Abstract This research aimed to design a model to improve economic-financial management (EFM) in small transport operators registered with the Superintendency of Companies of Guayaquil, Ecuador. The proposal was modeled following the International Financial Reporting Standard (IFRS) for small and medium-sized entities (SMEs). As a methodology, an analysis of expert criteria is applied using the Decision Software (version 1.0), as well as a quantitative analysis technique to articulate IFRS to economic-financial management processes. The study identified that, with the proposed model, the economic-financial management of Ecuadorian enterprises is improved by 60%, generating thus an empirical model based on international accounting principles as a contribution to business practices. However, in this regard, there is credible and reliable economic and financial management information, showing that small enterprises are more socially and economically consistent.

Resumen El objetivo de esta investigación es diseñar un modelo para el perfeccionamiento de la gestión económico-financiera (GEF) en pequeñas operadoras de transporte registradas en la Superintendencia de Compañías de Guayaquil, Ecuador. La propuesta se modela a partir de la articulación de la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) para pequeñas y medianas entidades (pymes). Como metodología se aplica el análisis de criterios de expertos mediante el software Decision versión 1.0 y se relaciona la técnica de análisis cuantitativa para articular la NIIF a los procesos de gestión economic o-financiera. El estudio identificó que con la propuesta del modelo se perfecciona la gestión económico-financiera de las empresas ecuatorianas en 66%, generando así un aporte de modelo empírico desde los principios contables internacionales para contribuir a las prácticas empresariales. Empero, se tiene información de gestión, económica y financiera creíble y fiable que muestra a las pequeñas empresas más consistentes en los ámbitos social y económico. JEL Classification: G17, H53 M4, M16, M41.

Resumen El objetivo de este artículo es determinar los efectos de la propiedad extranjera y de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) sobre la madurez de la deuda en las empresas chilenas. En el estudio se utiliza un modelo de respuesta fraccional (MRF) sobre 20.586 empresas. Los resultados demuestran que la propiedad extranjera tiene un efecto negativo y no lineal, transformándose en un medio de control sustituto en relación con la deuda de largo plazo. Las NIIF reducen la madurez en empresas grandes y la extiende en las pequeñas y medianas empresas (Pymes). Estos resultados sugieren que para las firmas grandes es más importante controlar conflictos de agencia, mientras que para las Pymes es más importante reducir las asimetrías de información.

Abstract The objective of this article is to determine the effects of foreign ownership and International Financial Reporting Standards (IFRS) on debt maturity in Chilean companies. The study uses a fractional response model (FRM) on 20,586 companies. The results show foreign ownership has a negative and non-linear effect. Foreign ownership in Chilean firms is a substitute control means in relation to long-term debt. IFRS reduces maturity in large companies and extends them in small and medium enterprises (SMEs). These results suggest it is more important for large firms to control agency conflicts, while it is more important for SMEs to reduce information asymmetry. JEL classification: G30, G23, G34.

Resumo O objetivo deste artigo é determinar os efeitos da propriedade estrangeira e das Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS) no vencimento da dívida em empresas chilenas. O estudo utiliza um Modelo de Resposta Fracionária (MRF) em 20.586 empresas. Os resultados mostram que a propriedade estrangeira tem efeito negativo e não linear, tornando-se um meio de controle substituto em relação à dívida de longo prazo. O IFRS reduz a maturidade em grandes empresas e as estende em Pequenas e Médias Empresas (PMEs). Esses resultados sugerem que, para grandes empresas, é mais importante controlar conflitos entre agências, enquanto para as PMEs é mais importante reduzir as assimetrias de informações.

Resumen Las pymes conforman en mayor tejido empresarial en Colombia y aportan al desarrollo de la economía, por tanto, tienen implícita la obligación de ser competitivas a nivel nacional e internacional, asumiendo diferentes retos, entre ellos, la implementación de los estándares internacionales de información financiera, por lo que requieren estudios que aporten estrategias de medición de desempeño que les permita dar respuesta a las necesidades propias de su entorno, como es el caso de las industrias, en el manejo eficaz de sus costos de producción. Por lo anterior, se estableció como objetivo de esta investigación determinar las falencias y beneficios en el control de la capacidad ociosa bajo la Norma Internacional de Información Financiera - NIIF para pymes sección 13 en las industrias de Villavicencio. La metodologia utilizada fue el estudio de caso, la información se obtuvó a través de entrevista estructurada aplicada a los propietarios. Los resultados evidencian las falencias que se presentan al trabajar desarticuladamente los procesos financieros con los organizacionales, en el control de la capacidad ociosa. Así mismo muestran los beneficios de invertir en herramientas de gerencia estratégica para la optimización de costos, llevando al logro de los objetivos institucionales.

Abstract SMEs make up the largest business fabric in Colombia and contribute to the development of the economy, therefore, they have an implicit obligation to be competitive at the national and international level, assuming different challenges, including the implementation of international financial reporting standards, wherefore they require studies that provide performance measurement strategies that allow them to respond to the needs of their environment, as is the case of industries and the effective management of their production costs. Therefore, the objective of this research set out to determine the shortcomings and benefits in the control of idle capacity under the International Financial Reporting Standards- IFRS for SMEs section 13, in the industries of Villavicencio. The methodology used was the case study, and the information was obtained through a structured interview applied to the owners. The results show the shortcomings that arise when financial processes and organizational processes work in a disarticulated manner on the control of idle capacity. They also show the benefits of investing in strategic management tools for cost optimization, leading to the achievement of institutional objectives.

The section 29 of the IFRS for SMEs is one of the most controversial rules in the world. This discord is due to the accounting model of Income Tax to be applied in small and medium-sized companies. These standards require the recognition of Deferred Tax under the balance sheet approach for the recording of Income Tax. The problem generated is the cost benefit of applying this methodology in SMEs, since the benefit of its application would not exceed the associated costs of its registration. The objective of this research is to analyze from the quantitative point of view, whether from the accounting point of view the evolution of both fiscal assets and tax liabilities has changed, as a consequence of the entry into force of section 29 Income Taxes. After applying the appropriate statistics, the results show that there has not been a significant change in the evolution of fiscal assets and liabilities; what gives us to understand, that in a first approximation, the recognition of the deferred tax under the balance approach is not useful for the decision making of the users.

La sección 29 de las NIIF para las PYMES, es una de las normas de mayor controversia a nivel mundial. Esa discordia se da por el modelo de contabilización del Impuesto a las Ganancias a aplicar en las empresas de pequeña y mediana dimensión. Estas normas requieren el reconocimiento del Impuesto Diferido bajo el enfoque del balance para su registro. La problemática generada es por el costo beneficio de aplicar dicha metodología en las PYMES, puesto que el beneficio de su aplicación no superaría los costos asociados de su registro. El objetivo de esta investigación es analizar desde el punto de vista cuantitativo, si bajo la óptica contable se ha modificado la evolución tanto de los activos fiscales como de los pasivos fiscales, como consecuencia de la entrada en vigor de la sección 29 Impuesto a las Ganancias. Luego de aplicar los estadísticos adecuados, los resultados demuestran que no ha habido un cambio significativo en la evolución de activos y pasivos fiscales; lo que nos da a entender que, en una primera aproximación, el reconocimiento del impuesto diferido bajo el enfoque del balance no es útil para la toma de decisiones de los usuarios.

Resumen Este artículo trata sobre los principales impactos de la implementación de las normas internacionales de información financiera (NIIF) para pymes en el sector industrial de Bogotá. La investigación abarcó cuatro fases: capacitación, diagnóstico y utilización de recursos, elaboración de políticas contables y elaboración del estado de situación financiera de apertura. Se aplicó una encuesta a funcionarios del área contable o financiera en 403 pymes del sector industrial de la Ciudad y una entrevista semi-estructurada en profundidad a altos funcionarios del área administrativa, contable o financiera en 10 pymes del sector industrial. Los resultados revelaron la falta de compromiso desde la administración de las organizaciones, ya que es la responsable de la implementación de esta normatividad, hecho que se evidenció en la resistencia institucional para ponerla en marcha dentro de las pymes. La implementación de las NIIF en las pymes ha generado un gran impacto no solo en las áreas contables y financieras, sino en todas las áreas de las diferentes organizaciones. Códigos JEL: M40, M48

Abstract The objective of this paper is to establish an analysis of the main impacts of the implementation of international financial reporting standards (IFRS) for SMEs in the industrial sector of Bogotá. The study is considered from the research bets in the University - Augustinian - Uniagustiniana for the period 2016 - 2017. The quantitative analysis was determined from four phases: training, diagnosis and use of resources, preparation of accounting policies and preparation of the statement of the financial position of opening. A direct survey was applied to officials of the accounting or financial area in 403 SMEs from the industrial sector of the city and in-depth, structured interviews with senior officials in the administrative, accounting or financial area in 10 SMEs from the industrial sector. The results revealed the lack of commitment on the part of the administrations of the organizations, since they are responsible for the implementation of this regulation - a fact that was made evident in the institutional resistance to implement it within the SMEs. The implementation of the NIIF in the SMEs, has generated a great impact not only in the accounting and financial areas, but also in all areas of the different organizations.

Abstract This article was developed with the purpose of presenting an approach for the adoption and implementation of the universal financial reporting standard (IFRS) to be applied in small and medium industries (SMEs), internationally and in Ecuadorian entities according to accounting standards. When preparing financial statements in line with the IFRS for SMEs, companies increases their economic transparency before the control bodies, taxpayers and investors, among others. The objective of this research is defined by preparing a technical accounting scenario for the adoption of the IFRS for SMEs. The methodology of the investigation is based on the application of the resolution issued by the competent authority in Ecuador, and on the definitions framed in the norm of international court towards a local context. This research summarizes the results of the subject and makes recommendations for future research that promotes economic and financial transparency based on international accounting methods and techniques.

Resumen Este artículo se desarrolló con la finalidad de presentar un acercamiento de la adopción e implementación de la norma universal de información financiera (NIIF) para ser aplicada en pequeñas y medianas industrias (Pymes), a nivel internacional y en entidades ecuatorianas de acuerdo a estándares contables internacionales. Al elaborase balances financieros en sintonía a la NIIF para las Pymes, las empresas aumentan su transparencia económica ante los órganos de control, contribuyentes e inversores, entre otros. El objetivo de esta investigación se caracteriza en preparar un escenario técnico contable para la adopción de la NIIF para las Pymes. Para la metodología de la investigación se tuvo en consideración la aplicación de la resolución emitida por la autoridad competente en Ecuador, y de las definiciones enmarcadas en la norma de corte internacional hacia un contexto local. En esta investigación se resumen los resultados de la temática y se hacen recomendaciones para futuras investigaciones que promuevan la transparencia económica y financiera a partir de métodos y técnicas contables internacionales.

Resumen Usando una muestra de pequeñas y medianas empresas colombianas, investigamos el efecto del proceso de convergencia contable sobre dieciséis factores contables yfinancieros, para el cierre de 2015. En el presente artículo se analiza la significancia estadística de las variaciones de la información contable presentada bajo la normatividad contable colombiana y las normas internacionales de información financiera (NIIF). Observamos, en términos generales, que se presentan efectos cuantitativos significativos para los factores analizados, excepto para el retorno sobre el patrimonio. Hallamos, igualmente, que los efectos del proceso de convergencia contable mantienen su significancia cuando se observa su sensibilidad a la actividad económica desempeñada por la empresa y el tipo de sociedad constituida; y no lo son cuando se analizan los resultados respecto del tamaño y la antigüedad empresarial.

Abstract Using a Small and Medium-Sized Enterprises (SMEs) sample from Colombia, we conducted a research regarding the effect of the convergence-of-accounting-standards process on sixteen accounting and financial factors for 2015 year-end closing. This article examines the statistical significance of the variations in the accounting information submitted under both the Colombian accounting regulations and the International Financial Reporting Standards (IFRS). In general, we observed some significant quantitative effects occurring in the factors under study, except for the Return On Equity. Likewise we found that the effects of the said convergence process remain significant when looking at their sensitivity to the type of business developed by the company and the type of partnership they incorporated. The effects are not significant when examining the results related to the company size and the business age.

Resumo Usando uma amostra de pequenas e médias empresas colombianas, pesquisamos o efeito do processo de convergência contábil sobre dezesseis fatores contábeis e financeiros, para o fechamento de 2015. No presente artigo é analisada a significância estatística das mudanças nas informações contabilísticas apresentadas sob o Regulamento contábil colombiano e as normas internacionais de informação financeira (IFRS). Observamos, em termos gerais, que efeitos quantitativos significativos para os fatores analisados são apresentados, com exceção para o retorno sobre o patrimônio líquido. Achamos, igualmente, que os efeitos do processo de convergência contábil mantem a significância quando observada sua sensibilidade à atividade económica exercida pela empresa e o tipo de sociedade constituída; e não quando analisados os resultados no que diz respeito do comprimento e a antiguidade empresarial.

RESUMEN La enmienda de la NIIF para Pymes 2015, incorporó en la política de medición de las propiedades, planta y equipo el modelo de revaluación con cambio al superávit (otras participaciones en el patrimonio). Esto posibilita el ajuste al valor razonable de estas partidas en la contabilidad financiera, lo que derivará en diferencias fiscales, que se reflejarán en el impuesto diferido. La discordancia de la comparación contable financiera vs fiscal, se fundamenta en las disimilitudes de las políticas contables de reconocimiento y medición, que se revelan como diferencias permanentes y temporarias. En este artículo se presentan los conceptos, normas y dinámicas para tratar las diferencias fiscales, e ilustrar bajo el método analítico la metodología para el cálculo del impuesto diferido que proviene del modelo revaluado de las propiedades, planta y equipos. CÓDIGOS JEL M40, M41, M48, M49

ABSTRACT The amendment to the IFRS for SMEs 2015 incorporated the revaluation model with surplus change (other equity interests) into the measurement policy for property plant and equipment. This allows the adjustment to the fair value of these items in financial accounting, which will result in tax differences, which will be reflected in the deferred tax. The discordance of the financial vs. fiscal accounting comparison is based on the dissimilarities of the recognition and measurement accounting policies, which are revealed as permanent and temporary differences. This article presents the concepts, rules and dynamics to deal with tax differences, and illustrate under the analytical method the methodology for calculating deferred tax that comes from the revalued model of property plant and equipment. CLASSIFICATION M40, M41, M48, M49

RESUMO Emenda à IFRS para PMEs 2015, integradas na política de medir propriedade, instalações e equipamentos de reavaliação mudança de modelo para um excedente (outras participações). Isso permite que o ajuste a valor justo desses itens na contabilidade financeira, o que irá resultar em diferenças fiscais, que se refletem no imposto diferido. Discordância de contabilização vs promotor comparação financeira, é baseado nas diferenças de políticas contábeis Reconhecimento e Mensuração, que se revelam como diferenças permanentes e temporários. Este artigo apresenta os conceitos, normas e dinâmicas para lidar com as diferenças fiscais, e ilustra, sob o método analítico, a metodologia de cálculo do imposto diferido oriundo do modelo reavaliado do ativo imobilizado. CLASSIFICAÇÕES JEL M40, M41, M48, M49

El proceso de convergencia contable hacia estándares internacionales, en Colombia, se convirtió en todo un reto para las pequeñas y medianas entidades (Pymes), debido a la reciente normatividad que las rige, a la escasez de estudios que sirvan de guía y a grandes limitaciones de recursos: financieros, tecnológicos y humanos para su implementación. Este artículo presenta los resultados finales de un proyecto de investigación, que busca establecer los efectos del nivel de preparación en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en su proceso de implementación, en las Pymes de Villavicencio. Se describen las características y evolución del proceso en una muestra de 34 Pymes. Los resultados indican que la mayoría de las Pymes no iniciaron el proceso, de acuerdo con el cronograma fijado para ello y, las que lo hicieron, evidencian grandes debilidades en la preparación que generan retrasos en su desarrollo; igualmente, se proponen múltiples interrogantes, que con seguridad, se constituirán en insumos para futuros estudios.

The process of accounting convergence to international standards, in Colombia, became a challenge for small and medium-sized entities (SMEs), due to the recent regulations governing it, constraints of resources and paucity of studies that serve as a guide: financial, technological and human development. This article presents the results of a research project, which seeks to establish the effects of the level of preparedness in international of financial reporting standards (IFRS) in its process of implementation, in the SMEs of Villavicencio; describes the characteristics and evolution of the process in a sample of 34 SMEs. The results indicate that the majority of SMEs did not start the process, according to the schedule set for this and, which did, shows great weaknesses in the preparation which generate delays in its development; Similarly, proposes multiple questions arise, which certainly will constitute inputs for future studies.

O processo de convergência contábil aos padrões internacionais, na Colômbia, tornou-se um desafio para as pequenas e médias (PMEs) devido às regulamentações recentes que o rege, a escassez de estudos para orientar e grandes limitações recursos: recursos financeiros, tecnológicos e humanos para o seu desenvolvimento. Este artigo apresenta os resultados finais de um projeto de pesquisa que procura estabelecer os efeitos do nível de preparação em International Financial Reporting Standards (IFRS) no seu processo de implementação em PME em Villavicencio. as características e evolução do processo em uma amostra de 34 PME. Os resultados indicam que a maioria das PME não iniciar o processo, de acordo com o cronograma estabelecido para ele; Além disso, levantou muitas questões, o que certamente irá constituir factores de produção para estudos futuros.

Actualmente el país se encuentra en un momento de convergencia hacia las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF, en esa medida este trabajo pretende describir y examinar los negocios conjuntos y las operaciones conjuntas a la luz de tales normas, para ello se llevará a cabo una revisión de los diversos estándares bajo las NIIF Plenas y las NIIF para Pymes tocantes a esta clase de alianzas estratégicas. De dicho estudio se identificarán algunos impactos en la aplicación local de los criterios establecidos para las inversiones en negocios conjuntos bajo los estándares internacionales detectando algunos efectos generales de su aplicación en las empresas colombianas. Por último, se mostrará un caso particular de acuerdo conjunto denominado Joint Venture, vislumbrando los efectos concernientes a la tenencia de este tipo de contrato dentro de una organización.

Currently the country is in a moment of convergence to International Financial Reporting Standards - IFRS, to that extent this paper aims to describe and discuss joint ventures and joint in the light of such rules operations, for it will conduct a review of the various standards under full IFRS and IFRS for SMEs touching this kind of strategic alliances. In this study, some impacts will be identified in the local application of the criteria for investments in joint ventures under the international standards detecting some general effects of its application in the Colombian companies. Finally, a special case of joint arrangements called Joint Venture is displayed, glimpsing the effects concerning the holding of such contracts within an organization.

Atualmente o país está em um momento de convergência para as Normas Internacionais de Informação Financeiras - IFRS, nessa medida este trabalho tem como objetivo descrever e analisar os empreendimentos e as operações conjuntas que englobam estas normas; para isso se fará uma revisão dos diversos padrões das NIIF Plenas e as NIFF para PMEs concernentes a este tipo de alianças estratégicas. Neste estudo alguns impactos são identificados na aplicação local dos critérios para investimentos em empreendimentos mistos sob os padrões internacionais, os quais detectam alguns efeitos gerais na sua aplicação em empresas colombianas. Finalmente, um caso particular de acordo conjunto chamado Joint Venture será mostrado, no qual se podem observar os efeitos sobre a realização deste tipo de contrato dentro de uma organização.

Dado el proceso de convergencia hacia estándares internacionales de información financiera en Colombia y sus potenciales implicaciones para el empresariado colombiano y en particular para el sector de la economía solidaria, se realizó un estudio de caso, con el objetivo de identificar y analizar los efectos financieros por la implementación de estándares internacionales de información financiera para pyme en una cooperativa colombiana, en particular, en su balance de apertura. Para lograrlo, se simuló la implementación de los estándares internacionales de información para pyme por primera vez para el período 2010 en esa entidad. Los principales resultados arrojaron que el patrimonio y el pasivo se ven altamente impactados de forma negativa, esto debido a la aplicación del estándar referente a los instrumentos financieros. Se concluye que la implementación por primera vez de estos estándares requiere un arduo proceso de planeación para evitar los posibles efectos negativos que podría generar.

A case study was performed aimed at identifying and analyzing the financial effects of the implementation of international financial reporting standards for SMEs on a Colombian cooperative, particularly, on its opening balance, due to the convergence process towards international financial reporting standards in Colombia and its potential implications for the Colombian business community, particularly for the solidarity economy sector. To achieve this, we simulated the implementation of the international financial reporting standards for SMEs, for the first time, for the 2010 period of this entity. The main results showed that the net worth and the liabilities receive a highly negative impact, due to the application of the standard regarding financial instruments. The conclusion is that the first implementation of these standards requires a difficult planning process to avoid the possible negative effects that it could create.

Dado o processo de convergência para padrões internacionais de informação financeira na Colômbia e suas potenciais implicações para o empresariado colombiano, e em particular para o setor da economia solidaria, realizou-se um estudo de caso, com o objetivo de identificar e analisar os efeitos financeiros pela implementação de padrões internacionais de informação financeira para PMEs em uma cooperativa colombiana, em particular, no balanço de abertura. Para conseguir, simulou-se a implementação dos padrões internacionais de informação para PME por primeira vez para o período 2010 em tal entidade. Os principais resultados mostraram que o patrimônio e o exigível são altamente impactados de forma negativa, isso devido à aplicação do padrão referente aos instrumentos financeiros. Conclui-se que a implementação por primeira vez desses padrões requer um árduo processo de planejamento para evitar possíveis efeitos negativos que poder-se-ia gerar.

O processo de implementação atualmente em avanço na Colômbia para os padrões internacionais de informação financeira e de acordo aos grupos de usuários propostos pelo Conselho Técnico da Contabilidade Pública, CTCP, e aceitos pelos ministérios de Fazenda e Crédito Público, e de Comércio, Indústria e Turismo, cria a necessidade de estudar as normas estabelecidas para cada um dos diferentes grupos. Por isso, o presente artigo tem como objetivo analisar o tema de inventários na NIC 2 norma plena, seção 13 norma NIIF para MPEs e capítulo 8 norma para microempresa. A metodologia empregada é a elaboração de matrizes de comparação ou tabelas relacionais, nas que são plasmados os conceitos das três normas e, a partir de isso, são obtidas similitudes e diferenças entre elas próprias, com base na fundamentação destas normativas; além, realiza a respectiva aplicação, através de exercícios que refletem claramente o reconhecimento e aferição de fatos econômicos que poderiam se apresentar no processo contábil. Isto visa servir de guia de aplicação na academia, de orientação aos profissionais contábeis e às empresas que já vão ter de aplicar tal normatividade.

El proceso de implementación que se adelanta actualmente en Colombia hacia los estándares internacionales de información financiera y de acuerdo a los grupos de usuarios propuestos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, CTCP, y aceptados por los ministerios de Hacienda y Crédito Público, y de Comercio, Industria y Turismo, crea la necesidad de estudiar las normas establecidas para cada uno de los diferentes grupos. Por esto, el presente artículo tiene como objetivo analizar el tema de inventarios en la NIC 2 norma plena, sección 13 norma NIIF para Pymes y capítulo 8 norma para la microempresa. La metodología empleada es la elaboración de matrices de comparación o cuadros relacionales, en los que se plasman los conceptos de las tres normas y a partir de ello, se obtienen las similitudes y diferencias entre ellas mismas, con base en la fundamentación de estas normativas; además, realizando la respectiva aplicación, a través de ejercicios, que reflejan claramente el reconocimiento y medición de hechos económicos que se podrían presentar en el proceso contable. Lo anterior busca servir de guía de aplicación en la academia, de orientación a los profesionales contables y a las empresas que pronto tendrán que estar aplicando esa normatividad.

The implementation process currently in progress in Colombia to the international financial reporting standards and according to the user groups given by the Technical Council of Public Accountancy, CTCP, and accepted by the Ministries of Finance and Public Credit, Commerce, Industry and Tourism, creates the need to study the rules established for each of the different groups. Therefore, this article aims to analyze the inventory issue in the full IAS 2, section 13 standard IFRS for SMEs and Chapter 8 standard for microenterprises. The methodology used is the development of comparison matrixes or relational tables, in which the concepts of the three standards are captured and from those, the similarities and differences between themselves are obtained and they are based on the foundations of these regulations. Moreover, they are applied by solving exercises, which clearly reflect the recognition and measurement of economic events that could arise in the accounting process. This seeks to serve as an application guidance in the academy, orientation to professional accountants and companies that will have to apply this regulation soon.

Para uma norma contábil ser eficaz no cumprimento do seu objetivo ela deve ser aceita no meio social. Esta pesquisa investiga o impacto do sistema jurídico na aceitação das normas internacionais, objetivando verificar se o ambiente jurídico (Common Law e Code Law) influencia a opinião das partes interessadas no processo contábil em relação à norma para Pequenas e Médias Empresas (PME). A utilização da norma para PMEs ressalta, ainda mais, a relevância dos resultados obtidos, pois ela irá afetar a rotina contábil da maioria das empresas existentes nos países que estão adotando ou pretendem adotar as normas internacionais e não apenas as grandes corporações de capital aberto. Os dados foram coletados das opiniões sobre 4 perguntas utilizadas pelo IASB no seu Discussion Paper de criação da norma para PMEs. Os respondentes foram classificados de acordo com o sistema jurídico dos seus países de origem e conforme a entidade ou classe que representavam. Os achados da pesquisa indicam que não existem diferenças significativas entre as respostas aos questionamentos do IASB com base no sistema jurídico de origem do respondente e nem diferenças significativas nas respostas levando em conta diferentes categorias de respondentes. A inferência que pode ser tirada desta pesquisa é que, mesmo em países com sistemas jurídicos distintos, as opiniões dos representantes da contabilidade se alinham, o que pode ser um indício de que uma convergência de fato e não apenas de direito pode ser obtida com a introdução de padrões internacionais para as PMEs, o que contraria grande parte da literatura sobre o assunto.

The purpose of this paper is to verify the influence of the legal environment (Common Law and Code Law) on the comments of the stakeholders involved in the financial reporting process related to the accounting standards for Small and Medium-sized Entities (SMEs). By answering this question, we intend to verify if there is any evidence of a convergence de facto rather than only a convergence de jure with this regulation. The choice of IFRS for SME further underscores the relevance of the results, because it will affect the accounting practices of a significantly larger number of enterprises in countries that are adopting international standards than just large corporations. The comments were collected from answers to four questions the IASB used in its Discussion Paper for the SMEs standard. The Respondents were classified according to the legal system of their countries and according to the professional entity they were representing. The research findings indicate that there are no significant differences between the responses to questions the IASB raised on the basis of the legal system and no significant differences in responses according to different categories of respondents. The resulting indication from the research is that, even in countries with different legal systems, the views of the stakeholders in financial reporting and accounting processes are aligned, which may be an indication that a convergence de facto and not only a convergence de jure can be achieved through the introduction of international standards for SMEs.

By approving Regulation 1606/2002, the European Commission entrusts the local European Union regulators with the difficult decision as to whether making the International Accounting Standards (IAS/IFRS) extensive for their Small and Medium-sized Entities or not. International Financial Reporting Standard for Small and Medium-sized Entities (hereinafter IFRS for SMEs) was published in 2009, and the European Commission had also decided to seek the opinion of EU stakeholders on this Standard. We understand that the European accounting regulators' position should be based on the analysis of the extent to which current domestic standards allow useful financial information to be provided by and to these companies. Therefore, this paper presents empirical evidence regarding Spanish SMEs' characteristics, timely facing the harmonization process, in order to determine if the information provided according to the national standards accomplishes the required usefulness. Its purpose is to share facts and data about this kind of still underestimated companies, though of great economic and social significance in Spain and in Europe in general.

Con la aprobación del Reglamento 1606/2002, la Comisión Europea dejó en manos de los reguladores europeos la difícil tarea de decidir entre exigir o no a sus pequeñas empresas la aplicación de las normas internacionales de contabilidad (NIC/NIIF). La IFRS for Private Entities elaborada por el IASB fue publicada en 2009 y ya ha sido sometida a la opinión de los stakeholders de la Unión por parte de la Comisión Europea. Ante esta situación la posición por adoptar al respecto por los reguladores comunitarios debería basarse en el análisis del grado de utilidad de la información financiera elaborada por sus Pyme con la información doméstica actual. Es por ello que este trabajo ofrece evidencia empírica en relación con las características de las Pyme frente al proceso armonizador con la intención de determinar si la información proporcionada con la normativa nacional permite dar cumplimiento al objetivo de utilidad. El propósito perseguido es aportar luz acerca de este tipo de entidades aún muy desconocidas a pesar de su gran importancia económica y social en España y en toda Europa.

El presente artículo tiene como objetivo determinar los principales efectos no financieros en las medianas empresas en Colombia de la utilización de la NIIF para PYME para la presentación de reportes financieros. Para esto, analiza cada una de las secciones de la NIIF, organizadas por bloques temáticos, en busca de determinar las ventajas, problemáticas y demás implicaciones que puede representar el uso del estándar. Durante el recorrido, el artículo explora las interrelaciones existentes con la contabilidad tributaria, las normas sobre derecho societario y además determina los principales cambios en las prácticas contables que se esperan por la adopción de la NIIF para PYME. Sobresale el mayor uso de mediciones financieras (valor razonable, valor presente). También se determinaron importantes diferencias con los requerimientos de la contabilidad tributaria, por lo que se espera que se incrementen las conciliaciones contables y tributarias y que haya pronunciamientos y/o modificaciones a las normas tributarias.

This article has the goal of determining the main non-financial effects of the use of IFRS on Colombian SME for the presentation of financial reports. In order to do so, the author analyses each one of the sections of IFRS organized in theme blocks- determining advantages, problems and other implications presented in the application of such standards. The article explores existent relations with tributary accountancy and regulations on corporate law; at the same time, it determines the main transformations within accounting practice expected to happen after applying IFRS on SME. Financial measures are widely used in the article: reasonable value and present value. Finally, the text finds foundational differences with tributary accountancy, by which an increase of accounting-tributary conciliations is expected, as well as a number of declarations and/or modifications to tributary regulation.

O presente artigo tem como objetivo determinar os principais efeitos não financeiros nas médias empresas na Colômbia através da utilização da NIIF (IFRS) para pequenas e médias empresas, na apresentação de relatórios financeiros. Para tal, ele analisa cada uma das seções da NIIF organizadas por blocos temáticos, na procura de determinar as vantagens, problemáticas e outras implicações que pode representar a utilização da norma. Durante o percurso, o artigo explora as interrelações presentes com a contabilidade tributária, as normas sobre direito societário, mesmo como determina as principais mudanças nas práticas contáveis que aparecer com a adoção da NIIF para pequenas e médias empresas. Ressalta-se o uso maior de aferições financeiras (Valor razoável, valor presente). Identificaram-se, também, diferenças significativas como os requisitos de contabilidade tributária, portanto, esperar-se-ia aumentar as conciliações contáveis-tributárias e que houvesse declarações e/ ou modificações nas regras tributárias