RESUMEN Los requerimientos de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) deben ser acogidos para la preparación de los estados financieros en las empresas. El tratamiento contable de los inventarios establecidos por la Normas Internacionales de Contabilidad NIC 2, da cuenta del modo en que se debe estimar el valor de los mismos. En este sentido, esta investigación plantea actividades de control y monitoreo del deterioro del valor de las existencias, considerando que dichos resultados generan un gran impacto en los estados financieros, como el activo más significativo en INSPA CIA LTDA. Se aplicó un estudio no experimental con alcance descriptivo-explicativo. Entre los principales resultados, se determinó que en INSPA CIA LTDA, el deterioro de los inventarios no incidió en las cuentas patrimoniales, no obstante, si afectó a la estructura financiera. En consecuencia, se elaboraron matrices que contienen parámetros de control, gestión y tratamiento contable de los inventarios.

ABSTRACT The requirements of the International Financial Reporting Standards (IFRS) must be followed for the preparation of financial statements in companies. The accounting treatment of inventories established by the International Accounting Standards (IAS 2), shows how the value of inventories should be estimated. In this sense, this research proposes activities of control and monitoring of the deterioration of the value of inventories, considering that such results generate a great impact on the financial statements, as the most significant asset in INSPA CIA LTDA. A non-experimental study with descriptive-explanatory scope was applied. Among the main results, it was determined that in INSPA CIA LTDA, the deterioration of inventories did not affect the equity accounts, however, it did affect the financial structure. Consequently, matrices containing parameters of control, management and accounting treatment of inventories were developed.

ABSTRACT Objective: To analyze the concept of probability that is described in the International Financial Reporting Standards (IFRS). Method: Qualitative, partially descriptive, focused on content analysis of previous literature and the IFRS regulatory framework. The unit of study was the concept of probability. Results: The findings highlight the importance of using probabilities in the normative framework of IFRS, emphasizing the analysis of various scenarios regarding the future. Moreover, a thorough understanding of probability theory is crucial to have a clear conception of the term "probability" and its proper interpretation. Conclusion: It is necessary to analyze the various scenarios about the future from the Bayesian approach and fully comprehend its interpretation. Additionally, it is important to address the lack of precision in the term "probability" and its impact on its application in the preparation of financial statements.

RESUMEN Objetivo: Analizar el concepto de probabilidad que se describe en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Método: El enfoque fue cualitativo, parcialmente descriptivo, enfocado en el análisis de contenido de los antecedentes y el marco normativo de las NIIF. La unidad de estudio comprendió el concepto de probabilidad. Resultados: Los resultados muestran la importancia del uso de probabilidades en el marco normativo de las NIIF, donde destaca el análisis de diversos escenarios acerca del futuro, así como un conocimiento suficiente de teoría de probabilidades a fin de contar con una concepción clara del término “probabilidad” y su adecuada interpretación. Conclusión: Es necesario analizar los diversos escenarios acerca del futuro desde el enfoque bayesiano y comprender adecuadamente su interpretación. Asimismo, es importante examinar la ausencia de precisiones en el término “probabilidad” y cómo afecta su aplicación en la preparación de estados financieros.

Abstract: The objective of this study is to analyze the impact of implementing the international financial reporting standards (IFRS) for small and medium-sized enterprises (SMEs) in the Colombian palm sector (planting and extraction). 2015 financial data are analyzed with information prepared under the local and international accounting framework (IFRS), which resulted in the calculation of 17 financial indicators. The mean difference with the Mann-Whitney U test, the Spearman correlation coefficient, and a regression analysis are applied. The independent variable is the applied accounting standard and the dependent variables are the 17 financial indicators. The results show that the liquidity indicators have the largest statistically significant differences and the greatest negative impacts, according to the Spearman coefficient. It is concluded that the sectors analyzed are linked from the operational point of view, given that the effects of the implementation of IFRS are consistent, in some cases, with groupings of financial indicators.

Resumen: El objetivo del presente estudio es analizar el impacto de la implementación de las normas internacionales de información financiera (NIIF) para las pequeñas y medianas empresas (PyMEs) en el sector palmicultor (cultivo y extracción) colombiano. Se utilizan datos financieros del 2015, con información preparada bajo el marco contable local y el internacional (NIIF), con los cuales se calcularon 17 indicadores financieros. Se aplicó la diferencia de medias con la prueba U de Mann-Whitney, el coeficiente de correlación de Spearman y un análisis de regresión. La variable independiente fue la norma contable aplicada y las variables dependientes fueron los 17 indicadores financieros. Los resultados evidenciaron que los indicadores de liquidez presentaron las mayores diferencias estadísticamente significativas, y los mayores impactos negativos, según el coeficiente de Spearman. Se concluye que los sectores analizados están relacionados desde el punto de vista operativo, dado que los efectos de la implementación de las NIIF fueron, en algunos casos, consistentes por grupos de indicadores financieros.

RESUMEN Objetivo: Identificar si existe una revelación diferenciada de los juicios de las empresas mineras peruanas para el año 2020 en relación con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), y describir si se presenta un suficiente nivel de detalle de los supuestos asumidos en las empresas mineras peruanas en el año 2020 en relación con las NIIF. Método: Enfoque cualitativo, parcialmente descriptivo, no experimental, transversal y un análisis de contenido del marco normativo de las NIIF y de los estados financieros de las empresas mineras peruanas. Resultados: Cuatro de las once empresas mineras peruanas no efectúan una revelación diferenciada de los juicios y, por otro lado, los supuestos asumidos son genéricos y no proporcionan mayor detalle. Conclusión: Existe una apertura de criterios en la revelación de juicios y una carencia de revelación suficiente de los supuestos asumidos.

ABSTRACT Objective: Identify if there is a differentiated disclosure of the Peruvian mining companies’ judgments for the year 2020 in relation to the International Financial Reporting Standards (IFRS), as well as describe if there is a sufficient level of detail of the presumed assumptions in the Peruvian mining companies in 2020 in relation to the IFRS. Method: Qualitative, partially descriptive, non-experimental, transversal approach and a content analysis of the normative framework of the IFRS and the financial statements of Peruvian mining companies. Results: Four out of the eleven Peruvian mining companies do not make a differentiated disclosure of the lawsuits, and, on the other hand, the presumed assumptions are generic and do not provide greater detail. Conclusion: There is an opening of criteria in the disclosure of judgments and a lack of sufficient disclosure of the presumed assumptions.

RESUMEN El objetivo del trabajo es valorar el riesgo de los inversionistas a partir de la información contable antes y después de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en los establecimientos de crédito en Colombia. Para lo anterior se calculó el Modelo, de Valoración de Activos Financieros (CAPM) para I5 bancos en Colombia antes y después del 2015, año de la implementación de las NIIF en este país. Se pudo evidenciar que los cambios contables han cambiado la magnitud del riesgo de las empresas disminuyendo el coste del capital. La mayor parte de la mejora se encuentra ubicada en la estimación del riesgo financiero. Finalmente, el coste del capital mostró una amplia variabilidad según la propiedad bancaria. CLASIFICACIÓN JEL G12, G31

ABSTRACT The objective of this paper is to assess the risk of investors based on accounting information before and after the International Financial Reporting Standards (IFRS) in credit institutions in Colombia. For this purpose, the Financial Asset Pricing Model (CAPM) was calculated for I5 banks in Colombia before and after 2015, the year of IFRS implementation in this country It could be evidenced that the accounting changes have changed the magnitude of the risk of the companies decreasing the cost of capital. Most of the improvement is located in the estimation of financial risk. Finally the cost of capital showed a wide variability according to bank ownership. JEL CLASSIFICATION G12, G31

RESUMO O objetivo deste documento é avaliar o risco dos investidores com base em informação contabilística antes e depois das Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS) nos bancos na Colômbia. Para o acima exposto, o Modelo de Preços de Activos Financeiros (CAPM) foi calculado para I5 bancos na Colômbia antes e depois de 2015, o ano da implementação das IFRS neste país. Poderia ser evidenciado que as alterações contabilísticas alteraram a magnitude do risco de as empresas reduzirem o custo do capital. A maior parte do melhoramento está localizada na estimativa do risco financeiro. Finalmente, o custo do capital mostrou uma grande variabilidade de acordo com a propriedade dos bancos. CLASSIFICAÇÃO JEL G12, G31

Abstract This article exposes the effect of the adoption of the International Financial Reporting Standards (IFRS) in the disclosure of information of Colombia listed companies and examine the association between the level of compliance of IFRS and firm characteristics, as possible additional drivers of disclosure. The study uses a content analysis of the notes of the financial statements published in 2014 and 2015 of Colombian companies to observe compliance with the disclosure requirements and used a model of Ordinary Minimum Squares with cross-sectional data to establish its possible determinants. The study showed an improvement in the disclosure of accounting information from the adoption of IFRS and it was determined that the internationalization of companies has a positive and significant relationship with the level disclosure of information.

Resumen Este artículo expone el efecto de la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en la revelación de información en empresas cotizadas en Colombia y examina la asociación entre el nivel de cumplimiento de los requisitos de revelación de las NIIF y las características de las empresas, como posibles impulsores adicionales de la revelación de información. Se realiza un análisis de contenido de las notas de los estados financieros publicados en los años 2014 y 2015 de compañías cotizadas colombianas para observar el cumplimiento de los requisitos de revelación y se hace uso de un modelo de Mínimos Cuadrados Ordinarios con datos de corte transversal para establecer sus posibles determinantes. El estudio evidenció una mejoría en la revelación de la información contable, a partir de la adopción de las NIIF y se determinó que la internacionalización de las compañías tiene una relación positiva y significativa con la mayor revelación de información.

Resumen Los gerentes de las empresas juegan un rol fundamental en la aplicación exitosa de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Utilizar las NIIF como instrumento de gestión y control debería ser algo evidente, pero al parecer su uso se sigue limitando a fines contables. En efecto, esta situación ha llevado a estudiar la percepción que tienen los gerentes colombianos respecto a sus responsabilidades frente a las NIIF y si aceptan que estas se usen para evaluar su gestión. En este sentido, se procedió a diseñar un instrumento que considerara todas las responsabilidades relacionadas con la administración de las entidades contenidas en las NIIF. De este análisis surgieron 33 variables que fueron puestas a consideración de 100 gerentes, quienes mediante una escala de Likert dieron su opinión. Utilizando un análisis factorial se determinaron 5 grupos de variables que obedecen a las principales responsabilidades de la gerencia frente a las NIIF, en los que los resultados mostraron que los gerentes entrevistados no ejercen la gran mayoría de sus funciones bajo las normas y que están en desacuerdo con que estas se utilicen para evaluar la gestión realizada de los recursos de la entidad.

Abstract The managers of companies play a fundamental role in the successful application of the International Financial Reporting Standards (IFRS). Using the IFRS as an instrument of control and management should be evident, but it seems their use is still limited to accounting purposes. In fact, this situation has led to the further study of the perception that Colombian managers have about their liability, and if they really accept that, the IFRS will help to evaluate the managers' performance. Based on this, we proceeded to design a tool that considerate all the responsibilities that are related to the administration of companies, included in the IFRS. From this analysis, 33 variables were tested by a hundred managers, who gave their feedback, according to a Likert Scale. Using a factor analysis, five groups of variables were set, they correspond to the main managerial responsibilities towards the IFRS. The results displayed that the managers interviewed do not exert most of their functions under the IFRS and they disagree with using them to evaluate the management of the entity's resources.

Resumo Os gerentes das empresas têm um papel fundamental na aplicação bem-sucedida das Normas Internacionais de Informação Financeira. Utilizar as NIIF como instrumento de gestão e controle deveria ser algo evidente, mas aparentemente seu uso segue-se limitando a fins contáveis. Efetivamente, esta situação tem levado a estudar a percepção que têm os gerentes colombianos respeito a suas responsabilidades frente às NIIF e se aceitam que elas se usarão para avaliar sua gestão. Neste sentido, precedeu-se a desenhar um instrumento que considerara todas as responsabilidades que estão relacionadas com a administração das entidades contidas nas NIIF. Desta análise surgiram 33 variáveis que foram levadas a ser consideradas por 100 gerentes quem através de uma escala de Likert deram sua opinião. Utilizando uma análise fatorial se determinaram 5 grupos de variáveis que obedecem às principais responsabilidades da gerência frente às NIIF, onde os resultados mostraram que os gerentes entrevistados não exercem a maioria de suas funções sob as normas e que estão em desacordo com que as mesmas se utilizem para avaliar a gestão realizada dos recursos da entidade.

RESUMO Estudamos se o nível de divulgação contábil e financeiro afeta o valor da firma, focando a adoção do padrão IFRS no Brasil em 2010. Comparamos firmas com pior qualidade contábil ex-ante (no nível regular e nível 1 de governança corporativa) com firmas similares que já adotavam o IFRS antes de se tornar mandatório (Nível 2 e Novo Mercado). Encontramos que a adoção do IFRS tem um impacto positivo de aproximadamente 30 pontos percentuais no Q de Tobin e 26 pontos percentuais na razão entre valor de mercado e valor patrimonial para firmas nos níveis mais baixos de governança, e reduz substancialmente a diferença de valuation entre firmas nos níveis altos e baixos de governança corporativa. Essa redução na diferença de valuation é parcialmente explicada pelo aumento relativo na participação de estrangeiros no capital acionário e na liquidez das ações das firmas nos níveis mais baixos de governança corporativa.

ABSTRACT We study whether financial and accounting disclosure affect firm value by focusing on the full adoption of International Financial Reporting Standards (IFRS) in Brazil in 2010. We compare firms with ex-ante lower accounting quality (firms in the Regular and Level 1 tiers of corporate governance) with otherwise similar firms that had already complied with higher-quality accounting standards (firms in the Level 2 and Novo Mercado tiers). IFRS adoption has a positive impact of approximately 30 percentage points on Tobin´s Q and 26 percentage points on market-to-book ratios for firms in the lower governance tiers, and substantially reduces the valuation gap between firms in the higher and lower tiers of corporate governance. This reduction in the valuation gap after IFRS adoption is explained by the relative increase in foreign ownership and stock liquidity of firms in the lower governance tiers.

RESUMEN Estudiamos si el nivel de la divulgación de información financiera y contable afecta el valor de la empresa, considerando la implementación en Brasil de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en 2010. Comparamos las empresas con una contabilidad de menor calidad (empresas en el Nivel Regular y Nivel 1 de gobierno corporativo) con empresas similares que ya había adoptado las NIIF antes de que fuera obligatorio (Nivel 2 y Novo Mercado). Encontramos que la adopción de las NIIF tiene un impacto positivo de aproximadamente 30 puntos porcentuales en la Q de Tobin y 26 puntos porcentuales en la relación entre el valor de mercado y el valor de capital para las empresas en los niveles más bajos de gobierno, y reduce sustancialmente la diferencia de valoración entre empresas en los niveles más altos y más bajos de gobierno corporativo. Esta reducción en la diferencia de valoración después de la adopción de las NIIF se explica en parte por el aumento relativo en la propiedad extranjera y la liquidez de las acciones de las empresas en los niveles más bajos de gobierno corporativo.

RESUMEN: El presente estudio tiene por objeto examinar el efecto de la implementación de los Estándares Internacionales de Información Financiera (IFRS, por sus siglas en inglés), en términos de la comparabilidad de la información financiera de las empresas que cotizan en la Bolsa de Valores de Colombia, entre el periodo previo (2011 y 2013) y el de aplicación de los estándares (2015 y 2017). Por lo tanto, se parte de una metodología en la que se analizan los estados financieros anuales de 65 de estas corporaciones, en lo referente a las políticas, los tratamientos contables y las revelaciones del rubro de propiedades, planta y equipo; de igual modo, se establecen índices de Herfindahl para calcular el grado de armonización material de estas prácticas. En la investigación se encuentra que, en el corto plazo, se ha generado un aumento relevante en la divulgación de la información financiera bajo IFRS; no obstante, aún se tiene bastante potencial de mejora en aspectos como la presentación de la medición posterior por el modelo de la revaluación, los métodos de depreciación y el deterioro de estos activos.

RÉSUMÉ: Le but de cette étude est d'examiner l'effet de la mise en œuvre des Normes internationales d'information financière (IFRS), en termes de comparabilité des informations financières des sociétés cotées à la Bourse de Colombie, entre la période précédente (2011 et 2013) et celle de l'application des normes (2015 et 2017). Par conséquent, elle se base sur une méthodologie dans laquelle on analyse les états financiers annuels de 65 de ces sociétés, en ce qui concerne les politiques, les traitements comptables et les informations à fournir sur la rubrique immobilisations corporelles; de même, on établit des indices Herfindahl pour calculer le degré d'harmonisation matérielle de ces pratiques. L'enquête met en évidence que, à court terme, il y a eu une augmentation significative de la divulgation d'informations financières selon les IFRS; néanmoins, il y a encore beaucoup de potentiel d'amélioration sur des aspects tels que la présentation de l'évaluation ultérieure par le modèle de réévaluation, les modes d'amortissement et la dégradation de ces actifs.

ABSTRACT: The purpose of this study is to examine the effect of International Financial Reporting Standards (IFRS) in terms of the comparability of the financial information of companies listed on the Colombian Stock Exchange before (2011 and 2013) and after (2015 and 2017) the implementation of such standards. This work follows a methodology that addresses the annual financial statements of 65 companies, regarding policies, accounting treatments and disclosures of property, plant and equipment. In addition, Herfindahl indices are established in order to calculate the degree of material harmonization of these practices. This research found that, in the short term, there has been a significant increase in the disclosure of financial information under IFRS. However, there is still a lot of potential for improvement in aspects such as the presentation of the subsequent measurement by the revaluation model, depreciation methods, and the impairment of assets.

RESUMO: O objetivo deste estudo é examinar o efeito da implantação das Normas Internacionais de Contabilidade (IFRS, em inglês), quanto à comparabilidade da informação financeira das empresas que cotizam na Bolsa de Valores da Colômbia, entre o período prévio (2011 e 2013) e o de aplicação das Normas (2015 e 2017). Portanto, parte-se de uma metodologia na qual são analisados os balanços financeiros anuais de 65 dessas corporações, no que se refere às políticas, aos tratamentos contabilísticos e às demonstrações da categoria de propriedades, planta e equipe; além disso, são estabelecidos índices de Herfindahl para calcular o grau de harmonização material dessas práticas. Nesta pesquisa, verifica-se que, em curto prazo, foi gerado um aumento relevante na divulgação da informação financeira sob o IFRS; contudo, ainda há bastante potencial de melhoria em aspectos como a apresentação da medição posterior pelo modelo da reavaliação, dos métodos de depreciação e da deterioração desses ativos.

RESUMEN El propósito de este documento es analizar el efecto que tuvo la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) de obligatorio cumplimiento a partir del año 2015, en empresas que cotizan en la Bolsa de Valores de Colombia (BVC), para ello se utilizaron dos muestras, la primera: 52 empresas colombianas a las que se les aplicó una diferencia de medias a los indicadores financieros ROE, OPM Y ROIC obtenidos de la información contable correspondiente al año 2014 antes y después de NIIF. En la segunda muestra, de 32 empresas, se analizó el nivel de apalancamiento, los ingresos ordinarios, el resultado operacional, y el resultado del ejercicio, para conocer los efectos de estas variables sobre el valor bursátil, utilizando el método de diferencia en diferencias, tomando el 2014 como año de control sin NIIF y el 2015 como de tratamiento con NIIF. Los hallazgos muestran que, en las 52 empresas, la adopción de las normas no señala la existencia de cambios en los indicadores financieros antes y después de las NIIF, al igual que ocurre con el valor bursátil en la muestra de las 32 empresas. JEL: G19, G21, M41, M48.

ABSTRACT The purpose of this document is to analyze the effect of adopting the International Financial Reporting Standards (IFRS), which is a compulsorily requirement to be complied with as of 2015, for companies listed on the Colombian Stock Exchange (BVC by its acronym in Spanish). For the purposes of this study, two samples were used. The first one, with 52 Colombian companies whose financial indicators such as Return on Equity (ROE), Operating Profit Margin (OPM) and Return on Invested Capital (ROIC) were obtained from the accounting information, and where the mean difference was applied, (These companies corresponded to the year 2014 before and after the IFRS.) The second sample had 32 companies. Their level of leverage, ordinary income, operating income, and profit and loss for the year were analyzed to determine the effects of these variables on their market capitalization, using the difference in differences method, taking 2014 as the control year without IFRS and 2015 as the year of treatment with IFRS. The findings show, that in the 52 companies studied, adopting the standards did not signal changes in financial indicators before and after IFRS, as does the stock market value in the sample of 32 companies. JEL: G19, G21, M41, M48.

Resumen El objetivo de este artículo es determinar los efectos de la propiedad extranjera y de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) sobre la madurez de la deuda en las empresas chilenas. En el estudio se utiliza un modelo de respuesta fraccional (MRF) sobre 20.586 empresas. Los resultados demuestran que la propiedad extranjera tiene un efecto negativo y no lineal, transformándose en un medio de control sustituto en relación con la deuda de largo plazo. Las NIIF reducen la madurez en empresas grandes y la extiende en las pequeñas y medianas empresas (Pymes). Estos resultados sugieren que para las firmas grandes es más importante controlar conflictos de agencia, mientras que para las Pymes es más importante reducir las asimetrías de información.

Abstract The objective of this article is to determine the effects of foreign ownership and International Financial Reporting Standards (IFRS) on debt maturity in Chilean companies. The study uses a fractional response model (FRM) on 20,586 companies. The results show foreign ownership has a negative and non-linear effect. Foreign ownership in Chilean firms is a substitute control means in relation to long-term debt. IFRS reduces maturity in large companies and extends them in small and medium enterprises (SMEs). These results suggest it is more important for large firms to control agency conflicts, while it is more important for SMEs to reduce information asymmetry. JEL classification: G30, G23, G34.

Resumo O objetivo deste artigo é determinar os efeitos da propriedade estrangeira e das Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS) no vencimento da dívida em empresas chilenas. O estudo utiliza um Modelo de Resposta Fracionária (MRF) em 20.586 empresas. Os resultados mostram que a propriedade estrangeira tem efeito negativo e não linear, tornando-se um meio de controle substituto em relação à dívida de longo prazo. O IFRS reduz a maturidade em grandes empresas e as estende em Pequenas e Médias Empresas (PMEs). Esses resultados sugerem que, para grandes empresas, é mais importante controlar conflitos entre agências, enquanto para as PMEs é mais importante reduzir as assimetrias de informações.

ABSTRACT In Ecuador, the Superintendent of Companies set the International Financial Reporting Standards, usually called IFRS, for all its subordinate entities in 2009, but the Internal Revenue Service did not, which caused differences between control authorities to occur. The Superintendent of Companies has the goal of making companies to present their financial statements in an understandable, comparable, reliable, and relevant way, so internal and external users can make good economic decisions, whereas the Internal Revenue Service is aimed at collecting taxes. Some Ecuadorian companies are still presenting their statements in accordance with tax regulations other than IFRS with the aim of avoiding coming into conflict with the Internal Revenue Service. This research is intended to suggest to organizations how they might adopt the International Accounting Standard 12 - “Deferred Tax”, so they can be reconciled.

RESUMEN En Ecuador, la Superintendencia de Compañías adoptó las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en el 2009 para todas sus entidades subordinadas; sin embargo, el Servicio de Rentas Internas no lo hizo, lo que condujo a que se produjeran diferencias entre los organismos de control. Esta situación se debe a que el objetivo de la Superintendencia de Compañías consiste en que las empresas presenten sus estados financieros de forma razonable, transparente y comparable, de manera que les sirvan a los usuarios internos y externos para la toma de decisiones; mientras que el propósito del Servicio de Rentas Internas se basa en la recaudación de impuestos. De este modo, actualmente algunas empresas ecuatorianas continúan elaborando sus registros de acuerdo a normas tributarias en lugar de NIIF, con el fin evitar conflictos con el Servicio de Rentas Internas. Por tanto, la presente investigación se dedica a exponer el modo en que las organizaciones deben aplicar la Norma Internacional de Contabilidad n.o 12 «Impuesto diferido», para poder efectuar una conciliación en ese sentido.

Resumo A convergência das normas contábeis brasileiras às Normas Internacionais de Contabilidade (International Financial Reporting Standards - IFRS) foi impulsionada pela criação do Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC), em 2005, e pela Lei n. 11.638/2007. Entretanto, os aspectos políticos desse processo, tais como o papel da academia na legitimação das IFRS, têm sido pouco explorados. Assim, propomos neste artigo uma análise crítica do discurso, tendo como objeto o capítulo de livro “Convergência da contabilidade brasileira às Normas Internacionais de Contabilidade (IFRS): retrospectiva histórica e desafios para o futuro”, de autoria de Salotti, Carvalho e Murcia (2015), almejando identificar as principais estratégias discursivas empregadas para construir uma narrativa hegemônica sobre a adoção das IFRS no Brasil. No referencial teórico, discutimos os conceitos de ideologia e hegemonia, assim como os papéis dos intelectuais e da academia na construção e disseminação de narrativas ideológicas. Empiricamente, por meio da análise crítica do discurso, as propriedades formais do texto são descritas, apontando seus valores experienciais, expressivos e relacionais. Além disso, propomos uma interpretação do processo de produção e uma explicação das condições sociais de produção do texto. O silenciamento de vozes dissonantes, a omissão de agência e a representação da comunidade e das práticas contábeis brasileiras em condição de inferioridade técnica e cultural são identificados como principais estratégias discursivas empregadas no texto para reproduzir e ratificar discursos do campo profissional, valendo-se do capital simbólico possuído pelos autores em virtude da posição que ocupam no campo acadêmico para atribuir universalidade a entendimentos dos organismos normatizadores.

Abstract The convergence of the Brazilian accounting standards to the International Financial Reporting Standards (IFRS) was boosted by the creation of the Accounting Pronouncements Committee, in 2005, and by Act 11,638/2007. However, political aspects of this process, such as the role of academia in legitimating the IFRS, have been little explored. This article proposes a critical discourse analysis of the book chapter “Convergência da Contabilidade Brasileira às Normas Internacionais de Contabilidade (IFRS): Retrospectiva Histórica e Desafios para o Futuro” [Convergence of Brazilian Accounting to the International Accountacy Standards (IFRS): History and Challenges for the Future] by Salotti, Carvalho, and Murcia (2015), aiming to identify the main discursive strategies employed to construct a hegemonic narrative about the adoption of IFRS in Brazil. In the theoretical framework, we discuss the concepts of ideology and hegemony, as well as the roles of intellectuals and academia in constructing and disseminating ideological narratives. Empirically, through a critical discourse analysis, the formal properties of the text are described, pointing to their experiential, expressive, and relational values. We also propose an interpretation of the process of production and an explanation of the social conditions of production of the text. The silencing of dissonant voices, the omission of agency and the representation of the Brazilian accounting community and practices in a condition of technical and cultural inferiority are identified as the main discursive strategies employed in the text to reproduce and ratify discourses from the professional field. We take advantage of the symbolic capital possessed by the authors due to the position they occupy in the academic field to attribute universality to understandings of standard-setting bodies.

Resumen La convergencia de las normas contables brasileñas con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) fue fomentada con la creación del Comité de Pronunciamientos Contables, en 2005, y con la Ley 11.638/2007. No obstante, los aspectos políticos de este proceso, tales como el papel de la academia en la legitimación de las NIIF, han sido poco explorados. Así, proponemos en este artículo un análisis crítico del discurso, teniendo como objeto el capítulo de libro Convergência da Contabilidade Brasileira às Normas Internacionais de Contabilidade (IFRS): Retrospectiva Histórica e Desafios para o Futuro, de los autores Salotti, Carvalho y Murcia (2015), con la intención de identificar las principales estrategias discursivas empleadas en la construcción de una narrativa hegemónica sobre la adopción de las NIIF en Brasil. En el marco referencial teórico, discutimos los conceptos de ideología y hegemonía, así como los roles de los intelectuales y de la academia en la construcción y difusión de narrativas ideológicas. Empíricamente, a través del análisis crítico del discurso, las propiedades formales del texto se describen, señalando sus valores experienciales, expresivos y relacionales. Además, proponemos una interpretación del proceso de producción y una explicación de las condiciones sociales de producción del texto. El silenciamiento de voces disonantes, la omisión de agencia y la representación de la comunidad y de las prácticas contables brasileñas en condición de inferioridad técnica y cultural se identifican como las principales estrategias discursivas empleadas en el texto para reproducir y ratificar discursos del campo profesional, valiéndose del capital simbólico poseído por los autores en virtud de su posición en el campo académico para atribuir universalidad a entendimientos de los organismos normalizadores.

Abstract Purpose – The goal of this paper is to prove if there is a change in the Spanish professionals´ perception about the accounting reform in Spain due to the adaptation to IFRS, depending on when it is analysed, and also if this opinion depends on their degree of knowledge. Design/methodology/approach – We have used a survey done to the Spanish accountants in different four times after the accounting reform. Findings – It is obtained that the degree of knowledge of accountants increases after the first application of the new requirements and it affects their opinion about the accounting reform. It is important to highlight that the perceptions are not the same about each different aspect of accounting areas. Originality/value – Accountants play an important role in the accounting development and so it is valuable to know their opinion after an accounting reform when trying to get comparability with IFRS. Their perceptions are less critical when they have got experience about the new rules and prefer changing the national regulation to requiring directly IFRS in order to get this comparability.

Resumen Objetivo – El objetivo de este estudio es comprobar en qué medida el transcurso del tiempo afecta a la percepción de los profesionales de la contabilidad sobre una reforma en la normativa contable que ha supuesto la adaptación de la legislación española a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), además de comprobar si su grado de conocimiento afecta a sus opiniones sobre la misma. Metodología – Para conseguir este propósito nos dirigimos a los profesionales de la contabilidad españoles a través de un mismo cuestionario, en cuatro momentos temporales distintos a partir de la primera implantación de esta nueva normativa. Resultados – Se confirman las dos hipótesis que se querían contrastar: que el grado de conocimiento que tienen los profesionales españoles sobre la nueva normativa contable va aumentando después de la primera aplicación de las nuevas exigencias; y que viene determinado por el tipo de problemática a la que se enfrentan. Contribuciones – La percepción de los profesionales acerca del cambio normativo contable en España se matiza a lo largo del tiempo después de su implantación, siendo cada vez menos críticos y valorando mejor la adaptación de la normativa propia frente a la imposición directa de las IFRS.

Resumen Este artículo tiene como objetivo explorar y ampliar la literatura sobre contabilidad creativa en las Actuales Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para analizar cómo las normas pueden ser utilizadas para manipular los estados financieros. La metodología que se aplicó fue el método inductivo a través de una revisión de literatura exploratoria, el análisis de un caso de estudio donde el resultado principal consiste en una evaluación comparativa de escenarios real, optimista y conservador de una empresa que utiliza las normas NIIF, y una revisión sistemática para obtener un análisis de datos sobre la literatura publicada desde el año 2000 al 2016 relacionada a temas de contabilidad creativa en las NIIF/NIC y el interés de estudio a través de su evolución histórica. Como conclusión, la contabilidad creativa es un problema de preocupación relevante que toma ventaja del margen de interpretación de las normas y regulaciones contables para manipular la imagen financiera de la compañía a conveniencia sin caer en el fraude al funcionar dentro del marco de la ley.

Abstract This article aims to explore and expand the literature on creative accounting in the current International Financial Reporting Standards (IFRS) to analyze how standards can be used to manipulate financial statements. The methodology that was applied was the inductive method through a review of exploratory literature. A case study was analyzed to have as a main result a comparative evaluation of real, optimistic and conservative scenarios of a company that uses IFRS standards. In addition, a systematic review was carried out to obtain an analysis of data on the literature published from 2000 to 2016 related to issues of creative accounting in the IFRS / NIC and the interest of study through its historical evolution. In conclusion, creative accounting is a problem of relevant concern that takes advantage of the margin of interpretation of accounting rules and regulations to manipulate the financial image of the company at its convenience without falling into fraud by operating within the framework of the law.