Resumen El departamento de Ayacucho, Perú, se encuentra entre los departamentos con mayor cantidad de Mypes dedicadas a las artesanías. También es una región con elevadas unidades productivas y población económicamente activa informal, generando la evasión de impuestos por parte de las empresas y el constreñimiento de la economía local y nacional. El objetivo de este estudio es conocer los efectos tributarios de las Mypes artesanales. La metodología es cualitativa, descriptiva y explicativa, siguiendo la declaración PRISMA. Las bases de datos consultadas para la revisión fueron SciELO, Scopus, Google Scholar, Dialnet y Redalyc. Los resultados dieron 21 investigaciones, entre artículos científicos, revisiones y tesis. Se concluye que la tributación de impuestos no solo mejora la economía local y nacional, sino que las Mypes obtienen facilidades y oportunidades de crecimiento en el mercado internacional. Sin embargo, la evasión tributaria e informalidad están sujetas al desconocimiento de los empresarios sobre las ventajas de la formalización, la falta de distribución por parte del Estado peruano, los engorrosos trámites burocráticos que implican la formalización y la ilusoria perspectiva de que al evadir impuestos se genera mayor rentabilidad en la empresa.

Abstract The department of Ayacucho, Peru, is among the departments with the highest number of small and medium-sized enterprises (SMEs) dedicated to handicrafts. It is also a region with high productive units and a significant portion of the economically active population being informal. This leads to tax evasion by companies and constrains both the local and national economy. The aim of this study is to understand the tax effects on artisanal SMEs. The methodology is qualitative, descriptive, and explanatory, and follows the PRISMA statement. The databases consulted for the review were SciELO, Scopus, Google Scholar, Dialnet, and Redalyc. The results yielded 21 investigations, including scientific articles, reviews, and theses. The study concludes that tax collection not only improves the local and national economy but also provides SMEs with facilities and opportunities for international market growth. However, tax evasion and informality are due to the entrepreneurs' lack of knowledge about the advantages of formalization, the lack of distribution by the Peruvian state, the cumbersome bureaucratic procedures involved in formalization, and the illusory perspective that evading taxes generates greater profitability in the company.

ABSTRACT As climate change mitigation measures, carbon taxes ought to assign the burdens associated with decarbonization equitably and should at least aim to avoid perpetuating wide inequities in carbon access. While several popular carbon taxation schemes incorporate “feebate” or other redistribute adjustments designed to offset the regressive impacts of rising energy costs, seeking to neutralize the burden-sharing inequity of such policies, they can also contribute to inequities in carbon access, which constitute a second kind of inequity that offsetting schemes may not neutralize. Attention to resource-sharing principles that capture this latter equity objective suggests a comparison between downstream rationing schemes that allocate carbon access among persons and at the point of consumption, thereby instantiating resource-sharing equity, and the carbon pricing schemes that require extensive modifications in order to approximate such equity ideals. In this paper, I compare the two for purposes of focusing on this neglected second equity concern in the design of carbon pricing schemes like carbon taxes as well as on incorporating other justice-related advantages of downstream rationing into such a scheme.

RESUMEN Como medidas de mitigación del cambio climático, los impuestos al carbono deben asignar equitativamente las cargas asociadas con la descarbonización y, al menos, deben evitar perpetuar grandes desigualdades en el acceso al carbono. Si bien varios esquemas populares de impuestos al carbono incorporan ajustes redistributivos como “feebate” u otros diseñados para compensar los impactos regresivos del aumento de los costos de la energía, buscando neutralizar la inequidad en la distribución de la carga de tales políticas, también pueden contribuir a inequidades en el acceso al carbono, que constituyen un segundo tipo de inequidad que los esquemas de compensación pueden no neutralizar. La atención a los principios de reparto de recursos que capturan este último objetivo de equidad sugiere una comparación entre los esquemas de racionamiento aguas abajo que asignan el acceso al carbono entre las personas y en el punto de consumo, incorporando así la equidad en el reparto de recursos, y los esquemas de fijación de precios del carbono que requieren modificaciones extensas para aproximarse a tales ideales de equidad. En este artículo, comparo los dos con el propósito de enfocarme en esta segunda preocupación de equidad, a menudo descuidada, en el diseño de esquemas de fijación de precios del carbono, como los impuestos al carbono, así como en incorporar otras ventajas relacionadas con la justicia del racionamiento aguas abajo en dicho esquema.

Resumen: El presente artículo pretende relatar de modo muy sucinto ciertas particularidades de la inclusión de las materias contencioso-administrativa y contencioso-tributaria en el proceso de audiencias reglado, en Ecuador, por el Código Orgánico General de Procesos (COGEP): su caracterización y las posibles ventajas y desventajas que la transformación procesal ha evidenciado prima facie -y a ojos de este relator- a esta fecha (mayo de 2022). En nuestro país, a partir de la promulgación del COGEP, académicos, jueces y abogados anunciaron abiertamente un sinnúmero de retos y reparos a la transformación procesal impuesta en los ámbitos atribuidos para el litigio de lo contencioso administrativo y lo contencioso tributario, cuya discusión sigue inconclusa. La finalidad que este trabajo persigue es relievar algunos de los posibles aciertos y desaciertos que aún se debaten públicamente sobre el cambio realizado.

Abstract: The present article aims to provide a very brief account of certain specifics regarding the inclusion of contentious-administrative and contentious-tax matters in the regulated hearing process in Ecuador, according to the Organic General Code of Processes (COGEP): its characterization and the potential advantages and disadvantages that the procedural transformation has evidenced prima facie - in the eyes of this author - up to this date (May 2022). In our country, since the promulgation of the COGEP, scholars, judges, and lawyers openly voiced numerous challenges and reservations regarding the procedural changes imposed in the areas attributed to contentious administrative and contentious tax litigation, the discussion of which remains inconclusive. The purpose of this work is to highlight some of the possible successes and failures that are still being publicly debated regarding the implemented change.

Resumen La evasión de impuestos es uno de los fenómenos que más afectan el desarrollo económico y social de cualquier Estado, pero no siempre se manifiesta como un hecho ilícito o delito que contravenga de forma directa la ley tributaria, sino que se presenta a través de actos jurídicos o estrategias para eludir las cargas fiscales, aprovechando las ventajas y los vacíos de la propia norma. Este artículo contiene una investigación de tipo documental en la que se exponen dos de las principales herramientas en la legislación mexicana para contrarrestar esos actos de elusion fiscal. A través de un análisis comparativo de las llamadas cláusulas antiabuso contenidas en el Código Fiscal de la Federación, se demuestra la falta de efectividad de ambos procedimientos y por qué no cumplen su objetivo de cerrar el paso a la elusión y evasión fiscal en México.

Abstract Tax evasion is one of the phenomena that affects the most the economic and social development of any country, but it does not always presents itself as an illegal act or crime that directly contravenes the tax law, but rather occurs through legal acts or strategies to avoid tax burdens, profiting from the advantages and gaps of the law itself. This article contains a documentarytype investigation, where two of the main tools in Mexican legislation to counter these acts of tax avoidance are exposed. Through a comparative analysis of the so-called anti-abuse clauses contained in the Federal Tax Code, the lack of effectiveness of both procedures is demonstrated, explaining why they do not meet the objective of blocking tax avoidance and evasion in Mexico.

Abstract This paper aims to address the export incentive mechanisms through a case study exploring the advantages of the Integrated Drawback system, in a wood flooring company. A study was conducted indicating the inputs entered into the Integrated Drawback system in Suspension mode for the laminate flooring production process. The procedures required to acquire inputs using Drawback were described and the taxes that will be suspended were described. This is an efficient public policy instrument to export incentive. The Drawback regime can be applied by any exporting company, provided that the acquired inputs are used in the manufacturing process. In addition, it shows that tax reform is important measure to increase Brazilian competitiveness in different sectors, including the wood sector.

Abstract: The objective of this study is to define the effects and applications of efficient tax administration as support for access to global supply chains (GSC) by the Colombian automotive industry. Methodologically, the main characteristics of the automotive sector in other countries of the region and their insertions in global chains are examined from the efficient administration of taxes and the financial management of companies. There are competitive advantages and fiscal efficiencies, which when incorporated into the legislation provide an analysis for each jurisdiction. The results show the need for financial analysis, which allows the incorporation of competencies to handle cross-sectional information in the dimensions of competitiveness, strengthening, and added value. It is concluded that considering the concept evolution of supply chains (SC) and GSCs allows observing, in a general manner, the role that CSs have in the generation of competitive advantages for companies.

Resumen: Este estudio tiene como objetivo delimitar los efectos y las aplicaciones de la administración eficiente de los impuestos, como soporte para el acceso a las cadenas globales de suministro (CGS) por parte de la industria automotriz colombiana. Metodológicamente, se analizan las principales características del sector en otros países de la región y su inserción en estas cadenas globales desde la administración eficiente de impuestos y la gestión financiera de las compañías. Se evidencian ventajas competitivas y eficiencias fiscales, que al ser incorporadas en la legislación adoptan un análisis para cada jurisdicción. Los resultados muestran la necesidad de análisis financiero, que permita la incorporación de competencias para manejar información transversal en las dimensiones de competitividad, fortalecimiento y valor agregado. Se concluye que tener en cuenta la evolución del concepto de cadenas de suministros (CS) y CGS permite observar de forma general la función que cumplen las CS en la generación de ventajas competitivas para las compañías.

ABSTRACT Introduction: Gasoline adulteration means loss of tax revenue, mechanical damage to cars and harmful effects on health and environment. Existing analytical methods allow adulterants presence to be detected. Objective: The objective of this review is to provide a quick and general overview of these methods, comparing their advantages and disadvantages, which allow defining the ideal scope for each of them. Materials and Methods: The literature reviewed shows that analytical options can be classified into three categories. Physicochemical parameters include density, viscosity, octane number, Reid vapor pressure and distillation curve. Chromatographic methods include high performance liquid chromatography and gas chromatography, while spectroscopic methods include fluorescence spectroscopy, infrared spectroscopy and proton nuclear magnetic resonance spectroscopy. Results and Discussion: The physicochemical parameters may have a low sensitivity and they are insufficient to detect adulterations. Chromatographic methods require time, but they need very little sample and can reveal adulterant nature. Spectroscopic methods are fast, sensitive, although 1H-NMR spectroscopy has high instrumentation cost. Conclusions: Gas chromatography is suitable for those hardest to detect adulterations. In contrast, spectroscopic methods are more appropriate for processing a large number of samples. 1H-NMR is a very valid option, although FTIR spectroscopy is a much cheaper option. In countries with limited economic resources, physical-chemical methods may be the most appropriate option.

RESUMEN Introducción: La adulteración de la gasolina supone pérdida de ingresos fiscales, daños mecánicos en los automóviles y efectos nocivos para la salud y medio ambiente. Los métodos analíticos existentes permiten detectar la presencia de sustancias adulterantes. Objetivo: El objetivo de esta revisión es proporcionar una visión rápida y general de los métodos, comparando sus ventajas e inconvenientes, permitiendo definir el ámbito de aplicación ideal para cada uno de ellos. Materiales y Métodos: La literatura revisada muestra que las opciones analíticas pueden clasificarse en tres categorías. Los parámetros fisicoquímicos incluyen densidad, viscosidad, índice de octanos, presión de vapor Reid y curva de destilación. Los métodos cromatográficos comprenden la cromatografía líquida de alta resolución y la cromatografía de gases, mientras que los métodos espectroscópicos incluyen la espectroscopía de fluorescencia, la espectroscopía infrarroja y la espectroscopía de resonancia magnética nuclear de protón. Resultados y Discusión: Los parámetros físicoquímicos pueden tener una baja sensibilidad y ser insuficientes para detectar las adulteraciones. Los métodos cromatográficos precisan de tiempo, pero exigen muy poca cantidad de muestra y pueden revelar la naturaleza del adulterante. Los métodos espectroscópicos son rápidos, sensibles, la espectroscopía de 1H-NMR tiene elevado costo de la instrumentación. Conclusiones: La cromatografía de gases es adecuada para aquellas adulteraciones más difíciles de detectar. Los métodos espectroscópicos resultan más apropiados para procesar un elevado número de muestras. 1H-NMR es una opción muy válida, si bien espectroscopía FTIR una opción mucho más económica. En países con escasos recursos los métodos fisicoquímicos pueden ser la opción más adecuada.

Resumen: Uruguay experimentó en las últimas décadas una expansión del área agrícola motivada por condiciones de mercado en el precio de los granos, diferencias en el valor relativo de la tierra y políticas impositivas de la región. Este cambio afectó el sistema de producción agrícola-ganadero, principalmente en la calidad de los suelos y la sostenibilidad de los sistemas. La información disponible sobre erosión y contenido de carbono orgánico (cos) del suelo permitió validar los modelos usle/rusle y century, que demostraron tempranamente las ventajas de las rotaciones de cultivos y pasturas frente a la realización de cultivos continuos. La siembra directa significó un destacado avance, al reducir el laboreo mecánico. La caída en carbono orgánico de suelos se correlacionó con una caída de productividad, debido principalmente a menor disponibilidad de nutrientes y limitaciones en las propiedades físicas del suelo. La Alianza Global por los Suelos de la fao destaca, sobre manejo sostenible de los suelos, las tres amenazas más importantes: erosión, pérdida de carbono orgánico y desbalance de nutrientes. La principal política pública en Uruguay es la aplicación de la Ley de Conservación de Suelos y Aguas Superficiales con fines agropecuarios. La disposición principal es que la realización de cultivos no arroje estimaciones de erosión por encima de la tolerancia oficial para el suelo dominante utilizado. Comenzó a ser obligatorio en 2013, y al presente el 96 % del área obligada ha cumplido con la presentación de los planes, ocupando unas 1,6 Mha. En 2018 se generó desde el Gabinete Ministerial Ambiental una propuesta del Plan Ambiental para el Desarrollo Sostenible con base en los elementos de la agroecología. Las rotaciones de cultivos y pasturas incluyen producción vegetal y animal, con variantes dentro de cada una, y cumplen con la mayoría de los elementos de la agroecología, minimizando la erosión y manteniendo o recuperando el cos.

Abstract: Uruguay experienced an expansion of the cropped area in the last decades motivated by market conditions: price of grains, differences in the relative land value, and regional tax policies. This change affected the crop-livestock production system, mainly in soil quality and system sustainability. The available information on soil erosion and organic carbon content (soc) allowed to validate the models usle/rusle and century, which demonstrated the advantages of crop-pasture rotations compared to continuous cropping. No-till represented an outstanding advance, by reducing mechanical tillage. The drop in soil organic carbon was correlated with a productivity decrease, mainly due to the lower availability of nutrients and limitations in the physical properties of the soil. The Global Soil Alliance of fao highlights the three most important threats on sustainable soil management: erosion, loss of organic carbon, and nutrient imbalance. The main public policy in Uruguay is the application of the Law of Soil and Surface Water Conservation. The principal measure is that cropping cannot present erosion estimates above the official tolerance for the dominant soil used. It became mandatory in 2013, and currently, 96% of the obliged area has complied with the presentation of the plans, covering 1.6 Mha. In 2018, a proposal for the Environmental Plan for Sustainable Development based on agroecology elements was generated from the Environmental Ministerial Office. Crop-pasture rotations include varied plant and animal production, and comply with most agroecology elements, minimizing erosion and maintaining or recovering soc.

Resumo: O Uruguai experimentou nas últimas décadas uma expansão da área agrícola motivada pelas condições do mercado no preço dos grãos e no valor relativo da terra e nas políticas fiscal na região. Essa mudança afetou o sistema de produção agropecuária principalmente na qualidade dos solos e na sustentabilidade dos sistemas. As informações disponíveis sobre erosão e teor de carbono orgânico do solo permitiram validar os modelos usle / rusle e century que demonstraram antecipadamente as vantagens da rotação de culturas com pastagens em comparação com o cultivo contínuo. O plantio direto representou um avanço notável na redução do preparo do solo. A queda no carbono orgânico do solo foi correlacionada com uma queda na produtividade, principalmente devido à menor disponibilidade de nutrientes e limitações nas propriedades físicas do solo. A fao Global Soil Alliance destaca as três ameaças mais importantes ao manejo sustentável do solo: erosão, perda de carbono orgânico e desequilíbrio de nutrientes. A principal política pública do Uruguai é a aplicação da Lei de Conservação de Solos e Águas Superficiais para fins agrícolas. A principal disposição é que os cultivos não produzam estimativas de erosão acima da tolerância oficial para o solo dominante usado. Começou a ser obrigatório a partir de 2013 e, atualmente, que 96% da área obrigada cumpram a apresentação dos planos, ocupando cerca de 1,6 Mha. Em 2018, foi gerada a partir do Gabinete Ministerial do Meio Ambiente uma proposta de Plano Ambiental para o Desenvolvimento Sustentável, com base nos elementos da Agroecologia. A rotação de culturas com pastagens inclui a produção de plantas e animais, com variantes em cada uma e cumprem a maioria dos elementos da agroecologia, minimizando a erosão e mantendo ou recuperando a cos.

Resumen: En 1960 apareció en México un régimen industrial denominado maquila. Las industrias de los Estados Unidos se instalaban en territorio de frontera mexicana para aprovechar la fuerza de trabajo barata e incentivos fiscales para la etapa de fabricación de sus productos, además de la facilidad de transporte de los productos hacia dentro de los Estados Unidos. En este trabajo, a través de revisión bibliográfica, análisis de informaciones de los medios y de discursos, utilizando la teoría del subimperialismo, se describirá cómo ocurrió este proceso y sus impactos sobre la economía y la sociedad mexicana. Posteriormente, buscamos comparar con el modelo adoptado por Paraguay, incluyendo los efectos vinculados a este modelo en el largo plazo.

Abstract: In 1960’s an industrial regimen called maquila appeared in Mexico. Through it, US industries settled in the Mexican border to take advantages of the cheap labour and tax incentives, to accomplish the manufacture stage of the products, besides being an easy territory to take the products back into US territory. In this work, through a bibliographical analysis, media and discourse analysis, using the theory of sub-imperialism, it will be described how this process occurred and its impacts on the Mexican economy and society. Subsequently, we seek to compare with the model adopted by Paraguay, including the effects linked to this model in the long term.

Resumo: Em 1960 surgiu no México um regime industrial denominado maquila, onde indústrias dos Estados Unidos se instalavam em território de fronteira mexicana para aproveitar a força de trabalho barata e incentivos fiscais para etapa de manufatura de seus produtos, além da facilidade de transporte dos produtos para dentro dos EUA. Neste trabalho, por meio de levantamento bibliográfico, análise midiática e de discursos, utilizando-se da teoria do subimperialismo, será descrito como ocorreu este processo e os impactos dele na economia e sociedade mexicana. Posteriormente, busca-se comparar com o modelo adotado pelo Paraguai compreendendo os efeitos atrelados com este modelo a longo prazo.

Resumen El descuento de flujos de fondo, en su versión tradicional, no incorpora valores contingentes de ahorros fiscales y los escenarios de continuidad o liquidación a los que se enfrenta la firma. El presente trabajo desarrolla, desde la teoría de opciones reales, un modelo binomial de valoración que incorpora el tratamiento contingente de los ahorros fiscales y los escenarios de disolución o continuidad, condicionados por el grado de endeudamiento. Para esto, se utilizó el enfoque metodológico del estudio de casos, exponiendo relaciones funcionales y ventajas respecto del descuento de flujos de fondos. Los resultados indican que el valor de la firma se ajusta a una función del tipo exponencial. El valor actual obtenido resume ahorros fiscales contingentes y escenarios de liquidación o continuidad.

Abstract The traditional version of the discounted cash flow model does not include contingent values of tax savings and the scenarios of continuity or dissolution that the firm faces. Based on the real options theory, this paper develops a binomial valuation model that includes the contingent treatment for tax savings and the continuity or dissolution scenarios, conditioned by the level of indebtedness. In order to accomplish this, the methodological approach of case study was used, exposing functional relationships and advantages concerning the discounted cash flow. The results indicate that the value of the firm is adjusted to an exponential-type function. The current value obtained resumes contingent tax savings and dissolution or continuity scenarios.

Resumo O desconto dos fluxos de fundos, em sua versão tradicional, não incorpora valores contingentes de poupança fiscal e nem os cenários de continuidade ou liquidação que a empresa enfrenta. O presente trabalho desenvolve, a partir da teoria das opções reais, um modelo de avaliação binomial que incorpora o tratamento contingente da poupança fiscal e os cenários de dissolução ou continuidade, condicionados pelo grau de endividamento. Para tanto. Utilizou-se a abordagem metodológica do estudo de caso, expondo relações funcionais e vantagens quanto ao desconto de fluxos de caixa. Os resultados indicam que o valor da empresa é ajustado para uma função do tipo exponencial. O valor atual obtido resume a poupança fiscal contingente e os cenários de liquidação ou continuidade. Clasificación JEL: G13, G32, G33.

BACKGROUND: This article is based on a PhD study in which a microsimulation (MS) tax model was constructed to measure the revenue and tax efficiency effects of adjustments to marginal tax rates on individual income. AIM: The main aim with this analysis is to determine the advantages of adjustments to the thresholds and taxable income brackets in SA on revenue collected, tax efficiency, and progressivity as part of a broader tax reform effort. SETTING: Currently such changes mainly consist of adjustments to tax brackets and thresholds to account for inflation, although since the 2017/2018 budget, such adjustments have been minimised as a result of the widening in the budget deficit. METHODS: The tax brackets and thresholds for the 2005/2006 fiscal year are used as a base from which changes are implemented. Besides the base scenario, two other scenarios are simulated, based on that of South Africa's peers (lower levels). Simulations are done with the MS tax model. RESULTS: The research shows that instead of only allowing for inflation adjustments, the alignment of income brackets and thresholds to levels closer to those of South Africa's peers could be beneficial with an improvement in the efficiency of the income tax regime. More individuals could be included into the tax net, albeit at (on average) lower tax scales resulting in a marginal loss in revenue. Although such an adjustment could be interpreted as being more regressive and, therefore, negative from a 'tax fairness' perspective, the Personal Income Tax (PIT) burden expressed as the PIT and Gross Domestic Product (GDP) ratio would be slightly lower. CONCLUSION: The possible result would be an improvement in tax liability and economic growth which could in turn fuel personal income and, therefore, revenue collected from this important tax source. This would compensate for the initial loss in PIT.

Resumo Este estudo examina os padrões de financiamento público e privado e os processos administrativos adjacentes de um grupo de países europeus de maioria católica, no qual vigora um modelo de relação Estado-religiões específico: separação com cooperação, hierarquização de igrejas e liberdade religiosa. Por meio da análise do nosso objeto de estudo, o financiamento das instituições religiosas, criar-se-á um diálogo mais abrangente sobre o secularismo. Assim sendo, é proposto um exame dos marcos legais e da evolução dos instrumentos de alocação de verbas – contrapartidas financeiras, benefícios fiscais diretos e indiretos ou consignações fiscais – que os Estados e os contribuintes oferecem ou podem oferecer às igrejas e confissões religiosas. A metodologia utilizada para comparar Áustria, Eslováquia, Espanha, Itália, Polônia e Portugal ajudar-nos-á a refletir sobre os desafios e tendências da relação Estado-religiões nas sociedades europeias hodiernas.

Abstract This study analyses the models of public and private funding and the adjacent administrative processes in practice in a group of European countries of Catholic majority, where a specific type of state-religions relations prevails: separation with cooperation, churches’ hierarchy, and religious freedom. By examining the object of our study, the funding of religion, we will be able to create a more comprehensive dialogue on secularism. Thus, we propose a research on the funding mechanisms – financial compensations, direct or indirect tax advantages or tax assignation – that States and taxpayers offer or can offer to churches and religious denominations. The methodology employed to compare Austria, Italy, Poland, Portugal, Slovakia and Spain will help us to think about the new challenges and trends of State-religions relations in European contemporary societies.

Resumo A nossa investigação analisa os modelos de financiamento público e privado e os processos administrativos adjacentes existentes em seis países europeus de maioria católica, em que vigora um tipo de secularismo específico: separação com cooperação, hierarquização de igrejas e confissões religiosas, por meio de leis especiais, e liberdade religiosa. Por intermédio do exame do nosso objeto de estudo, o financiamento das instituições religiosas, será possível criar um diálogo mais abrangente acerca do secularismo. Para esse fim, propomos uma análise dos limites e evoluções dos mecanismos de alocação de verbas - contrapartidas financeiras, benefícios fiscais diretos e indiretos ou consignações fiscais - que os Estados e os contribuintes oferecem ou podem oferecer às igrejas e confissões religiosas. O recurso ao método comparativo, entre Áustria, Eslováquia, Espanha, Itália, Polônia e Portugal, far-nos-á refletir sobre os novos desafios e tendências, em matéria de financiamento do religioso, colocados em face das sociedades europeias contemporâneas.

Abstract This study analyses the models of public and private funding and the adjacent administrative processes in practice in six European countries of Catholic majority, where a specific type of secularism prevails: separation with cooperation, churches and religious denominations’ hierarchy, through special laws, and religious freedom. By examining the object of our study, the funding of religious institutions, we will be able to create a more comprehensive dialogue on secularism. To that end, we propose an examination of the funding mechanisms - financial compensations, direct or indirect tax advantages or tax assignation - that the States and taxpayers offer or can offer to churches and religious denominations. The use of the comparative method, between Austria, Italy, Poland, Portugal, Slovakia and Spain, will make us think over the new challenges and trends placed in front of European contemporary societies in the field of public funding.

RESUMO A Lei nº 11.638/2007 (Brasil, 2007) legitimou o processo de adoção das International Financial Reporting Standards (IFRS) no Brasil e introduziu um regime contábil desvinculado da finalidade tributária no país. Dentre os objetivos da referida lei estão a redução da influência da legislação fiscal nas normas contábeis e a melhora na qualidade do reporte financeiro, uma vez que as IFRS são consideradas normas de qualidade superior. A literatura internacional apresenta evidências de redução no poder informativo dos lucros em ambientes nos quais normas contábeis e tributárias estão fortemente vinculadas. Ademais, a influência da legislação fiscal sobre a contabilidade financeira é apontada como incentivo ao conservadorismo incondicional, viés que não apresenta vantagens à eficiência dos mercados financeiros. Assim, infere-se que a neutralidade tributária pode proporcionar um ambiente institucional mais favorável ao reporte financeiro de qualidade ao desvincular a contabilidade societária da contabilidade fiscal. Diante do exposto, o presente artigo tem o objetivo de verificar se o advento da neutralidade tributária influencia o conservadorismo incondicional nas companhias abertas brasileiras. A metodologia utilizada envolve regressões para dados em painel. A amostra é composta por companhias não financeiras de capital aberto com informações divulgadas na Economatica® no período de 2002 a 2014. Os resultados evidenciam diferenças na relação entre tributação e reporte financeiro entre firmas sujeitas a diferentes graus de monitoramento no mercado acionário brasileiro. São encontrados indícios de conservadorismo incondicional em empresas sujeitas a maior monitoramento de mercado, apenas. Neste grupo, observa-se que a tributação não induz o conservadorismo incondicional nos lucros divulgados, o que é esperado em um contexto de neutralidade tributária.

ABSTRACT Law n. 11,638/2007 legitimized the International Financial Reporting Standards (IFRS) adoption process in Brazil and introduced an accounting system detached from tax purposes in the country. This law aims to reduce the influence of tax law on accounting standards and improve the quality of financial reporting, as IFRS are considered to be higher quality standards. International literature shows a reduction in earnings quality in environments where accounting and tax rules are strongly linked. Moreover, the influence of tax legislation on financial accounting is seen to encourage unconditional conservatism, a bias with no advantages for financial market efficiency. Thus, tax neutrality is expected to provide a more favorable institutional environment for quality financial reporting by detaching corporate accounting from tax accounting. In light of the above, this study aims to verify whether the advent of tax neutrality influences unconditional conservatism in Brazilian public companies. The methodology used involves panel data regressions. The sample consists of non-financial publicly-traded companies with information published in Economática® covering 2002 to 2014. The results show differences in the relationship between taxation and financial reporting between firms that are subject to different levels of monitoring in the Brazilian stock market. Evidence of unconditional conservatism is only found in companies that are subject to greater market monitoring. In this group, it is observed that taxation does not induce unconditional conservatism in reported earnings, which is expected in a tax neutrality context.

Abstract In this document, based on what is recorded on the specialized literature as the points of agreement and as the advances in the field of the ethical theory of development, a description is realized on the advantages and disadvantages that can be observed in three mechanisms that are very popular as avenues for the realization of the postulates of development ethics, especially with respect to the one that points to the necessary eradication of extreme poverty in the world. Following the study of the Official Aid for Development, the Tobin tax and the Universal Basic Income, the economic and legal proposals of Thomas Piketty and Luigi Ferrajoli are analyzed in order to identify the theoretical contributions that they can make to the field of development ethics and the advantages they present over the mechanisms explored so far.

Resumen En este documento, a partir de lo que desde la literatura especializada se registra como los puntos de acuerdo y como los avances en el campo de la teoría ética del desarrollo, se lleva a cabo una descripción de las ventajas y desventajas que se observan en tres mecanismos muy populares como vías para la realización de los postulados de la ética del desarrollo, en especial respecto a aquel que apunta a la necesaria erradicación de la pobreza extrema en el mundo. Una vez realizado el estudio de la Ayuda Oficial para el Desarrollo, la tasa Tobin y la Renta Básica Universal, se analizan las propuestas económica y jurídica, respectivamente, de Thomas Piketty y Luigi Ferrajoli a fin de identificar los aportes teóricos que las mismas pueden realizar al campo de la ética del desarrollo y las ventajas que presentan frente a los mecanismos hasta ahora explorados.