiscal (instrumentos de pago, estrategias de desarrollo y control del fraude, abusos, cauces de reclamación y soluciones arbitradas) presentes en la gestión de la bula de cruzada autorizada en Castilla por el Papado para financiar la guerra final contra Granada entre 1482 y 1492. Se atenderá al impacto de estos factores en el éxito de la recaudación de limosnas, y a su capacidad para elaborar un frágil consenso en torno a esta fuente de renta, a partir de la aplicación de conceptos procedentes de la sociología tributaria (moral fiscal, justicia fiscal, equidad vertical, equidad de intercambio).

Benford's Law, also known as the first digit law over time, has been used to detect anomalies in figures. According to this law, the distribution of numbers from 1 to 9, as the first digit is asymmetric. The number 1 is more likely to appear in a set of data as the first digit (30.1%) and decreases until it reaches 9 with a probability of appearance of just 4.6%. In practice, this law allows the detection of erroneous data by not complying with the theoretical distribution. In this sense, this investigation aims to apply Benford's Law to economic data to search for indications of possible acts of evasion and misrepresentation. For this, the income tax statements of both individuals and companies in Ecuador were used for 2014, demonstrating that this law can be used reliably to detect anomalies in tax returns. The present investigation constitutes an indication for the use of the law in a global, economical and straightforward way before more exhaustive and expensive controls.

La Ley de Benford, conocida también como la ley del primer dígito a lo largo del tiempo, ha sido empleada para detectar anomalías en cifras. De acuerdo a esta ley, la distribución de los números del 1 al 9, como primer dígito es asimétrica. El número 1 tiene mayor probabilidad de aparecer en un conjunto de datos como primer dígito (30,1%) y va decreciendo hasta llegar al 9 con una probabilidad de aparición de apenas 4,6%. En la práctica esta ley permite detectar datos erróneos al no cumplir con la distribución teórica. En este sentido, esta investigación tiene como objetivo aplicar la Ley de Benford a datos fiscales para buscar indicios de actos de evasión y mala declaración. Para esto, se utilizaron las declaraciones de Impuesto a la Renta tanto de personas naturales como sociedades en Ecuador para el año 2014, demostrando que esta ley puede ser empleada de forma confiable para detectar anomalías en las declaraciones de impuestos. La presente investigación se constituye en un indicio para el uso de la ley de manera global, simple y económica previa a controles más exhaustivos y costosos.

Resumen: En la actualidad, son cada vez más frecuentes los escándalos públicos que devienen de hechos corruptos, utilizando diversos y creativos artilugios que incluyen esquemas de ingeniería financiera o registros contables fraudulentos. La falta de transparencia, escasa cooperación, entrega de información casi nula, crean campos propicios para que se alojen descomunales capitales de origen desconocido y en muchos casos ilícitos en centros offshore. Por lo que se torna necesario entender la relación existente entre paraísos fiscales, lavado de activos y defraudación tributaria, lo perjudicial de esa letal amalgama en las sociedades y Estados, pero sobre todo entender quiénes se benefician. Desde la perspectiva jurídica se determinó que existen posiciones doctrinales encontradas a considerar que la defraudación tributaria constituye objeto material del delito de lavado de activos. Por otro lado, también se procedió al análisis de la reciente normativa emitida en Ecuador referente a esta materia, ratificando la responsabilidad penal del contador como autor en la defraudación, inclusive si no ha actuado con mandato expreso. No obstante, quedan aún pendientes varios temas por legislar, a pesar que los diferentes entes reguladores nacionales, han emitido amplia e inclusive podría decirse excesiva normativa para cada uno de los sectores económicos.

Resumo: No momento, eles estão se tornando escândalos públicos mais freqüentes que surgem a partir de atos de corrupção, usando diversas e criativas engenhocas incluindo esquemas de engenharia financeira ou registros contábeis fraudulentos. Falta de transparência, falta de cooperação, a entrega de informações quase nula, criar campos propícios para o capital descomunal de origem desconhecida e, em muitos casos centros offshore ilegais hospedados. Assim torna-se necessário entender a relação entre os paraísos fiscais, lavagem de dinheiro e fraude fiscal, quão prejudicial que o amálgama letal nas sociedades e estados, mas especialmente para entender quem se beneficia. De uma perspectiva legal determinou que há posições doutrina encontrada considerar que o objeto material é a lavagem de crime de fraude fiscal. Por outro lado, também se procedeu à análise dos recentes regulamentos emitidos no Equador a respeito deste assunto, confirmando a responsabilidade contra criminoso como autor na fraude, mesmo que não agiu com mandato expresso. No entanto, várias questões ainda estão pendentes legisle, apesar das diferentes autoridades reguladoras nacionais de emissão de largura e regulamentos ainda indiscutivelmente excessivos para cada um dos setores económicos.

Abstract: Nowadays, public scandals involving corrupt facts are becoming more frequent, using various and creative gadgets that include financial engineering schemes or fraudulent accounting records. The lack of transparency, low cooperation, almost non-existent information, create favorable areas for the accommodation of huge capital of unknown origin and in many cases illicit in offshore centers. So it becomes necessary to understand the relationship between tax havens, money laundering and tax defraud, the harmful effects of this lethal amalgam in societies and states, but above all to understand who benefits. From the legal perspective it was determined that there are doctrinal positions found to consider that tax defraud constitutes a material object of the crime of money laundering. On the other hand, it was also analyzed the recent legislation issued in Ecuador regarding this matter, ratifying the criminal responsibility of the accountant as the perpetrator in the fraud, even if he has not acted with an express mandate. However, several issues remain to be legislated, although the different national regulatory bodies have issued broad and even excessive regulation could be said for each of the economic sectors.

As it is a hidden-nature phenomenon, tax evasion presents difficulties inherent to its origin, measuring possibility and characterization. There are certain evidences that show that important amounts of public incomes are not received by this concept and that?s what determines the interest for studying it in the institutional and academic sphere. Researches on the theme, both in the theoretical level and the different empiric approaches, highlight the analysis of the individual taxpayer. Likewise, the most recent studies point out that private enterprises are the main interest target for fighting against breaching of tax, and today, questions like the measuring of the efficiency of functions carried out by the tributary administration, are stressed. Thus, the aim of this paper is to show a review of the literature on the analysis approaches of tax evasion that allows focusing the current and future interest lines about this subject.

Por ser un fenómeno de naturaleza oculta, la evasión fiscal presenta dificultades inherentes a su origen, posibilidad de medición y caracterización. Ciertas evidencias indican que proporciones importantes de ingresos públicos se dejan de percibir por este concepto, lo que condiciona el interés por su estudio en el ámbito institucional y académico. Las investigaciones sobre el tema, tanto en el plano teórico como en las diversas aproximaciones empíricas, destacan el análisis del contribuyente individual. Asimismo, los estudios más recientes señalan que las empresas privadas constituyen el principal objeto de interés en la lucha contra el incumplimiento fiscal y, en la actualidad, se resaltan cuestiones tales como la medición de la eficacia de las funciones realizadas por la administración tributaria. Por tanto, el objetivo de la presente investigación consiste en exponer una revisión de la literatura sobre los enfoques de análisis de la evasión fiscal, que permita centrar las principales líneas de interés actuales y futuras sobre el tema.

ABSTRACT Tax evasion on income tax affects not only public revenues but also it affects the trust in public finance. For that reason, international public finance experts and organizations have boosted the cooperation between national tax authorities, specially, though a mechanism called “exchange of information”, which is based on two international standards: Exchange of information on request and automatic exchange of information. Tax evasion on the income tax affects not only public revenues, but also confidence in public finances. For this reason, experts and international organizations related to this issue have fostered cooperation among national tax authorities, especially through a mechanism called “information exchange” based on two international standards: exchange of information on request and automatic exchange of information. This article, in its first part, Will analyze the meaning of tax fraud on income tax and its characteristics and what is the international exchange of tax information. In the second part, there will be a comparative analysis of the application of this mechanism in Chile and Ecuador. Finally, the conclusions of the study and the recommendations for the strengthening of the exchange of tax information in Ecuador will be presented.

RESUMEN La evasión fiscal sobre el impuesto a la renta afecta no solo los ingresos públicos, sino también la confianza en las finanzas públicas. Por esta razón, los expertos y las organizaciones internacionales relacionadas con este tema han impulsado la cooperación entre las autoridades fiscales nacionales, especialmente a través de un mecanismo denominado “intercambio de información” basado en dos normas internacionales: el intercambio de información a petición y el intercambio automático de información. Este artículo, en su primera parte, analizará el significado del fraude fiscal al impuesto a la renta y sus características y en qué consiste el intercambio internacional de información tributaria. En la segunda parte, se hará un análisis comparativo de la aplicación de este mecanismo en Chile y Ecuador. Finalmente, se expondrán las conclusiones del estudio y las recomendaciones para el fortalecimiento del intercambio de información tributaria en Ecuador.

The authors analyze the Spanish fiscal awareness through citizens' perception on the tax system. A questionnaire is used for exploring the most influential factors: knowledge of the system, acceptance of fraud, use of social benefits without adequate compensation, and satisfaction and confidence in institutions. Once the contingency table is built and the strength of the statistical significance is analyzed - by Cramer's V coefficient - binary logistic regression models, multinomial logistic regression and ordinal regression are applied. Educational level and employment status were taken as covariates, demonstrating the lack of statistical significance of gender in tax awareness. There are significant differences between men, women and the group of housewives. These women show lower levels of fiscal awareness, a greater lack of knowledge about the system, more acceptance of fraud, more dissatisfaction with administrations and further distrust towards their fellow citizens.

Los autores analizan la conciencia fiscal de los ciudadanos españoles sobre el sistema fiscal. Se utiliza un cuestionario que explora los factores determinantes del sistema: conocimiento y aceptación del fraude, uso de prestaciones sociales y la satisfacción y la confianza en las instituciones. Se construye una tabla de contingencia y se estudia su significación estadística mediante el Coeficiente V de Cramer, modelos de regresión logística binaria, multinomial y regresión ordinaria. Como covariables se tomaron el nivel educativo y la situación laboral, demostrando la falta de significación estadística del género en la conciencia fiscal. Si existen diferencias significativas entre hombres y el grupo amas de casa. Estas muestran niveles más bajos de conciencia fiscal, un menor conocimiento del sistema, mayor aceptación del fraude menor confianza en las administraciones y hacia sus conciudadanos.

Resumen Colombia ha incorporado en el Estatuto Tributario (ET) reglas contra la capitalización encubierta que se enmarcan dentro de las tendencias internacionales. No obstante, al tratar de "trasplantarlas" el Congreso ha descuidado los detalles y ha evadido la necesidad de "aclimatación" al contexto colombiano. Como resultado, hoy en día las sociedades, al financiar un proyecto, deberán considerar la cláusula general antielusión, las normas de precios de transferencia y la de subcapitalización. Estas tres normas pueden superponerse ante un mismo supuesto de hecho, creando complejas situaciones que son las que pretendemos poner de presente en este trabajo. Producto del tal análisis se concluye que la norma de subcapitalización ha sido un engendro legal que requiere ser interpretado como una presunción iuris tantum para poder adecuarse al principio constitucional de justicia tributaria y al de independencia (arm's lenght) previsto en los convenios para evitar la doble imposición (CDI).

Abstract Colombia has established some rules attempting to fight undercapitalization following international trends. However, trying to "transplant" the rules, the Congress has neglected the details and it has forgotten to "acclimate" them to Colombian context. As a result, today all the companies thinking to finance a project should consider the general anti-abuse rule, the transfer pricing rules and the thin capitalization rule. Due to their wording, it is possible an overlapping of those rules on a fact. The goal of this article is to analyze the relation among these rules. The analysis concludes the thin capitalization rule is a "monstrosity", which only could be coherent with the constitution alprinciple of justice in taxation and the arm's length principle stated in dtc's if the norm is considered as a rebuttable presumption.

A study carried out in Spain (Salgado, 1998) suggested that attributions of tax evasion had two independent dimensions: (a) tax evasion control, and (b) beliefs about the tax system. In order to check if perceptions of tax evasion causes are crossculturally generalizable, the present study reports on a research conducted in Portugal using the same causal attributions used in the Spanish research. A sample of 497 Portuguese men and women with a variety of jobs were asked about their causal attributions of tax evasion. A factor analysis was carried out and the results showed a factor pattern which reproduced the Spanish factor pattern. Congruence coefficients confirmed the similarity of the structures. These findings confirmed that two dimensions may explain the structure of the perception of tax evasion causes. Implications of the results are discussed and future research is suggested.

Un estudio realizado en España (Salgado, 1998) sugirió que las atribuciones de la evasión fiscal tienen dos dimensiones independientes: (a) control de la evasión fiscal, y (b) las creencias sobre el sistema fiscal. A fin de comprobar si la percepción de las causas de la evasión fiscal son generalizables transculturalmente, este artículo presenta una investigación realizada en Portugal utilizando las mismas atribuciones causales usadas en la investigación española. A una muestra de 497 hombres y mujeres portugueses, de diferentes puestos de trabajo, se les preguntó acerca de sus percepciones causales de la evasión fiscal. Se llevó a cabo un análisis factorial y los resultados mostraron una estructura factorial que reproduce la estructura factorial española. Los coeficientes de congruencia confirmaron la similitud de las dos estructuras. Estos resultados confirmaron que las dos dimensiones pueden explicar la estructura de la percepción de las causas de la evasión fiscal. Se discuten las implicaciones de los resultados y se sugieren investigaciones futuras.

Money laundering cannot be fully understood as a legal-social phenomenon if not related to tax fraud. In fact, an approach to international taxation allows the assertion that, as long as what are known as tax havens exist, the effectiveness of any measure against money laundering will be circumscribed to mere symbolic effects. However, in spite of the close relation between tax fraud and money laundering, the execution of a tax offense does not gather the political-criminal characteristics required to assign it to a category of predicate offenses ("specified unlawful activity"), except for assuming the existence of an organization exclusively dedicated to carrying out criminal tax frauds.

El lavado de capitales no puede comprenderse en su totalidad como fenómeno jurídico-social si no se relaciona con el fraude fiscal. De hecho, una aproximación a la fiscalidad internacional nos permite afirmar con rotundidad que, mientras subsistan los denominados paraísos fiscales, la efectividad de cualquier medida contra el lavado de dinero quedará circunscrita a los meros efectos simbólicos. No obstante, a pesar de las estrechas relaciones entre el lavado de dinero y el fraude fiscal, la comisión de un delito tributario no reúne las características político-criminales para pertenecer a la categoría de delito previo, salvo el supuesto de una organización dedicada exclusivamente a la comisión de fraudes fiscales.