Abstract The constant change in the organizational and functional structure of companies has forced the audit to seek new alternatives that guarantee the correct development of the executed processes, which is why auditing is considered important to mitigate risks in organizations. Due to this, this review article aims to investigate the evolution, new trends in auditing, its innovative current and current characteristics to meet the needs of organizations. The review for the article was systemic. 54 articles were searched from databases and search engines such as: Scielo, Redalyc, Dialnet, Scopus y ResearchGate. It was determined that the dynamics of the relationship between the auditor and the company will experience a notable evolution thanks to the application of advanced technological tools such as big data, with advantages not only for the company’s managers and the auditors themselves, but also for the differ- ent interest groups that operate in the market. Also, new trends have emerged such as: cultural audits, virtual audits, continuous auditing and data protection.

Resumen El cambio constante en la estructura organizacional y funcional de las empresas ha obligado a la auditoría a buscar nuevas alternativas que garanticen el desarrollo correcto de los procesos ejecutados, razón por la cual se considera importante la auditoría para mitigar los riesgos en las organizaciones. Debido a ello, el presente artículo indaga respecto de la evolución, las nuevas tendencias de la auditoría, su corriente innovadora y características actuales para satisfacer las necesidades de las organizaciones. La revisión para el artículo fue sistémica. Se revisaron 54 artículos de bases de datos y motores de búsqueda como: Scopus, Scielo, Redalyc, Dialnet, ResearchGate, principalmente. Se determinó que la dinámica entre el auditor y la empresa va a experimentar una notable evolución gracias a la aplicación de herramientas tecnológicas avanzadas como el big data, con ventajas no solo para los gestores de la empresa y los propios auditores, sino también para los distintos grupos de interés que operan en el mercado. También, han surgido nuevas tendencias como: auditorías culturales, auditorías virtuales, auditoría continua y de protección de datos.

Abstract External audit has consolidated as a control tool for organizational decision-making, especially in critical moments such as the global expansion of coviD-19 that forced this service to adopt new practices. Objective: This research identified the changes in external audit practices due to pandemic restrictions in audit firms in Medellín and their implications for the quality of external audit services from the auditors' point of view. Methodology: A qualitative approach of descriptive scope was used in which a semi-structured interview protocol was applied to a group of senior auditors, partners or leaders who coordinated external audits in their firms to organizations located in Medellin, Colombia. Key findings: It was found that remote, technology-mediated audits, data analytics, continuous risk assessment, and changing materiality stand out as the most important changes during this critical period. Conclusions: There were also changes in the auditors' workload and fees; for the future, complete changes are envisioned in how external audits are conducted even in the absence of restrictions such as pandemics.

Resumo A auditoria externa tem se consolidado como uma ferramenta de controle para a tomada de decisões organizacionais, especialmente durante momentos críticos, como a expansão global da coviD-19, que levou esse serviço a adotar novas práticas devido às restrições da pandemia. Objetivo: Esta pesquisa identificou as mudanças nas práticas de auditoria externa devido às restrições da pandemia nas empresas de auditoria em Medellín e suas implicações para a qualidade dos serviços de auditoria externa do ponto de vista dos auditores. Metodologia: Foi utilizada uma abordagem qualitativa de escopo descritivo, na qual um protocolo de entrevista semiestruturada foi aplicado a um grupo de auditores seniores, sócios ou líderes que coordenavam auditorias externas em suas empresas para organizações localizadas em Medellín, Colômbia. Principais resultados: Constatou-se que as auditorias remotas e mediadas por tecnologia, a análise de dados, a avaliação contínua de riscos e a mudança de materialidade se destacam como as mudanças mais importantes durante esse período crítico. Conclusões: Também houve mudanças na carga de trabalho dos auditores e nos honorários, e o futuro promete ver transformações na forma como as auditorias externas são conduzidas, mesmo na ausência de restrições, como pandemias.

Resumen La auditoría externa se ha consolidado como una herramienta de control para la toma de decisiones organizacionales, máxime en momentos críticos como la expansión global de la COVID-19, que ocasionó la adopción de nuevas prácticas por las restricciones. Objetivo: Esta investigación identificó los cambios en las prácticas de auditoría externa por las restricciones de la pandemia en firmas de auditoría de Medellín y sus implicaciones en la calidad de los servicios de auditoría externa desde la visión de los auditores. Metodología: Se empleó un enfoque cualitativo de alcance descriptivo en el que se aplicó un protocolo de entrevista semiestructurada a un grupo de auditores séniores, socios o líderes que coordinaron auditorías externas en sus firmas a organizaciones situadas en Medellín, Colombia. Resultados principales: Se encontró que la realización de auditorías remotas, mediadas por tecnología, la analítica de datos, la evaluación continua de los riesgos y la materialidad cambiante resaltan como los cambios más importantes durante ese periodo crítico. Conclusiones: Hubo modificaciones en la carga laboral de los auditores y los honorarios; a futuro se vislumbran cambios completos en las auditorías externas incluso ante la ausencia de restricciones como las pandémicas.

Abstract This paper presents an approach to the profile of the general auditors of war during the last decades of the viceroyalty of New Spain. On the basis of a socio-professional study that delves into those who held the post, focusing on elements referring to their judicial practice and their respective particular and family strategies for promotion, the objective is to reconstruct some procedures within the dynamics of the high viceregal administration. We will start by collating information gathered from the preceding bibliography and, mainly, from documentation found in Spanish and Mexican archives. In doing so, we seek to contribute to the study of the functioning of Bourbon military justice and its operatives in overseas environments within the Spanish monarchy, appreciating the effects that reformist processes, the establishment of permanent armies or different wartime situations exerted on these ministers.

Resumen Este artículo presenta una aproximación al perfil de los auditores generales de guerra durante las últimas décadas del virreinato de Nueva España. A partir de un estudio socio-profesional que ahonda en quienes desempeñaron el cargo, centrado en elementos referentes a su ejercicio judicial y sus respectivas estrategias particulares y familiares de promoción, el objetivo consiste en reconstruir algunos procedimientos dentro de las dinámicas propias de la alta administración virreinal. Se parte del cotejo de informaciones recabadas en la bibliografía precedente y, principalmente, de documentación localizada en archivos españoles y mexicanos. Con ello, se trata de contribuir al estudio del funcionamiento de la justicia militar borbónica y sus operarios en entornos ultramarinos dentro de la Monarquía española, y apreciar los efectos que los procesos reformistas, la implantación de ejércitos permanentes o diferentes tesituras bélicas ejercieron en estos ministros.

ABSTRACT This article is addressed in a systematic review of scientific literature, with the objective of analyzing the contribution of forensic auditing in Latin America, period 2012-2022, referring to the elements of forensic auditing, auditor profiles, causes of corruption, since significant developments have been presented in practice. It becomes necessary to review systematic studies of the scientific literature in response to the growing complexity of financial and economic crimes. Information and specific contribution are presented in the areas of the investigation, and practice criteria of the forensic audit in the region that systematize its execution.

RESUMEN El presente artículo se centra en una revisión sistemática de literatura científica, que se trazó como objetivo el análisis del aporte de la auditoría forense en América Latina durante el periodo 2012-2022, en lo referido a los elementos de la auditoría forense, perfiles de auditores, causas de corrupción, ya que se han presentados desarrollos significativos en la práctica. De esta manera se vuelve necesario revisar estudios sistemáticos de la literatura científica en respuesta a la crecida complejidad de los delitos financieros y económicos. Se expone información y se señalan aportes específicos en las áreas de la investigación, así como criterios de la práctica de la auditoría forense en la región que sistematizan su ejecución.

Abstract The topic under study is relevant, as it aims to analyze the phenomenon of contemporary slave labor occurring in Brazilian business establishments. As far as the hypothesis is concerned, currently, the growth of contemporary slave labor continues to be a reality present in business work environments in Brazilian municipalities, considering that lack of knowledge of the laws associated with non-compliance with CLT labor rights are factors that have been constantly practiced by the business sector. Regarding the methodology, a quantitative-qualitative approach is established in favor of the reasons that have led to the discussion about the phenomenon of contemporary slave labor in the work environment of business establishments, in addition to the use of the comparative method with the function of discussing and comparing important doctrinal positions relating to the proposed central theme, without forgetting the use of bibliographical research through books, scientific articles and specific legislation. Finally, as results achieved, found that the majority of business establishments are in the private sector, dedicated to industrial activities, commerce and service provision, and it was also found that the growth of contemporary slave labor in Brazil this is due to the fact that there is a reduced number of mobile inspection groups and qualified labor inspectors due to the lack of state financial resources that have not been invested in the acquisition of new equipment and training of the personal sector, which has made the work of inspections and fines against those business establishments accused of practicing contemporary slave labor difficult.

Resumo O tema em estudo é relevante, pois tem por objetivo analisar o fenômeno do trabalho escravo contemporâneo ocorrido em estabelecimentos empresariais brasileiros. No que se refere à hipótese, atualmente, o crescimento do trabalho escravo contemporâneo continua sendo uma realidade presente nos ambientes empresariais laborais de municípios brasileiros, tendo em vista que o desconhecimento das leis associado ao descumprimento dos direitos trabalhistas da CLT são fatores que tem sido constantemente praticado pelo setor empresarial. No que tange à metodologia, estabelece-se uma abordagem quanti-qualitativa em prol dos motivos que têm levado à discussão acerca do fenômeno do trabalho escravo contemporâneo perante o ambiente de trabalho de estabelecimentos empresariais, além do uso do método comparativo com a função de discutir e comparar importantes posicionamentos doutrinários relativos à temática central proposta, sem esquecer o uso da pesquisa bibliográfica através dos livros, artigos científicos e legislações específicas. Por fim, como resultados alcançados, constatou que a maior parte dos estabelecimentos empresariais é do setor privado, dedicando-se as atividades industriais, comércio e prestação de serviços, e também se verificou que o crescimento do trabalho escravo contemporâneo no Brasil deve-se o fato de que há número reduzido de grupos móveis de fiscalização e auditores fiscais do trabalho habilitados em virtude da carência de recursos financeiros estatais que não tem sido investido na aquisição de novos equipamentos e capacitação do setor pessoal, o que tem dificultado o trabalho das inspeções e autuações perante aqueles estabelecimentos empresariais acusados de praticar o trabalho escravo contemporâneo.

Abstract This paper aims to discuss the impact of Earnings Management (EM) practices in the hospitality industry and identify research gaps to be investigated in future research. The methodology is based on a systematic literature review (SLR), including 15 academic papers in the final sample, published from 2004 to 2021. There is clear evidence of EM practices in the hospitality industry, which are implemented through different techniques. Yet, several research gaps still persist. For instance, little is known about the EM behaviour of multinational hotel chains or private Small and Medium-sized Enterprises (SMEs), and we still do not know how such opportunistic behaviour is impacted by different variables. The recent COVID-19 pandemic also offers interesting future research opportunities. Despite the earnings management topic being widely explored in the literature, this SLR shows that the investigation of EM within the hospitality industry is very scarce. Nevertheless, since EM reduces the quality of financial reporting, these practices are a problem for investors, auditors, regulators and other stakeholders, who must rely on earnings disclosure to make decisions, which justifies the importance of its study.

Resumo Este artigo pretende analisar o impacto de práticas de manipulação de resultados (MR) na indústria hoteleira e identificar lacunas na literatura para investigação futura. Foi efetuada uma revisão sistemática da literatura (RSL), tendo sido incluídos 15 artigos científicos na amostra final, publicados de 2004 até 2021. Existem evidências quanto à utilização destas práticas na indústria hoteleira, as quais são implementadas através de diferentes técnicas. No entanto, a literatura apresenta lacunas significativas quanto à investigação deste tópico. Por exemplo, é escasso o conhecimento sobre a MR em cadeias de hotéis multinacionais ou em Pequenas e Médias Empresas não cotadas, também não são conhecidos os seus determinantes nem o impacto da pandemia da COVID-19. Apesar do tema da MR ser amplamente estudado, esta RSL mostra que o seu estudo aplicado ao setor hoteleiro é bastante escasso. Todavia, uma vez que a MR reduz a qualidade das demonstrações financeira, estas práticas representam um problema para investidores, auditores, reguladores e outros stakeholders, que necessitam de recorrer aos resultados para tomar decisões, o que justifica a investigação sobre este tema.

Resumo Empresas que emitem documentos fiscais para fraudar o fisco com a transferência de crédito do ICMS sem a circulação de mercadorias causam prejuízo ao erário público e, por conseguinte, à sociedade. Diversas iniciativas de combate a fraudes fiscais têm utilizado, com sucesso, técnicas de análise de dados e aprendizagem de máquina. Este trabalho buscou investigar o uso dessas técnicas na identificação de uma prática específica de fraude fiscal realizada por empresas popularmente conhecidas como “empresas noteiras”, que formadas exclusivamente para emitir créditos não devidos de ICMS, imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação. Com base na análise documental e em consulta com auditores e especialistas, foram identificadas tipologias e variáveis relevantes na determinação de eventos de sonegação fiscal realizados pelas empresas noteiras. Em torno dessas variáveis, procedeu-se à coleta e à preparação de dados provenientes da Secretaria de Fazenda do Distrito Federal. Com esses dados, foi possível explorar o uso de modelos preditivos baseados em aprendizagem de máquina capazes de apontar comportamentos potencialmente fraudulentos. Os bons resultados obtidos por esses modelos demonstram seu potencial como parte de uma sistemática de monitoramento e auditorias fiscais realizadas pelos órgãos fazendários. conseguinte sociedade utilizado sucesso noteiras, noteiras , noteiras” interestadual comunicação especialistas procedeuse procedeu se Federal fraudulentos fazendários

Abstract Companies that issue tax documents to defraud the tax authorities with the transfer of credits of Brazil’s state value-added tax (ICMS) without the movement of goods cause financial losses to the government and, therefore, to society as a whole. Several initiatives to combat tax fraud have successfully used data analysis and Machine Learning techniques. This work sought to investigate the use of these techniques in identifying a specific practice of tax fraud, practiced by shell companies, formed exclusively to issue non-due ICMS credits, the tax on operations related to the circulation of goods, and the provision of interstate, intercity, and communication services. Based on document analysis and consultation with auditors and specialists, typologies and variables relevant to identifying tax evasion events carried out by shell companies were identified. Around these variables, data from the Finance Department of the Federal District were collected and prepared. With this data, it was possible to explore the use of predictive models based on Machine Learning capable of pointing out potentially fraudulent behavior. The good results obtained by these models demonstrate their potential as part of systematic monitoring and fiscal audits by tax authorities. Brazils Brazil s valueadded value added (ICMS therefore whole nondue non due interstate intercity services specialists identified prepared behavior

Resumen Las empresas que emiten documentos tributarios para defraudar al fisco con la transferencia de crédito del ICMS (impuesto a las operaciones relacionadas con la circulación. de bienes y de prestación de servicios interestatales, interurbanos y de comunicaciones) sin movimiento de mercancías causan daños al erario público y, por ende, a la sociedad en su conjunto. Varias iniciativas para combatir el fraude fiscal han utilizado con éxito técnicas de análisis de datos y aprendizaje automático. Este trabajo buscó investigar el uso de estas técnicas en la identificación de una práctica específica de fraude fiscal, practicada por empresas conocidas popularmente como ‘empresas factureras’, constituidas exclusivamente para emitir créditos no vencidos del ICMS. A partir del análisis documental y la consulta a auditores y especialistas, se identificaron tipologías y variables relevantes para la identificación de eventos de evasión fiscal realizados por empresas factureras. En torno a estas variables se recolectaron y prepararon datos desde la Secretaría de Hacienda del Distrito Federal. Con estos datos fue posible explorar el uso de modelos predictivos basados en machine learning capaces de señalar comportamientos potencialmente fraudulentos. Los buenos resultados obtenidos por estos modelos demuestran su potencial como parte de un seguimiento sistemático y auditorías fiscales por parte de las autoridades tributarias. impuesto circulación interestatales comunicaciones ende conjunto automático factureras, factureras , factureras’ especialistas Federal fraudulentos tributarias

RESUMO Este artigo analisa a relação entre o ceticismo profissional dos auditores internos e a percepção de riscos nos controles internos. Os auditores internos têm conhecimento do funcionamento e ambiente da empresa, de modo que têm como premissa a prevenção e identificação de sinais de erros, fraude, riscos e fraquezas no sistema de controle interno. Ainda que a literatura não enfatize o tema na auditoria interna, o auditor interno deve manter um ceticismo profissional nos trabalhos da auditoria, sobretudo em um ambiente que apresenta uma independência reduzida. Dada a relevância do ceticismo profissional nos trabalhos de auditoria, os auditores internos também devem adotar uma atitude cética, auxiliando na prevenção e identificação de sinais de fraude, riscos e fraquezas no sistema de controle interno. Pesquisas relacionando o traço cético do auditor com a capacidade de percepção de riscos nos controles internos trazem uma contribuição importante para as organizações, já que as empresas podem sofrer perdas significativas em decorrência de fraudes ou ineficiência dos processos internos. Esta é uma pesquisa de perspectiva dedutiva, abordagem metodológica positiva e com método de coleta de dados survey. O ceticismo profissional dos auditores internos foi mensurado por meio do questionário de Hurtt (2010). Para a variável de percepção de riscos foram elaborados 10 cenários com base em pesquisas de Deloitte (2015), Ge e McVay (2005) e KPMG (2000). O nível de ceticismo profissional tem uma relação positiva com a percepção de riscos nos controles internos. Esses achados contribuem para as organizações fortalecerem essas características nos auditores internos, visto que a percepção dos riscos nos controles internos pode evitar que o risco se materialize e caracterize uma deficiência de controle interno ou fraude. Ressalta-se a contribuição teórica com a apresentação dos cenários como medida de percepção de riscos em controles internos. empresa erros fraude interna reduzida cética dedutiva survey 2010. 2010 . (2010) 1 2015, 2015 , (2015) 2005 (2005 2000. 2000 (2000) Ressaltase Ressalta 201 (2010 (2015 200 (200 (2000 20 (201 (20 2 (2 (

ABSTRACT This article analyzes the relationship between professional skepticism of internal auditors and perception of risks in internal controls. Internal auditors know the company's functioning and environment, so their premise lies on the prevention and identification of signs of errors, fraud, risks, and weaknesses in internal control systems. Even though the literature does not emphasize the theme in internal auditing, the internal auditor must exercise professional skepticism in audit work, especially in an environment that exhibits reduced independence. Given the relevance of professional skepticism in audit work, internal auditors must also take a skeptical attitude, helping to prevent and identify signs of fraud, risks, and weaknesses in internal control systems. Research relating the auditor's skeptical trait to the ability to perceive risks in internal controls makes a major contribution to organizations, as companies can suffer significant losses as a result of fraud or inefficiency of internal processes. This is a research with a deductive perspective, a positivist methodological approach and a survey data collection method. The professional skepticism of internal auditors was measured by using the Hurtt (2010) questionnaire. For the variable risk perception, 10 scenarios were created by having research by Deloitte (2015), Ge and McVay (2005), and KPMG (2000) as a basis. The professional skepticism level has a positive relationship with perception of risks in internal controls. These findings help organizations to strengthen these characteristics in internal auditors, since perception of risks in internal controls can prevent the risk from materializing and constituting a deficiency in internal controls or fraud. The theoretical contribution is highlighted with the presentation of scenarios as a measure of perception of risks in internal controls. companys company s errors systems auditing work independence attitude processes perspective method 2010 (2010 questionnaire 1 2015, 2015 , (2015) 2005, 2005 (2005) 2000 (2000 basis 201 (201 (2015 200 (2005 (200 20 (20 2 (2 (

RESUMO Esta pesquisa analisou se a qualidade da auditoria diminui os vieses do sentimento presentes na opinião do auditor. Considerando que medidas baseadas em dados oriundos de pesquisa de opinião têm limitações quanto à interpretação, e que medidas agregadas utilizando dados de mercado variam apenas em série de tempo e não em cross-section, os resultados observados neste trabalho preenchem uma lacuna importante, ao evidenciar não apenas que o sentimento influencia a opinião do auditor, mas também que uma proxy de sentimento em nível de firma é mais adequada do que medidas agregadas. O sentimento pode influenciar a opinião do auditor independente sobre a continuidade operacional da empresa cliente e a qualidade da auditoria pode diminuir os vieses do sentimento presentes na opinião do auditor. Em momentos otimistas, auditores objeto do sentimento podem se mostrar menos propensos a emitir opiniões negativas sobre a continuidade operacional das empresas auditadas em dificuldades financeiras. Considerando a qualidade da auditoria como característica das firmas de auditoria estabelecidas a priori e baseando-se nas premissas de que a maior qualidade da auditoria está ligada a maior expertise, experiência e independência dos auditores, esperava-se que uma maior qualidade conseguisse reduzir os vieses do sentimento presentes na opinião do auditor. Para testar essa hipótese foram analisadas, por meio de regressão logística, 251 empresas não financeiras listadas na B3, durante o período de 2010 a 2018. O sentimento em nível de firma apresentou uma associação negativa com a probabilidade de emissão de opiniões going-concern, indicando que auditores emitem menos opiniões negativas sobre a continuidade operacional das empresas auditadas, quando o sentimento da firma é otimista. Dessa maneira, as evidências sugerem a não rejeição da hipótese da pesquisa, ao considerar que auditores mais independentes conseguem mitigar o viés desse tipo de sentimento sobre sua opinião quanto à continuidade operacional das empresas. interpretação crosssection, crosssection cross section, section cross-section importante otimistas baseandose baseando expertise esperavase esperava analisadas logística 25 B3 B 201 2018 goingconcern, goingconcern going concern, concern going-concern otimista maneira 2 20

ABSTRACT This research analyzed whether audit quality reduces sentiment biases existing in an auditor's opinion. Considering that measures based on data from opinion surveys have limitations regarding interpretation, and that aggregate measures using market data vary only in time series and not in cross-section, the results observed in this study bridge a major gap, by showing not only that sentiment influences an auditor's opinion, but also that a proxy for sentiment at the firm level is more appropriate than aggregate measures. Sentiment can influence an independent auditor’s opinion on the operational continuity of the client company and audit quality can reduce sentiment biases existing in an auditor’s opinion. In optimistic times, auditors subject to sentiment may be less likely to issue negative opinions on the operational continuity of audited companies undergoing financial difficulties. Considering audit quality as a characteristic of audit firms established a priori and based on the premises that higher audit quality is linked to greater auditor’s expertise, experience, and independence, it was expected that higher quality would be able to reduce sentiment biases existing in an auditor’s opinion. To test this hypothesis, 251 non-financial companies listed on the B3 were analyzed by using logistic regression within the period from 2010 to 2018. Firm-level sentiment showed a negative association with the probability of issuing going-concern opinions, indicating that auditors issue fewer negative opinions on the operational continuity of audited companies when firm sentiment is optimistic. Thus, evidence suggests that the research hypothesis is not rejected, considering that more independent auditors are able to mitigate the bias of this type of sentiment on their opinion regarding company operational continuity. auditor s interpretation crosssection, crosssection cross section, section cross-section gap times difficulties expertise experience independence 25 nonfinancial non B 201 2018 Firmlevel Firm goingconcern going concern Thus rejected 2 20

RESUMO Esta pesquisa teve por objetivo analisar a associação temporal entre os serviços tributários fornecidos pelo auditor (auditor-provided tax services [APTS]) e a qualidade do accrual do imposto de renda corporativo no contexto brasileiro. Estudos que analisam a influência do APTS na qualidade do accrual tributário são escassos e foram realizados apenas nos Estados Unidos da América (EUA), de modo que essa relação ainda não é bem compreendida em função da ausência de evidências em outros contextos institucionais. Os resultados da pesquisa ampliam as evidências internacionais sobre o tema e a literatura empírica em auditoria e tributação. Além disso, esses resultados têm implicações para reguladores, empresas que contratam serviços tributários de seus auditores, firmas de auditoria que fornecem tais serviços e pesquisadores acadêmicos, porque contrariam o argumento do transbordamento de conhecimento e reforçam a ideia de que a APTS pode comprometer a independência do auditor no caso de configurações institucionais como a brasileira. A pesquisa adaptou o modelo empírico de Choudhary et al. (2021) e estimou a relação entre as variáveis de interesse utilizando dados em painel com erros padrão robustos e uma variedade de modelos econométricos que abordam questões relacionadas a heterogeneidade não observada entre as firmas, endogeneidade, viés de seleção, outliers e erro de especificação. Documentamos novas evidências da associação negativa e estatisticamente significativa entre APTS e a qualidade do accrual do imposto de renda, contribuindo para o debate em andamento sobre a imposição de limitações à prestação de serviços não relacionados à auditoria pelo auditor e do papel dos serviços tributários na qualidade das informações contábeis. auditorprovided provided [APTS] brasileiro EUA, EUA , (EUA) tributação disso reguladores auditores acadêmicos brasileira al 2021 (2021 endogeneidade seleção especificação contábeis [APTS (EUA 202 (202 20 (20 2 (2 (

ABSTRACT This research aimed to analyze the temporal association between auditor-provided tax services (APTS) and corporate income tax accrual quality in the Brazilian context. Studies analyzing the influence of APTS on tax accrual quality are scarce and have only been carried out in the United States of America (USA), so that this relationship is not yet clearly understood due to lack of evidence in other institutional contexts. Research results expand international evidence on the theme and enrich empirical literature on auditing and taxation. Also, these results have implications for regulators, companies that contract tax services from their auditors, auditing firms that provide such services, and academic researchers, because they contradict the knowledge spillover argument and reinforce the idea that APTS can compromise auditor independence in the case of institutional configurations such as the Brazilian one. The research adapted the empirical model of Choudhary et al. (2021) and estimated the relationship between the variables of interest using panel data with robust standard errors and a variety of econometric models that address issues related to unobserved heterogeneity between firms, endogeneity, selection bias, outliers, and specification error. We document new evidence of the negative and statistically significant association between APTS and income tax accrual quality, contributing to the ongoing debate about imposing limitations on auditor provision of non-audit services and the role of tax services in accounting information quality. auditorprovided provided (APTS context USA, USA , (USA) contexts taxation Also regulators auditors researchers one al 2021 (2021 endogeneity bias outliers error nonaudit non audit (USA 202 (202 20 (20 2 (2 (

RESUMO Este estudo analisou os efeitos dos estágios do ciclo de vida (ECV) da firma e suas mudanças no nível de adoção de estratégias de gerenciamento de resultados. Foram identificadas lacunas acerca dos efeitos da transição entre diferentes estágios do ciclo de vida e a propensão ao gerenciamento de resultados por accruals (GRA) e gerenciamento de resultados por decisões operacionais (GRDO), bem como dos reflexos na relação de trade-off ou complementaridade entre elas. Os achados reforçam a necessidade de auditores, analistas financeiros, investidores e reguladores considerarem o contexto e as características específicas das empresas, como o estágio do ciclo da firma, ao analisar o gerenciamento de resultados. Os resultados sugerem uma maior propensão a todas as estratégias de gerenciamento de resultados, a fim de ocultar as dificuldades financeiras, no início do estágio de declínio. Foram analisadas 185 empresas listadas no mercado de capitais brasileiro para o período de 2011 a 2022, com dados coletados na Refinitiv®. O modelo de Park e Chen (2006) foi adotado para classificar os estágios do ciclo de vida das firmas, sendo que os modelos foram estimados pelo system generalized method of moments (system GMM). As empresas na fase de crescimento se utilizam do uso de superprodução e evitam cortes nas despesas discricionárias como estratégias de GRDO. No entanto, ao fazer a transição do estágio de crescimento para a maturidade, elas apresentam uma maior propensão ao corte nas despesas discricionárias como estratégia de GRDO. Já o uso de GRA é mais predominante na fase de declínio, em comparação com empresas em maturidade. Os achados adicionam evidências à literatura de que a relação de trade-off ou complementaridade entre GRA e GRDO é influenciada pelos ECV da firma e suas transições. (ECV (GRA GRDO, , (GRDO) tradeoff trade off auditores financeiros financeiras declínio 18 201 2022 Refinitiv Refinitiv® 2006 (2006 firmas GMM. GMM . GMM) entanto maturidade transições (GRDO 1 20 202 200 (200 2 (20 (2 (

ABSTRACT This study analyzed the effects of firm life cycle stages (LCS) and their changes on the level of adoption of earnings management strategies. Gaps were identified regarding the effects of the transition between various life cycle stages and the propensity for accrual-based earnings management (AEM) and real activities earnings management (REM), as well as the impacts on the trade-off or complementarity relationship between them. The findings reinforce the need for auditors, financial analysts, investors, and regulators to consider company context and specific characteristics, such as firm cycle stage, when analyzing earnings management. The results suggest a greater propensity for all earnings management strategies, in order to hide financial difficulties, at the beginning of the decline stage. A total of 185 companies listed on the Brazilian capital market were analyzed for the period from 2011 to 2022, with data collected from Refinitiv®. Park and Chen’s (2006) model has been adopted to classify firm life cycle stages, and the models were estimated by the system generalized method of moments (system GMM). Growth stage firms use overproduction and avoid discretionary expense cuts as REM strategies. However, when transitioning from the growth stage to the mature stage, they are more likely to cut discretionary expenses as an REM strategy. The use of AEM is more prevalent in the decline stage, when compared to mature stage companies. The findings add evidence to the literature that the trade-off or complementarity relationship between AEM and REM is influenced by firm LCS and their transitions. (LCS strategies accrualbased accrual based (AEM REM, , (REM) tradeoff trade off them auditors analysts investors characteristics difficulties 18 201 2022 Refinitiv Refinitiv® Chens Chen s 2006 (2006 GMM. GMM . GMM) However strategy transitions (REM 1 20 202 200 (200 2 (20 (2 (

Resumen Este trabajo se inscribe en el campo de los estudios sobre la represión y dialoga especialmente con las líneas de investigación que exploran las articulaciones existentes entre las dimensiones legales/ilegales y visibles/clandestinas del terrorismo de Estado. Analiza, en particular, el rol de la justicia militar al interior de las tramas represivas desplegadas a escala regional/local durante la última dictadura militar argentina. El foco de indagación está puesto en las prácticas concretas de los actores; en las estrategias que pusieron en marcha los auditores militares con el fin de ejercer la represión, ocultar ciertos procedimientos de las Fuerzas Armadas y exhibir otros. La labor de la justicia militar es abordada sin perder de vista la relación que sostuvo con otras burocracias estatales y su articulación con medios de prensa consustanciados con los objetivos de la dictadura. El corpus de fuentes de la investigación incluye expedientes judiciales, legajos de miembros de las Fuerzas Armadas, sumarios militares, prensa y normativa referida a la administración de la justicia castrense.

Abstract This work falls within the field of studies on repression and dialogues especially with the lines of research that explore the existing articulations between the legal/illegal and visible/clandestine dimensions of State terrorism. It analyzes, in particular, the role of military justice within the repressive plots deployed at a regional/local scale during the last Argentine military dictatorship. The focus of inquiry is on the specific practices of the actors; in the strategies launched by the military auditors in order to exercise repression, hide certain procedures of the Armed Forces and exhibit others. The work of the military justice is approached without losing sight of the relationship it had with other state bureaucracies and its articulation with the media consubstantiated with the objectives of the dictatorship. The documentary corpus of the investigation includes judicial files, files of members of the Armed Forces, military summaries, press and regulations referring to the administration of military justice.

Resumo Este trabalho insere-se no campo dos estudos sobre repressão e diálogos especialmente com as linhas de pesquisa que exploram as articulações existentes entre as dimensões legal/ilegal e visível/clandestina do terrorismo de Estado. Analisa, em particular, o papel da justiça militar nas tramas repressivas implantadas em nível regional/local durante a última ditadura militar argentina. O foco da investigação são as práticas concretas dos atores; nas estratégias implementadas pelos auditores militares para exercer a repressão, ocultar certos procedimentos das Forças Armadas e expor outros. O trabalho da justiça militar é abordado sem perder de vista a relação que mantinha com as demais burocracias estatais e sua articulação com a mídia impressa condizente com os objetivos da ditadura. O corpus de fontes da pesquisa inclui arquivos judiciais, arquivos de membros das Forças Armadas, resumos militares, imprensa e regulamentos referentes à administração da justiça militar.

Resumen. La transparencia informativa empresarial se ha caracterizado por la comunicación de materias financieras y en muchos casos ajustada a las regulaciones de cada país. Con el tiempo se han incorporado nuevas materias a divulgar, relacionadas con aspectos sociales, medioambientales y de gobernanza, además las buenas prácticas y estándares han llevado a las empresas a fortalecer la divulgación voluntaria. Este estudio revisa qué aspectos se están divulgando desde la plataforma web de 19 empresas cotizadas argentinas. Entre los resultados se observa que estas compañías cuentan con los índices más bajos de información, pero se destaca una interesante presencia de reportes medioambientales, códigos de éticas e informes de auditores externos y la funcionalidad en el uso del sitio web. Este estudio contribuye con información de interés sobre la comunicación que favorece el diálogo digital cada día más necesario

Abstract. Corporate information transparency has been characterized by the communication of financial matters and in many cases adjusted to the regulations of each country. Over time, new matters have been incorporated to be disclosed, related to social, environmental, and governance aspects, and good practices and standards have led companies to strengthen voluntary disclosure. This study reviews what aspects are being disclosed from the web platform of 19 listed companies in Argentina. The results show that these companies have the lowest rates of information, but there is an interesting presence of environmental reports, codes of ethics, and external auditors' reports and functionality in the use of the website. This study contributes with interesting information on communication that favors the increasingly necessary digital dialogue.

RESUMEN Nuestro estudio tiene como objetivo investigar el impacto de las juntas en la divulgación ambiental de las empresas. La muestra estuvo compuesta por 1.037 empresas de Australia, Canadá, Irlanda, Nueva Zelanda, Reino Unido y Estados Unidos, entre 2015 y 2018 Los resultados revelan que el porcentaje de auditores independientes, el tamaño del directorio y la presencia del comité de sustentabilidad influyen positivamente en la divulgación ambiental. Nuestros hallazgos muestran que una mayor diversidad en la junta es un factor importante para que las empresas divulguen más información sobre sus emisiones. Concluimos que las empresas deben prestar la mayor atención a las características de sus consejos de administración, ya que esto determina el compromiso de las empresas con los temas ambientales. Esta investigación presenta un índice de divulgación ambiental que es menos susceptible al lavado verde. Los resultados también traen contribuciones a la Teoría de la Dependencia de los Recursos y la Teoría de la Agencia. 1037 1 037 1.03 Australia Canadá Irlanda Zelanda Unidos 201 independientes emisiones administración ambientales verde Agencia 103 03 1.0 20 10 0 1. 2

ABSTRACT Our study investigates the impact of the board of directors’ attributes on companies’ environmental disclosure. The sample comprised 1,037 companies from Australia, Canada, Ireland, New Zealand, the United Kingdom, and the United States between 2015 and 2018. The results reveal that the percentage of independent auditors, board size, and the presence of the sustainability committee positively influence environmental disclosure. Our findings show that greater diversity on the board is an important factor for companies to disclose more information on their emissions. We conclude that companies should pay greater attention to the characteristics of their boards of directors, as this determines their engagement in environmental issues. This research presents an environmental disclosure index that is less susceptible to greenwashing. The results also bring contributions to the resource dependence theory and agency theory. directors 1037 1 037 1,03 Australia Canada Ireland Zealand Kingdom 201 2018 auditors size emissions issues greenwashing 103 03 1,0 20 10 0 1, 2

RESUMO Nosso estudo tem como objetivo investigar qual é o impacto dos atributos do conselho de diretores na divulgação ambiental das empresas. A amostra foi composta por 1.037 empresas da Austrália, Canadá, Irlanda, Nova Zelândia, Reino Unido e Estados Unidos, entre 2015 e 2018. Os resultados revelam que a porcentagem de auditores independentes, o tamanho do conselho e a presença do comitê de sustentabilidade influenciam positivamente a divulgação ambiental. Nossos achados mostram que maior diversidade no conselho é um fator importante para que as empresas divulguem mais informações de suas emissões. Nós concluímos que as empresas devem dar maior atenção às características de seus conselhos de diretores, porque isso determina o engajamento das empresas às questões ambientais. Esta pesquisa apresenta um índice de divulgação ambiental menos suscetível a greenwashing. Os resultados também trazem contribuições para a Teoria da Dependência de Recursos e Teoria da Agência. 1037 1 037 1.03 Austrália Canadá Irlanda Zelândia Unidos 201 2018 independentes emissões ambientais greenwashing Agência 103 03 1.0 20 10 0 1. 2

RESUMO O objetivo deste estudo foi analisar a associação entre as Deficiências de Controles Internos (DCIs) e a Qualidade de Auditoria (QA). O artigo preenche uma lacuna na literatura nacional, pois apresenta evidências de associação entre as Deficiências de Controles Internos reportadas e as principais proxies de QA. O estudo é relevante porque evidencia a inexistência de associação contemporânea entre as DCIs reportadas e a QA das empresas brasileiras negociadas em bolsa de valores, mas verificou uma associação defasada entre essas variáveis. Diferente dos estudos anteriores, observou-se que as DCIs reportadas no ano anterior podem funcionar como uma Red Flag de Auditoria no ano corrente, contribuindo assim com a avaliação de risco dos contadores, auditores, membros de comitês de governança e da auditoria e reguladores. O estudo, documental e descritivo, com abordagem quantitativa, analisou dados de uma amostra de 257 empresas negociadas na Brasil, Bolsa, Balcão (B3) no período de 2010-2018. Os dados foram avaliados a partir de modelos de regressão com dados em painel, logístico e binomial negativo. Os resultados evidenciaram que, apesar de existirem diferenças significativas entre as proxies de QA das empresas que reportaram DCIs e as que não o fizeram, não há associação contemporânea e estatisticamente significativa entre a divulgação de DCIs e as proxies de QA. Entretanto, observou-se que o audit delay e a probabilidade de envolvimento em um Processo Administrativo Sancionador (PAS) estão associados à quantidade de DCIs reportadas no ano anterior. (DCIs . (QA) nacional valores variáveis anteriores observouse observou se corrente contadores auditores reguladores descritivo quantitativa 25 Brasil Bolsa B3 B (B3 20102018. 20102018 2010 2018. 2018 2010-2018 painel negativo fizeram Entretanto PAS (PAS (QA 2 (B 2010201 201 2010-201 201020 20 2010-20 20102 2010-2 2010-

ABSTRACT This study aimed to analyze the association between Internal Control Weaknesses (or Internal Control Deficiencies - ICDs) and Audit Quality (AQ). The article fills a gap in the national literature, as it provides evidence of an association between reported ICDs and the main AQ proxies. The study is relevant because it evinces the lack of contemporary association between reported ICDs and the AQ of listed Brazilian companies, but found a lagged association between these variables. Unlike prior studies, it was observed that the ICDs reported in the previous year can function as an Audit Red Flag in the current year, thus contributing to risk assessment by accountants, auditors, members of governance and audit committees, and regulators. The study, documentary and descriptive, with a quantitative approach, analyzed data from a sample of 257 companies listed on the Brazil Stock Exchange and Over-the-Counter Market (Brasil, Bolsa, Balcão [B3]) in the period 2010-2018. Data were assessed using regression models with panel data, logistic and negative binomial. The results showed that, although there are significant differences between the AQ proxies for companies that reported ICD and those that did not, there is no contemporary and statistically significant association between ICD disclosure and AQ proxies. However, it was observed that audit delay and the probability of being involved in an Administrative Sanctioning Procedure (ASP) are associated with the number of ICDs reported in the previous year. or AQ. . (AQ) literature variables studies accountants auditors committees regulators descriptive approach 25 OvertheCounter Over Counter Brasil, Brasil (Brasil Bolsa B3 B [B3] 20102018. 20102018 2010 2018. 2018 2010-2018 binomial not However ASP (ASP (AQ 2 [B3 2010201 201 2010-201 [B 201020 20 2010-20 20102 2010-2 2010-