Resumen: El artículo analiza cómo en un espacio inhóspito para el Estado peruano, el uso de la retórica republicana, la instrumentalización de la condición de contribuyentes y la apelación a las costumbres ancestrales, constituyeron los medios para que los aymaras de las comunidades altoandinas se hicieran escuchar. Esta capacidad negociadora y adaptativa les permitió pleitear por la defensa de sus tierras, bienes y especificidad cultural, insertándose en el largo proceso de construcción nacional peruano como sujetos activos en lo político y socioterritorial. A partir del análisis de fuentes documentales judiciales y notariales, visualizaremos la diversidad de medios usados por éstos para la defensa de sus derechos comunales y cómo a partir de ellos desplegaron y desarrollaron una praxis política alternativa, que les permitió reconocer y fortalecer la institucionalidad liberal del Estado-nación y adaptarse a un contexto que no era de Antiguo Régimen.

Abstract: This article analyzes how in a space inhospitable for the Peruvian State, the use of republican rhetoric, the instrumentalization of the condition of taxpayers and the appeal to ancestral customs, constituted the means for the Aymaras of the high Andean communities to make themselves heard. This negotiating and adaptive capacity allowed them to fight for the defense of their lands, goods and cultural specificity, inserting themselves in the long process of Peruvian national construction as active subjects in the political and socio-territorial. From the analysis of judicial and notarial documentary sources, we will visualize the diversity of means used by them for the defense of their communal rights and how from them, they deployed and developed an alternative political praxis, which allowed them to recognize and strengthen the liberal institutionality of the nation-state and adapt to a context that was not of the Old Regime.

RESUMEN En un entorno donde la falta de conocimiento tributario y la evasión fiscal son desafíos significativos, este estudio se propone analizar estrategias efectivas para mejorar la conciencia tributaria mediante la capacitación en educación fiscal. Se revisaron diversas investigaciones que resaltan la importancia de programas específicos de instrucción tributaria y alianzas con el sistema educativo desde edades tempranas. Los resultados indican que la implementación de programas de capacitación y la promoción de la transparencia en la gestión pública pueden fortalecer la comprensión de los contribuyentes sobre sus obligaciones fiscales, promoviendo así un mayor cumplimiento voluntario. Se concluye que una educación fiscal adecuada, combinada con incentivos fiscales y tecnologías educativas innovadoras, puede contribuir de manera significativa a la formación de una cultura tributaria sólida y al fortalecimiento de la confianza en el sistema tributario.

ABSTRACT In an environment where lack of tax knowledge and tax evasion are significant challenges, this study aims to analyze effective strategies to improve tax awareness through tax education training. Several research studies were reviewed that highlight the importance of specific tax education programs and alliances with the educational system from an early age. The results indicate that the implementation of training programs and the promotion of transparency in public management can strengthen taxpayers' understanding of their tax obligations, thus promoting greater voluntary compliance. It is concluded that adequate tax education, combined with tax incentives and innovative educational technologies, can contribute significantly to the formation of a solid tax culture and to the strengthening of trust in the tax system.

Exchange of information is a mechanism that enables tax authorities to share tax information across borders. Exchange of information curtails harmful practices such as tax evasion and tax avoidance by promoting cooperation between tax authorities. Recent world events have seen unprecedented levels of globalisation and novel income-earning structures. Taxpayers earn income from streams that were previously unavailable. These developments have led tax authorities to implement policies that focus on improved financial transparency and better multilateral cooperation. This article argues for the implementation of blockchain technology to facilitate exchange of information in South Africa. Blockchain is a ledger that records and stores information on an online network. Blockchain's features make it conducive for use in cross-border administration and exchange of tax information. Blockchain creates a platform for financial transparency because data stored on the blockchain is reliable and accurate. Tax information is exchanged in real time, thereby reducing tax authorities' administrative burden and enhancing cooperation.

RESUMEN: La legislación chilena optó por preferir la aplicación de la norma especial antielusiva por sobre la aplicación de una norma general antielusiva. Este trabajo analiza cuatro diferencias de combatir la elusión mediante una u otra norma en el sistema tributario chileno. Además, se identifican y analizan tres situaciones complejas en las que no es claro si es aplicable una norma general antielusiva, proponiendo una solución en cada caso. El estudio concluye destacando que estos temas son esenciales para la certeza jurídica de los contribuyentes y el correcto funcionamiento del sistema tributario.

ABSTRACT: Chilean law opted to prefer the application of the Special Anti-Avoidance Rule over the application of a General Anti-Avoidance Rule. This paper analyzes four differences of combating avoidance through a general anti-avoidance rule and a special anti-avoidance rule in the Chilean tax system. In addition, three difficult situations in which it is not clear whether a general anti-avoidance rule is applicable are identified and analyzed, proposing a solution in each case. The paper concludes by stressing that these issues are essential for the legal certainty of taxpayers and the proper functioning of the tax system.

Abstract In the 2024 Master Plan, the Mexican Tax Administration Service (SAT) formally announced that Artificial Intelligence (AI) will be used to classify taxpayers according to their tax risk, identify complex networks of avoidance and evasion, and detect inconsistencies associated with smuggling and front companies. The objective of this work is to identify, analyze and compare the perception of academic researchers on the possible benefits and potential risks of using AI in the SAT. To do so, a questionnaire was developed that was answered by 65 researchers attached to research groups or institutes specialized in AI or tax administration from different Mexican universities. According to these researchers, the possible benefits of using AI in the SAT are optimization of time and resources; greater efficiency and effectiveness in processes; reduction of fraud and tax evasion; greater precision in calculations; reduction of operating costs; increase in tax collection; and improvement of service to taxpayers. On the other hand, the potential risks of using AI in the SAT are the use of algorithms with socioeconomic, racial, national and gender biases that result in processes of discrimination, exclusion and injustice; the disappearance of jobs; processes that become a “black box”; the diffusion of the responsibility of public servants; transparency problems; the generation of unemployment, and unauthorized use of taxpayer data.

Resumen En el Plan Maestro 2024 el Servicio de Administración Tributaria de México (SAT) anunció formalmente que la Inteligencia Artificial (IA) será utilizada para clasificar a los contribuyentes de acuerdo con su riesgo fiscal, identificar redes complejas de elusión y evasión, y detectar inconsistencias asociadas con el contrabando y empresas fachada. El objetivo de este trabajo es identificar, analizar y comparar la percepción de investigadores académicos sobre los posibles beneficios y los potenciales riesgos del uso de la IA en el SAT. Para ello, se elaboró un cuestionario que fue respondido por 65 investigadores adscritos a grupos o institutos de investigación especializados en IA o administración tributaria de distintas universidades mexicanas. De acuerdo con dichos investigadores los posibles beneficios del uso de la IA en el SAT son: optimización del tiempo y recursos; mayor eficiencia y eficacia en los procesos; reducción del fraude y la evasión fiscal; mayor precisión en los cálculos; reducción de los costos operativos; aumento en la recaudación tributaria; y mejoramiento del servicio a los contribuyentes. Por otro lado, los potenciales riesgos del uso de la IA en el SAT son: utilización de algoritmos con sesgos socioeconómicos, de raza, nacionalidad y género que se traducen en procesos de discriminación, exclusión e injusticias; desaparición de puestos de trabajo; procesos que se convierten en una “caja negra”; hacer difusa la responsabilidad de los servidores públicos; problemas de transparencia; generación de desempleo, y uso no autorizado de los datos de los contribuyentes.

Hybrid and remote working opportunities have become more prevalent, leading to an increase in attempts to claim income tax deductions for home office expenditure. SARS disallowed over R1.8 billion of the R2.9 billion home office tax claims in the 2021/2022 tax year. Unfortunately, efforts to lobby government to relax the requirements of section 23(b) of the Income Tax Act 58 of 1962 have not been met with legislative response. Section 23(b)'s exclusive-use requirement is particularly troublesome. Given the lack of legislative response, this article considers whether the exclusive-use requirement may be interpreted in a manner that would assist more taxpayers to claim a home office deduction. This article argues that the exclusive-use requirement does not require taxpayers to set aside an entire room to be able to claim home office expenditure. Unfortunately for taxpayers, it also finds that "exclusively" is not reasonably capable of bearing a meaning other than "solely" and that absent the application of the de minimis non curat lex rule, any private use of the home office space is fatal to the deduction of home office expenditure. The limited application of the de minimis non curat lex rule to dismiss insignificant private use offers no solution to taxpayers who live in modest homes and who necessarily work in mixed-use spaces. It also considers SAIT's proposal to tie the exclusive-use requirement to working hours through an interpretative argument and argues that it is unlikely to succeed. This article ultimately concludes that it appears as though taxpayers will find little relief from the exclusive-use requirement through interpretive arguments and must increase their efforts to lobby for legislative amendments instead. However, caution is required because SAICA's proposal that the exclusive-use requirement be removed through legislative amendment could trigger unintended consequences.

Resumen Para analizar la configuración y las transformaciones de los sistemas impositivos en Latinoamérica, resulta imprescindible conocer cómo perciben los impuestos quienes tributan. Este artículo retoma las discusiones sobre las élites económicas y los sistemas tributarios en la región, a fin de explorar las percepciones sobre los impuestos de la élite económica de la provincia de Córdoba, Argentina. Utilizando un recorte posicional que propone definir a las élites de acuerdo con posiciones institucionales, se realizaron 23 entrevistas a empresarios/as cordobeses que participaron en la campaña “Córdoba, acá estamos”. Se resalta que ellos ocupan posiciones heterogéneas en la estructura productiva, pero sostienen percepciones homogéneas en torno a los impuestos. Además, se reconocen cuestionamientos morales y económicos de los empresarios al sistema tributario, los primeros denotan una postura de voz moral del empresariado, mientras que los segundos se apoyan en esquemas del saber experto neoclásico y circulan en cuanto sentido común entre los entrevistados. Se concluye que las objeciones morales muestran los alcances de la agencia empresaria como capacidad del empresariado para decir y ser escuchado en temas sociales y políticos. Asimismo, se plantea que los cuestionamientos económicos expresan el límite de la agencia empresaria, ya que la adopción de esquemas técnico-económicos como sentido común obstaculiza la tematización de hechos, experiencias y sujetos fuera de los conceptos de la economía neoclásica.

Abstract In order to analyze the configuration and transformations of tax systems in Latin America, it is essential to know how taxpayers perceive taxes. This article revisits the discussions on economic elites and tax systems in the region in order to explore the tax perceptions of the economic elite in the province of Córdoba, Argentina. Using a positional approach that defines elites according to institutional positions, 23 interviews were conducted with businessmen and businesswomen from Córdoba who participated in the campaign “Córdoba, here we are.” It is highlighted that they occupy heterogeneous positions in the productive structure but hold homogeneous perceptions regarding taxes. In turn, moral and economic critiques of the tax system by businesspeople are identified. The former are expressed from a position of moral representation of businesspeople, while the latter are based on notions of neoclassical expert knowledge and circulate as common sense among the interviewees. It is concluded that moral objections reflect the scope of the agency of the business sector, as the capacity of the business sector to say and be heard on social and political issues. It is also argued that economic critiques express the limits of business sector agency, since the adoption of technical-economic schemes as common sense hinders the thematization of facts, experiences, and subjects outside the concepts of neoclassical economics.

Resumen El artículo estudia el proceso de desamortización en el estado de Guanajuato y tiene por objetivo demostrar los problemas que hubo en el cobro de la alcabala de traslación de dominio entre 1856 y 1861, periodo en el que se enajenaron las principales fincas de la entidad. Se demuestra que los ingresos generados no fueron los esperados por el gobierno federal, debido a los problemas políticos y a la lucha entre liberales y conservadores, además de la resistencia de los contribuyentes a pagar la alcabala, bien por temor a perder ese dinero o por la incapacidad de pagarlo debido a la inestabilidad, al igual que pasó con la recaudación en general.

Résumé L’article étudie le processus de désamortissement dans l’État de Guanajuato et vise à démontrer les problèmes survenus dans la collecte de l’alcabala de transfert de domaine, de 1856 à 1861, période au cours de laquelle les principales fermes de l’entité ont été aliénées. Il est démontré que les revenus générés n’étaient pas ceux attendus par le gouvernement fédéral, en raison de problèmes politiques et de la lutte entre libéraux et conservateurs, en plus de la résistance des contribuables à payer l’alcabala, soit par peur de perdre cet argent, soit pour l’incapacité de le payer en raison de l’instabilité, comme c’est arrivé avec la collecte en général.

Summary The article studies the confiscation process in the state of Guanajuato and aims to demonstrate the problems that occurred in the collection of the domain transfer tax, from 1856 to 1861, a period in which the main farms of the entity were alienated. It is shown that the income generated was not as expected by the federal government, due to political problems and the fight between liberals and conservatives, in addition to the resistance of taxpayers to pay the alcabala, either for fear of losing that money or for the inability to pay it due to instability, as was the case with tax collection in general.

Much of the recent published research on the future contribution of the South African university system to the development of a more just society offers an evaluative framework that contains two principal assertions: firstly, South African under-graduate university students must receive state subsidies from taxpayers; and, secondly, austerity, marketisation, credentialisation, commodification, and related neoliberal conceptions of education and society have hindered efforts to achieve a more just society. This article offers a dissenting analysis that is nevertheless located within a social justice framework. It argues that a student loan system of funding the production of university qualifications is consistent with Rawlsian principles of fairness in the distribution of income and wealth. assertions firstly undergraduate under graduate taxpayers secondly austerity marketisation credentialisation commodification wealth

Abstract The aim of our work is, then, to analyze the testimonies that show violence against taxpayers during tax collection in Roman Egypt in the 1st century AD. For this purpose, we will divide the study into two parts. In the first, we will investigate De Specialibus Legibus 2.92-95 and 3.159-163 of Philo of Alexandria in relation to the edicts of the prefects. Here we will examine especially the methods of torture along with the actions linked to government officials, such as the ἐκλογισταί. In the second, we will study the papyri and inscriptions that present requests or complaints from individuals affected by the violence of the collectors and their subordinates. This will allow us to review not only what were some of the events resulting from taxation in Roman Egypt, but also to what extent forced taxation affected the local economy.

Resumen El objeto de nuestro trabajo es analizar los testimonios que muestran la violencia contra los contribuyentes durante la recaudación de impuestos en Egipto romano del siglo I d.C. Con este propósito, dividiremos el estudio en dos partes. En la primera, indagaremos De Specialibus Legibus 2.92-95 y 3.159-163 de Filón de Alejandría en relación con los edictos de los prefectos. Aquí examinaremos especialmente los métodos de tortura junto con las acciones vinculadas con los funcionarios de gobierno, como los ἐκλογισταί. En la segunda, abordaremos los papiros e inscripciones que presentan pedidos o denuncias de particulares afectados por la violencia de los recaudadores y sus subordinados. Esto nos permitirá revisar no solo cuáles fueron algunos de los eventos resultantes de los impuestos en el Egipto romano, sino también hasta qué punto los impuestos forzosos afectaron la economía local.

Resumen: Uno de los principales procesos en la administración tributarias es la gestión de cobranza. El objetivo de este proceso, entre otros, es la recuperación de los recursos económicos que han sido declarados por los contribuyentes. Debido a las limitaciones de las administraciones tributarias, tales como: personal, herramientas, tiempo, etc., las administraciones tributarias buscan la recuperación de las deudas en las etapas tempranas de control, donde el costo de recaudación es menor que en las etapas posteriores. Para optimizar el proceso de gestión de cobranza y contribuir a la toma de decisiones, este trabajo propone un marco de trabajo basado en aprendizaje profundo para detectar comportamientos atípicos de contribuyentes con alta probabilidad de no pago. Grupos de comportamiento normal y atípico fueron también analizados para encontrar eventos de interés usando reglas de asociación.

Abstract: One of the primary processes in tax administration is debt collection management. The objective of this process, among others, is to recover economic resources that have been declared by taxpayers. Due to limitations in tax administration such as staffing, tools, time, and others, tax administrations seek to recover debts in the early stages of control where collection costs are lower than in subsequent stages. To optimize the debt collection management process and contribute to decision-making, this study proposes a deep learning-based framework to detect atypical behaviors of taxpayers with a high probability of non-payment. Normal and atypical behavior groups were also analyzed to identify interesting events using association rules.

ABSTRACT The Brazilian agricultural policy is focused on credit used by farmers to purchase agricultural inputs. As these inputs are increasingly controlled by foreign multinational companies, the Brazilian government might be using the taxpayers’ money to indirectly finance international corporations. This paper assesses the endowment of agricultural credit in Brazil and the market share of Brazilian groups in agribusiness supply chains. The study examined the two largest supply chains in the country: those of soybeans and cattle. Results reveal that most of the subsidized credit goes to the soybean supply chain, which encompasses only a small number of farmers. Beef and dairy farming, on the other hand, encompass a large portion of farms, but get a smaller share of the credit. These results show that resources invested in farmers that compose supply chains controlled by multinational foreign groups end up indirectly financing foreign companies to the detriment of domestic agribusiness. taxpayers corporations country cattle chain farming hand farms

RESUMO A política agrícola brasileira, focada em crédito rural utilizado para a compra de insumos agrícolas que são, cada vez mais, controlados por empresas multinacionais estrangeiras, poderia estar indiretamente financiando corporações internacionais com os recursos públicos. Este trabalho analisa a alocação do crédito agrícola no Brasil e a participação dos grupos brasileiros nos segmentos de insumos produtivos para as duas principais cadeias produtivas consolidadas no país: a da soja e da bovinocultura. Os resultados revelam que a maior parte dos recursos de custeio vai para a cadeia produtiva da soja, em detrimento da bovinocultura, que representa grande parcela de estabelecimentos rurais. Os recursos investidos em produtores rurais que participam de cadeias de produção controladas por grupos multinacionais estrangeiros acabam, indiretamente, financiando empresas internacionais em detrimento ao agronegócio doméstico. brasileira são mais estrangeiras públicos país bovinocultura acabam doméstico

Resumen La eficiencia y eficacia son partes importantes al momento de dar un servicio. Ahora bien, para un gobierno del Estado que debe tener como objetivo mejorar sus procesos en la captación de ingresos propios, debe ser mayor. El presente trabajo tiene como objetivo conocer si la percepción de los contribuyentes en el trámite de control vehicular se relaciona con los ingresos propios captados en la Recaudación de Rentas de Tepic. La finalidad es proponer mejoras en la gestión de captación de ingresos propios para el Estado de Nayarit, México. Para el desarrollo de la investigación, se empleó una metodología no experimental de tipo descriptivo relacional con una muestra de 97 contribuyentes que acudieron a la recaudación mencionada. Se utilizó un instrumento en escala de Likert, teniendo como principales resultados que los ingresos propios se relacionan con las facilidades administrativas y la percepción del marco legal. Se concluye que la generación o captación de ingresos propios para un estado tiene relación con la gestión o políticas que un gobierno aplica mediante las facilidades administrativas.

Abstract Efficiency and effectiveness are important parts at the time of providing a service, now, for a state government that should aim to improve its processes in the collection of its own revenues should be greater. The objective of this study is to determine whether the perception of taxpayers in the vehicle control process is related to the revenue collected by the Tepic Revenue Department in order to propose improvements in the management of revenue collection for the state of Nayarit, Mexico. For the development of the research a non-experimental methodology of relational descriptive type was used, with a sample of 97 taxpayers who went to the aforementioned Tax Collection Office, using an instrument in likert scale, having as main results: that the own income is related to the administrative facilities and the perception of the legal framework. It is concluded that the generation or collection of a state's own revenues is related to the management or policies that a government applies through administrative facilities.

Resumo Eficiência e eficácia são partes importantes na prestação de um serviço. No entanto, para um governo estadual que visa melhorar seus próprios processos de arrecadação, deve ser maior. O objetivo deste trabalho é saber se a percepção dos contribuintes no processo de controle de veículos está relacionada com a receita própria captada na Arrecadação de Rendas Tepic. O objetivo é propor melhorias na gestão da captação de receitas próprias para o Estado de Nayarit, México. Para o desenvolvimento da pesquisa, foi utilizada uma metodologia não experimental do tipo relacional descritiva com uma amostra de 97 contribuintes que compareceram à referida arrecadação. Foi utilizado um instrumento de escala Likert, tendo como principais resultados que a receita própria está relacionada com as facilidades administrativas e a percepção do enquadramento legal. Conclui-se que a geração ou arrecadação de receitas próprias para um estado está relacionada com a gestão ou políticas que um governo aplica por meio de facilidades administrativas.

RESUMEN Este artículo se realizó con la intención de analizar las tiendas de barrio y la manera en la que inciden dentro de la cultura tributaria, tomando como aspecto principal el contexto socioeconómico. Uno de los recursos del Estado mediante el cual permite el funcionamiento del sistema que envuelve la economía del Ecuador son los valores recaudados mediante las obligaciones tributarias. A través del uso de la información presentada por el Servicio de Rentas Internas y de los valores recaudados en periodos anteriores hasta la actualidad, se pudo evidenciar la manera en la que influye la actividad comercial al por menor, pequeños emprendedores y la relación que tiene el contribuyente con la administración de sus tributos. El análisis que se llevó a cabo fue en base a la lectura de diferentes perspectivas que denota el comportamiento del propietario de dichos establecimientos. Además, de examinar el nivel de decisión y predisposición de cumplir con el pago de los impuestos de acuerdo a los ingresos percibidos y tipos de catastros asignados y de conforme con sus posiciones relativas en comparación con otros contribuyentes. Se indagó acerca de la percepción que tienen los contribuyentes sobre el Servicio de Rentas Internas y como se han adaptado durante la última década a los diferentes cambios en los regímenes tributarios. Dando como resultado un medianamente ambiente positivo dentro de la práctica de las obligaciones tributarias.

ABSTRACT This article was written to analyse the shops and how they affect the tax culture, taking the socio-economic context as the main aspect. One of the resources of the State through which it allows the functioning of the system that surrounds the economy of Ecuador is the values collected through tax obligations. Employing the use of the information presented by the Servicio de Rentas Internas and the earnings collected in previous periods up to the present, it was possible to show how this commercial activity of category G47 influences and the relationship that the taxpayer has with the administration of his taxes. The analysis, based on the reading of different perspectives, shows the owner's behaviour of these establishments. In addition, the level of decision and predisposition to comply with the payment of taxes. According with the State's terms of trade and keeping to their relative positions in comparison with other taxpayers was examined. We inquired about taxpayers' perceptions of the Servicio de Rentas Internas and how they have adapted over the last decade to the different changes in tax regimes. The result was moderately positive in the practice of tax obligations.

RESUMEN La investigación tuvo como objetivo principal determinar la importancia del principio de capacidad contributiva en el régimen jurídico tributario nacional, para que contribuya a evitar la afectación al patrimonio de los sujetos pasivos, y a la par la proliferación de figuras elusivas y evasoras ante el excesivo para de los tributos. Con la Constitución del 2008, el sistema tributario se rige por principios que sientan las bases para la creación, modificación y extinción de tributos los cuales están establecidos en el artículo 300. En el cual, si bien, no se encuentra el principio de capacidad contributiva de forma expresa, se encuentra inmerso en los principios tributarios de equidad y progresividad. Es por ello, que el legislador determinará la capacidad contributiva del sujeto pasivo. La presente investigación aplica el enfoque metodológico cualitativo y métodos como analítico-sintético, el histórico lógico y el inductivo-deductivo.

ABSTRACT The main objective of the research was to determine the importance of the principle of contributive capacity in the national legal tax system, in order to contribute to avoid the affectation to the patrimony of the taxpayers, and at the same time the proliferation of elusive and evasive figures in the face of the excessive taxation. With the 2008 Constitution, the tax system is governed by principles that set the basis for the creation, modification and extinction of taxes, which are established in Article 300, in which, although the principle of contributive capacity is not expressly included, it is immersed in the tax principles of equity and progressiveness. Therefore, the legislator will determine the taxpayer's taxpaying capacity. This research applies the qualitative methodological approach and methods such as analytical-synthetic, historical-logical and inductive-deductive.