Abstract In 1824, the legislation of the young republic determined that the states would have the right to receive the part of the decimal mass that in viceregal times belonged to the monarch. This caused conflicts between the civil and ecclesiastical authorities that can only be observed from the regional scope. The purpose of this article is to analyze how the government of Durango tried to take its corresponding part of the gross decimal, the response of the clergy to that claim, and the results of the conflict between the state and the Cathedral of Durango. For the analysis, the perspective of fiscal history is fundamental, since it enables the examination of activities related to the exercise of state power. Therefore, this work aims to broaden the knowledge of fiscal organization during the first decades of independent life in Mexico. Thus, by using state and federal legislation, both state and clerical accounting documents, and communications between both instances, it is possible to conclude that the problems in the state of Durango were not a mere reflection of the struggles of the national government.

Resumen En 1824, la legislación de la joven república determinó que los estados contarían con el derecho de recibir la parte de la masa decimal que en tiempos virreinales perteneció al monarca. Esto provocó conflictos entre la autoridad civil y la eclesiástica que sólo pueden ser observados desde el ámbito regional. El objetivo del presente artículo es analizar cómo el gobierno de Durango intentó tomar su parte correspondiente de la gruesa decimal, la respuesta del clero ante esa pretensión y los resultados del conflicto entre el estado y la Catedral de Durango. Para el análisis, resulta fundamental la perspectiva de la historia fiscal, pues ésta permite indagar en las actividades propias del ejercicio del poder estatal. De tal manera que este trabajo pretende contribuir al conocimiento sobre la organización fiscal de las primeras décadas de la vida independiente en México. Así, mediante el uso de la legislación, estatal y federal, documentos contables tanto estatales como clericales y comunicaciones entre ambas instancias es posible concluir que las problemáticas del estado de Durango no fueron un mero reflejo de las pugnas del gobierno nacional.

ABSTRACT This study addresses the challenges and educational strategies in governmental accounting capacity building, focusing on the implementation of the International Public Sector Accounting Standards (IPSAS). The objective is to identify the obstacles faced by public sector accounting professionals and to propose educational strategies to overcome them. The qualitative methodology involves a literature review of recognized bases and a focus on the exploration of competencies needed for IPSAS implementation. The results reveal a detailed mapping of essential competencies, innovative educational strategies, and significant challenges, such as resistance to change and lack of training. The need for a comprehensive approach and specific educational programs is highlighted. In conclusion, effective IPSAS implementation requires addressing resistance to change, improved training, and technology integration to ensure accurate and transparent government financial reporting.

RESUMEN Este estudio aborda los desafíos y estrategias educativas en el desarrollo de capacidades en contabilidad gubernamental, centrándose en la implementación de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP). El objetivo es identificar los obstáculos que enfrentan los profesionales contables del sector público y proponer estrategias educativas para superarlos. La metodología cualitativa involucra la revisión de literatura de bases reconocidas y un enfoque en la exploración de competencias necesarias para la aplicación de las NICSP. Los resultados revelan un mapeo detallado de competencias esenciales, estrategias educativas innovadoras, y desafíos significativos, como la resistencia al cambio y la falta de capacitación. Se destaca la necesidad de un enfoque integral y programas educativos específicos. En conclusión, la implementación efectiva de las NICSP requiere abordar la resistencia al cambio, mejorar la capacitación y la integración tecnológica para garantizar informes financieros gubernamentales precisos y transparentes.

ABSTRACT The quality of university professional training, currently required by law, is conditioning the permanence of universities in the educational market; For this reason, the objective of this research was to carry out an analysis of the factors that allow the educational quality of the professional accounting career in the Peruvian public university. The research had a qualitative design, with an evaluative and action research approach, because the researchers are in turn members of the Quality Committees of the Faculty of Accounting Sciences. The inductive inferential method was used for the analysis and systematic review of documents linked to accreditation processes in careers of the Faculty of Accounting Sciences, taking as reference the Accreditation Model applicable in Peru. The results indicate that, despite the economic difficulties, due to State budget restrictions, the public university has implemented actions that clearly highlight academic quality. Among these factors we have: periodic review of the Graduation Profile, through the performance of academic events at the beginning of the semester that allow different interest groups to gather and collect suggestions for improving said profile; On the other hand, the implementation of tutoring programs is allowing the academic environment to improve and therefore educational achievements; in addition to the systematic linking of the management of these aspects; However, there are some gaps in reference to the accreditation model, which, in some way, tend to be opportunities for continuous improvement.

RESUMEN La calidad de la formación profesional universitaria, actualmente exigida por ley, está condicionando la permanencia de las universidades en el mercado educativo; es por ello, que la presente investigación tuvo como objetivo realizar un análisis de los factores que permiten la calidad educativa de la carrera profesional de contabilidad en la universidad pública peruana. La investigación tuvo un diseño cualitativo, con un enfoque evaluativo y de investigación acción, debido a que los investigadores son a su vez integrantes de los Comités de Calidad de la Facultad de Ciencias Contables. Se utilizó el método inferencial inductivo para el análisis y revisión sistemática de documentos vinculados a procesos de acreditación en carreras de la Facultad de Ciencias contables, tomando como referencia el Modelo de acreditación aplicable en el Perú. Los resultados indican que, a pesar de las dificultades económicas, por restricciones presupuestales del Estado, la universidad pública ha implementado acciones, que notoriamente resaltan la calidad académica, entre estos factores tenemos: revisión periódica del Perfil de egreso, a través de la realización de eventos académicos al inicio de semestre que permiten congregar a diferentes grupos de interés y recoger sugerencias de mejora de dicho perfil; por otro lado la implementación de programas de tutoría, está permitiendo mejorar el ambiente académico y por ende los logros educacionales; además de la vinculación sistemática de la gestión de estos aspectos; sin embargo, existen algunas brechas en referencia al modelo de acreditación, lo que, de alguna manera, suele ser oportunidades de mejora continua.

RESUMO A qualidade da formação profissional universitária, atualmente exigida por lei, está condicionando a permanência das universidades no mercado educacional; Por este motivo, o objetivo desta pesquisa foi realizar uma análise dos fatores que permitem a qualidade educacional da carreira profissional contábil na universidade pública peruana. A pesquisa teve desenho qualitativo, com abordagem avaliativa e de pesquisa-ação, pois os pesquisadores, por sua vez, são membros dos Comitês de Qualidade da Faculdade de Ciências Contábeis. O método inferencial indutivo foi utilizado para a análise e revisão sistemática de documentos vinculados a processos de acreditação em carreiras da Faculdade de Ciências Contábeis, tomando como referência o Modelo de Acreditação aplicável no Peru. Os resultados indicam que, apesar das dificuldades econômicas, devido às restrições orçamentárias do Estado, a universidade pública tem implementado ações que evidenciam claramente a qualidade acadêmica.Entre esses fatores temos: revisão periódica do Perfil de Graduação, através da realização de eventos acadêmicos no início do semestre que permitem reunir e recolher sugestões de diferentes grupos de interesse para melhorar esse perfil; Por outro lado, a implementação de programas de tutoria está a permitir a melhoria do ambiente académico e, portanto, dos resultados educativos; além da articulação sistemática da gestão desses aspectos; Contudo, existem algumas lacunas no que diz respeito ao modelo de acreditação, que, de alguma forma, tendem a ser oportunidades de melhoria contínua.

RESUMO O artigo tem como objetivo investigar a utilidade da informação de custos no governo federal brasileiro, mediante observação e análise empírica da percepção dos gestores públicos, principais usuários da informação. Os dados coletados junto a gestores de distintas entidades do Governo Federal foram tratados mediante metodologia Multicriteria Decision Aid (MCDA), a fim de evidenciar a percepção dos entrevistados sobre propósitos, condições e mecanismos de acesso da informação. Os resultados demonstraram amplo reconhecimento dos gestores sobre a utilidade da informação, desencadeando a discussão de que a vasta normatização, a busca por melhorias nos padrões contábeis e os avanços tecnológicos não são suficientes para que práticas inovadoras de gestão de custos sejam bem-sucedidas nas organizações públicas. As reflexões indicam a necessidade de alinhamento entre informações geradas pelo sistema de custos e seus usuários, ou seja, entre contadores de custos e gestores de custos, para que a institucionalização do sistema não se traduza em mero formalismo da burocracia do setor público.

ABSTRACT This article aims to investigate the usefulness of cost information in the Brazilian federal government, through observation and empirical analysis of the perception of public managers, who are the main users of this information. The data collected from managers of different government entities were treated using the Multicriteria Decision Aid (MCDA) methodology, in order to highlight the interviewees' perception of the purposes, conditions, and mechanisms of access to information. The results showed broad recognition by managers about the usefulness of information, triggering a discussion that puts forward that the vast standardization, the search for improvements in accounting standards, and technological advances are not enough for innovative cost management practices to be successful in public organizations. These reflections indicate the need for alignment between information generated by the cost system and its users, that is, between cost accountants and cost managers, so that the institutionalization of the system does not become a mere formalism of the public sector bureaucracy.

BACKGROUND: The ownership structure can impact capital structure decisions as owners are an influential group that govern the financial decisions of firms. Hence, the ownership structure and the categories of its owners have important implications for the capital structure of firms. AIM: This study investigates the linear and non-linear effects of different ownership types (managerial, foreign, institutional, government, and family) on the debt ratios of firms. SETTING: This study includes 267 non-financial firms listed on the Johannesburg Stock Exchange (JSE) from 2004 to 2021, accounting for fluctuation in listings during this period. METHOD: The fixed effects model is used to estimate the impact of ownership structure on capital structure, while the Sasabuchi-Lind-Mehlum test evaluates non-linearity. Additionally, the Durbin-Wu-Hausman test is employed to detect whether endogeneity is present in this study. RESULTS: The findings indicate that government ownership has a positive linear relation with the total debt and long-term debt ratio, while a non-linear inverse U-shaped relationship is found between institutional ownership and long-term debt, with an optimal level of 34.3%. CONCLUSION: The study concludes that the ownership structure is an important factor driving capital structure decisions, with government and institutional ownership directly impacting the debt ratios of firms. CONTRIBUTION: This article expands the limited knowledge of the impact of ownership structure on capital structure and is the first to explore non-linear effects in the South African context. The findings offer valuable insights for boards and management that may aid them in strategically configuring ownership structures that optimise their capital structures.

Abstract The objective of this research is to analyze the economic growth of the department of Atlántico based on the public investment experienced in that territory; considering public spending as an important factor for the creation or improvement of installed capacities that contribute to territorial development in terms of economic growth. It is a study with a quantitative approach, of a non-experimental, longitudinal, and documentary design, in which an analysis is carried out on the economic behavior of the territory, making use of the Eviews statistical software, performing a model based on the public spending of the Atlantic in the periods 2008 to 2021. The research is based on the review of statistical databases of the department of Atlántico contained in the DANE, TERRIDATA and CHIP platform of the General Accounting Office of the Nation, as well as reports generated by the departmental government and national reports. on the behavior of the Gross Domestic Product for the referenced years. The results show that the economic growth of the department presented significant variations in the period 2008-2021; with an upward trend from 2008 to 2016, where a cut is made caused by a drop in the price of hydrocarbons, reducing the supply of energy and agricultural goods caused by the El Niño phenomenon and the unemployment of the Freight transport; continuing with economic decline until 2019, with differences between departmental Gross Domestic Product (GDP) for each year ranging between 0.02% and 0.05%. In 2020, with the COVID-19 pandemic situation, the department's economy was destabilized in the first months of the year; however, measures are applied to reactivate the economy, increasing departmental GDP. It is concluded that, during the last year of analysis, the department made an effort to reactivate the economy, but due to the same conditions of mandatory confinement, conclusive results were not achieved.

Resumen La presente investigación tiene como objetivo analizar el crecimiento económico del departamento del Atlántico en función de la inversión pública experimentada en ese territorio; considerándose el gasto público como un factor importante para la creación o mejoramiento de capacidades instaladas que contribuyen al desarrollo territorial en términos de crecimiento económico. Es un estudio con enfoque cuantitativo, de diseño no experimental, longitudinal, y documental, en el que se realiza un análisis sobre el comportamiento económico del territorio, haciendo uso del software estadístico Eviews, realizando una modelación a partir del gasto público del Atlántico en los periodos 2008 hasta 2021. La investigación se sustenta en la revisión de bases de datos estadísticos del departamento del Atlántico contenidas en la plataforma DANE, TERRIDATA y CHIP de la Contaduría General de la Nación, al igual que informes generados por el gobierno departamental e informes nacionales sobre el comportamiento del Producto Interno Bruto para los años referenciados. Los resultaos muestran que el crecimiento económico del departamento presentó variaciones significativas en el periodo 2008-2021; con una tendencia hacia el alza desde el año 2008 hasta el año 2016, donde se hace un corte provocado por una baja en el precio de los hidrocarburos, reduciendo la oferta de la energía y bienes agrícolas ocasionado por el fenómeno del niño y el paro del transporte de carga; continuando con decrecimiento económico hasta el año 2019, con diferencias entre Producto Interno Bruto (PIB) departamental para cada año que oscila entre 0,02% y 0,05%. En el año 2020, con la situación pandémica COVID-19, la economía del departamento se desestabiliza en los primeros meses del año; sin embargo, se aplican medidas para reactivar la economía, aumentando el PIB departamental. Se concluye que, durante el último año de análisis, el departamento hizo un esfuerzo para reactivar la economía, pero por las mismas condiciones de confinamiento obligatorio no se alcanzaron resultados contundentes.

Resumen El periodo colonial no solo representa los lejanos sedimentos de violencia y sometimiento que sostuvieron al imperio español. En este horizonte histórico también encontraremos un conjunto de conceptos e ideas políticas de grupos subalternos que se vieron inmersos en prácticas de dominación. El propósito del artículo es analizar el problema de la obligación política entre los grupos cimarrones liderados por Don Alonso de Illescas y la autoridad colonial. Se concluirá que una comprensión abarcadora del sistema colonial implica dar cuenta de los momentos en que sujetos esclavizados entran a negociar, generar acuerdos y a buscar un vínculo de gobierno con las autoridades coloniales.

Abstract The colonial period not only represents the distant sediments of violence and subjugation that sustained the Spanish empire. In this historical horizon, we will also find a set of concepts and political ideas of subaltern groups that were immersed in practices of domination. The purpose of the article is to analyze the problem of political authority between the maroon groups led by Don Alonso de Illescas and the colonial one. It will be concluded that an understanding of the colonial system implies accounting for the moments in which enslaved subjects enter to negotiate, generate agreements and seek a government link with the colonial authorities.

Gasoline is a complex mixture of hydrocarbons whose detailed study of its chemical profiles is a challenging task. This type of product of great commercial importance has its quality measured in Brazil from classical physical-chemical tests. Although robust, physical-chemical analyses generally require large amounts of assays, solvents, and samples, in addition to not being indicated for the detection of small compositional changes. In this work, NMR and chemometrics were used in the quantitative study of different samples of gasoline with varying ratings of octane and ethanol contents. The results demonstrated the usefulness of NMR spectroscopy both to characterize as well as to distinguish the chemical profiles of regular and premium gasoline. With the application of the ERETIC, the chemical profiles mentioned were quantitatively differentiated and the proportions between hydrocarbons were determined for both types of gasoline. The application of the ERETIC was also successful in the quantitative determination of ethanol contents in regular and premium gasoline. The aforementioned method, which dispenses with the use of quantification standards inserted directly into the sample of interest, was unequivocal in accounting for the volume of ethanol, in addition to showing excellent agreement with the method currently adopted by the Brazilian government. task physicalchemical physical tests robust assays solvents changes work interest government

Resumo Este estudo tem o objetivo de analisar o estado da arte do uso de Inteligência Artificial (IA) nos órgãos de controle de contas públicas brasileiros, em todas as suas esferas, seja federal, estadual ou municipal, apontando os resultados, os custos e os benefícios dessas máquinas. A relevância desse tema se dá pelo contínuo uso dessa tecnologia por parte da Administração Pública Brasileira e em suas consequências para com as altas demandas dos Tribunais de Contas. O problema de pesquisa é: Quais mecanismos de IA estão sendo utilizados pelos Tribunais de Contas brasileiros e se, a partir dos dados divulgados pela Administração Pública, é possível mapear os custos e benefícios do uso de tais tecnologias no âmbito da Administração Pública? Visando responder o problema, optou-se por dividir o desenvolvimento em três partes. No primeiro momento, a ideia é compreender o papel do Tribunal de Contas no controle das contas públicas; em um segundo, mapear o uso de IA no âmbito dos Tribunais de Contas, apontando quais atividades são utilizadas, além de reflexões sobre as potencialidades da AI pelos órgãos de controle; e, por fim, construir uma tabela demonstrativa do estado da arte da IA nos órgãos de controle de contas públicas brasileiros. A hipótese é de que é possível apontar um diagnóstico a partir da pesquisa feita junto aos Tribunais de Contas Brasileiros e, ainda de maneira preliminar, é possível identificar os benefícios para o controle da Administração Pública Digital. A metodologia utilizada é um estudo bibliográfico e exploratório de documentos governamentais. A abordagem é quanti e qualitativa, e a pesquisa é descritiva, tendo como base documentos governamentais e artigos científicos. Concluiu-se que a IA trouxe diversas alterações aos órgãos de controle, principalmente em relação a demandas repetitivas, ou seja, tem sido uma forma de decretar irregularidades para uma função mais preditiva e menos de tomada de decisão, ao menos em parte. Entretanto, ainda se pode evoluir para que o robô esteja presente nos órgãos de tomada de decisão.

Abstract This study aims to analyze the state of the art in the use of Artificial Intelligence (AI) in Brazilian public account control bodies, in all their spheres, whether federal, state or municipal, pointing out the results, costs and costs benefits of these machines. The relevance of this theme is due to the continuous use of this technology by the Brazilian Public Administration and its consequences for the high demands of the Courts of Accounts. The research problem is: What AI mechanisms are being used by the Brazilian Courts of Auditors and if, based on the data released by the Public Administration, it is possible to map the costs and benefits of using such technologies within the Public Administration? In order to answer the problem, it was decided to divide the development into three parts. At first, the idea is to understand the role of the Court of Auditors in controlling public accounts; in a second, to map the use of AI within the scope of the Courts of Accounts, pointing out which activities are used, in addition to reflections on the potential of AI by the control bodies; and, finally, build a table demonstrating the state of the art of AI in Brazilian public account control bodies. The hypothesis is that it is possible to point out a diagnosis based on the research carried out with the Brazilian Courts of Auditors and, still in a preliminary way, it is possible to identify the benefits for the control of the Digital Public Administration. The methodology used is a bibliographic and exploratory study of government documents. The approach is quantitative and qualitative and the research is descriptive based on government documents and scientific articles. It was concluded that AI brought several changes to control bodies, mainly in relation to repetitive demands, that is, it has been a way of enacting irregularities for a more predictive function and less decision-making, at least in part. However, it is still possible to evolve so that the robot is present in decision-making bodies.

Resumen En 2003, ante los escenarios de desastre asociados a deslizamientos e inundaciones, el Gobierno Federal de Brasil inició un programa para incentivar el desarrollo de Planes Municipales de Reducción de Riesgos (PMRRs). Dada la novedad de la acción y la variedad de instituciones responsables de su ejecución, que involucran diferentes recursos materiales y humanos, es importante dar a conocer cómo los PMRR se han construido para, posiblemente, buscar su mejoría. El presente trabajo investigó los documentos de los 33 PMRR disponibles en el sitio web del Ministerio de Desarrollo Regional, enfocándose en los siguientes ítems: composición del equipo técnico involucrado, participación popular, mapeo de riesgos, tipologías y costos de las acciones estructurales propuestas, y acciones no-estructurales. Entre las conclusiones, se destaca la observación de una excesiva asimetría en el abordaje de los PMRR a favor de los aspectos físicos del problema en detrimento de los sociales, influyendo en el método de estimación del riesgo y las medidas mitigadoras propuesta. 2003 inundaciones PMRRs. PMRRs . (PMRRs) ejecución humanos posiblemente mejoría 3 Regional ítems involucrado popular riesgos propuestas noestructurales. noestructurales no estructurales. no-estructurales conclusiones sociales propuesta 200 (PMRRs 20 2

Resumo Em 2003, mediante o cenário de desastres associados a deslizamentos e inundações, o Governo Federal Brasileiro iniciou um programa de incentivo à elaboração de Planos Municipais de Redução de Riscos (PMRRs). Diante do ineditismo da ação e da variedade de instituições responsáveis pela sua execução, envolvendo diferentes recursos materiais e humanos, é importante dar-se a conhecer como os PMRRs vêm sendo construídos para, possivelmente, se buscar seu aperfeiçoamento. O presente trabalho realizou o levantamento de informações sobre os 33 PMRRs disponibilizados no site do Ministério do Desenvolvimento Regional, focando-se nos seguintes itens: composição da equipe técnica envolvida; participação popular; mapeamento de risco; tipologias e custos de ações estruturais propostas; ações não estruturais. Dentre as conclusões, destaca-se a observação de uma excessiva assimetria de abordagem dos PMRRs a favor dos aspectos físicos do problema em detrimento dos sociais, influenciando o método de estimativa do risco e as medidas mitigadoras propostas. 2003 inundações PMRRs. . (PMRRs) execução humanos darse dar para possivelmente aperfeiçoamento 3 Regional focandose focando itens envolvida popular propostas conclusões destacase destaca sociais 200 (PMRRs 20 2

Abstract The disasters associated with landslides and floods forced the Brazilian Federal Government to launch, in 2003, a program aimed at encouraging the development of Local Disaster Risk Reduction and Management Plans (PMRRs - Planos Municipais de Redução de Riscos). Given the uniqueness of this action and the variety of institutions accounting for executing these plans, which involve different material and human resources, it is important explaining how PMRRs have been built in order to, likely, improve them. The aim of the current study is to gather information about all 33 PMRRs available on the website of the Ministry of Regional Development by focusing on the following items: composition of the technical team involved in them, popular participation, risk mapping, typologies and costs of proposed structural and non-structural actions. Among the herein reached conclusions, it is worth emphasizing the excessive asymmetry observed in PMRRs’ approach to physical aspects of this issue to the detriment of its social aspects, a fact that affects both the risk estimation method and the proposed mitigating measures. launch 2003 Riscos. Riscos . Riscos) plans resources likely them 3 items participation mapping nonstructural non actions conclusions measures 200 20 2

Resumen El objetivo de esta investigación es analizar el efecto de los ciclos políticos electorales en la gestión de los resultados presupuestarios a través de los saldos a pagar en los municipios brasileños. Al señalar como un vacío empírico-teórico las incipientes métricas de calidad de la información contable en el ámbito gubernamental, basadas en la teoría de agencia, legitimidad y gestión de impresiones, se propone un modelo de estimación de devengos presupuestarios discrecionales, capturados a través del arrastre del tipo remanentes a pagar. Para ello, utilizamos la teoría de los ciclos políticos para justificar el comportamiento cíclico oportunista del gestor, debido al calendario electoral. A partir de una muestra que cubre el 62,1% de los municipios brasileños, se probaron tres hipótesis basadas en la literatura. Los resultados mostraron devengos presupuestarios discrecionales positivos en los años inmediatamente anteriores a las elecciones democráticas y su reversión (devengos presupuestarios discrecionales negativos) en los años electorales, completando el ciclo electoral presupuestario. Asimismo, se demuestra que los gestores en su primer mandato son más proclives a incursionar en este tipo de práctica, motivados por las posibilidades de ser reelegidos en el cargo, a pesar de su éxito en las elecciones, denotando que los alcaldes están más dispuestos a adoptar este tipo de prácticas durante el primer mandato. Esta evidencia se ratifica al constatar la ausencia de niveles significativos de esta práctica en el segundo mandato. Además de la investigación en el sector público, propone una proxy de calidad de la información contable gubernamental y demuestra que la gestión de resultados, medida por los devengos presupuestarios discrecionales, tiene un comportamiento cíclico debido al calendario electoral previamente establecido. brasileños empíricoteórico empírico teórico agencia impresiones ello gestor 621 62 1 62,1 literatura negativos presupuestario Asimismo cargo público establecido 6 62,

Resumo O objetivo desta pesquisa é analisar o efeito dos ciclos políticos eleitorais sobre o gerenciamento de resultados orçamentários por meio de restos a pagar nos municípios brasileiros. Ao assinalar como lacuna empírico-teórica as incipientes métricas de qualidade da informação contábil no ambiente governamental, embasado na teoria da agência, da legitimidade e do gerenciamento de impressão, propõe-se um modelo de estimativa de accruals orçamentários discricionários, captados por meio do carry-over do tipo restos a pagar. Para isso, valemo-nos da teoria dos ciclos políticos para justificar o comportamento cíclico oportunista do gestor, em razão do calendário eleitoral. A partir de uma amostra contemplando 62,1% dos municípios brasileiros, foram testadas três hipóteses embasadas na literatura. Os resultados evidenciaram accruals orçamentários discricionários positivos nos anos imediatamente anteriores aos pleitos democráticos e sua reversão - accruals orçamentários discricionários negativos - em anos eleitorais, perfazendo o ciclo eleitoral orçamentário. Além disso, demonstra-se que os gestores em primeiro mandato estão mais inclinados a ingressar nesse tipo de prática, motivados pelas chances de sua recondução ao cargo, a despeito do sucesso no pleito, denotando que os prefeitos estão mais dispostos a adotar tais práticas durante o primeiro mandato. Essa evidência é ratificada, tendo em vista a não observância de níveis significativos dessa prática no segundo mandato. Em caráter incremental às pesquisas no setor público, esta propõe uma proxy de qualidade da informação contábil governamental e comprova que o gerenciamento de resultados, mensurados pelos accruals orçamentários discricionários, tem comportamentos cíclicos em razão do calendário eleitoral previamente estabelecido. brasileiros empíricoteórica empírico teórica agência impressão propõese se carryover carry over isso valemonos valemo gestor 621 62 1 62,1 literatura orçamentário disso demonstrase demonstra cargo pleito ratificada público estabelecido 6 62,

Abstract This research aims to analyze the effect of electoral political cycles on the management of budgetary results by observing the unpaid commitments of Brazilian local governments. The study proposes a model to estimate discretionary budgetary accruals based on unpaid commitments, addressing an empirical-theoretical gap regarding incipient quality metrics of accounting information in public administration, considering the theory of agency, legitimacy, and impression management. The theory of political cycles was adopted to justify the managers’ opportunistic cyclical behavior aligned with the electoral calendar. Three hypotheses based on the literature were tested from a sample covering 62.1% of Brazilian municipalities. The results showed positive discretionary budgetary accruals in the years immediately preceding the elections and the opposite in election years (i.e., negative discretionary budgetary accruals), completing the budgetary electoral cycle. Furthermore, it is demonstrated that managers in their first term are more inclined to enter into this type of practice, motivated by the chances of being re-elected. This evidence is ratified by the absence of this practice at significant levels during the managers’ second term. This research incrementally contributes to public administration research, proposing a proxy for the quality of government accounting information. It proves that earnings management, measured by discretionary budgetary accruals, has cyclical behavior aligned with the electoral calendar. governments empiricaltheoretical empirical theoretical agency legitimacy calendar 621 62 1 62.1 municipalities i.e., ie i e (i.e. , accruals) cycle Furthermore reelected. reelected re elected. elected re-elected 6 62. i.e. (i.e i.e

Resumo Objetivo Esta pesquisa analisou de forma inédita o comportamento dos custos nos governos locais, visto que a literatura atual é incipiente e o fenômeno cost stickiness ainda gera dúvidas sobre sua aplicação ao setor público puro. Referencial teórico O estudo aborda os cost stickiness sob a ótica da teoria das finanças públicas. Metodologia É uma pesquisa inédita, exploratória, que utiliza estatística robusta de regressão de dados em painel. Analisaram-se 295 governos locais no sul do Brasil ao longo de um período de 16 anos, resultando em 141.600 observações. Resultados Todos os 32 modelos analisados apresentaram comportamento assimétrico de custos públicos, com 75% sendo caracterizados como cost stickiness (47%, sticky, e 28%, anti-sticky) e 25% como reverse cost (um novo fenômeno identificado, típico do setor público, mas que pode ocorrer no setor privado). Implicações práticas e sociais da pesquisa As principais contribuições teóricas e práticas são: I) comprovação de que a abordagem contemporânea do comportamento dos custos se aplica ao setor público puro; II) comprovação de que o equilíbrio orçamentário, preceito fundamental da TFP, não se aplica na prática; e III) identificação de um novo fenômeno, que amplia a classificação teórica do comportamento dos custos consolidada na abordagem contábil contemporânea, que pode auxiliar os gestores no planejamento das ações públicas. Contribuições A principal contribuição é a identificação de um novo fenômeno, denominado reverse cost, ampliando a classificação teórica do comportamento dos custos consolidada na abordagem contábil contemporânea.

Abstract Purpose This research aims to analyze in an unprecedented way the behavior of costs in local government, since the current literature is incipient and there are still doubts about the application of the cost stickiness phenomenon to the pure public sector. Theoretical framework The study approaches cost stickiness from the Theory of Public Finance perspective. Design/methodology/approach This is an unprecedented, exploratory study with robust panel data regression statistics. We analyzed 295 local governments in southern Brazil over a 16-year period, resulting in 141,600 observations. Findings All 32 models analyzed showed asymmetric behavior of public costs, with 75% being characterized as cost stickiness (47% sticky and 28% anti-sticky) and 25% as reverse cost (a new phenomenon identified, typical of the public sector, but which can also occur in the private sector). Practical & social implications of research The main theoretical and practical contributions are: I) proof that the contemporary approach to cost behavior applies to the pure public sector; II) proof that budget balance, a fundamental precept of the TFP, does not apply in practice; and III) identification of a new phenomenon, expanding the theoretical classification of cost behavior consolidated in the contemporary accounting approach, which can help managers in planning public actions. Originality/value The main contribution is the identification of a new phenomenon, called reverse cost, expanding the theoretical classification of cost behavior consolidated in the contemporary accounting approach.

Resumen El objetivo de este estudio es mostrar la eficiencia de una app fiscal como herramienta en el estudio del régimen simplificado de confianza entre los alumnos de la licenciatura en Contaduría de la Universidad Autónoma del Estado de México (UAEM). La app se creó considerando la norma ISO 13047, el contenido y procedimientos específicos de las disposiciones fiscales del impuesto sobre la renta (ISR) y el impuesto al valor agregado (IVA) vigentes al periodo 2022. Para evaluar la eficiencia de la app, se aplicó un cuestionario considerando la normatividad de calidad ISO 25010. Dicho instrumento fue aplicado a 129 alumnos de segundo, cuarto, sexto y octavo semestre de la licenciatura en cuestión. Los resultados muestran que estadísticamente el uso de la app para el aprendizaje de las contribuciones tiene un nivel excelente de eficiencia, debido a su facilidad de uso, seguridad, función, confianza, mantenibilidad y portabilidad. La app refuerza las competencias profesionales de los educandos, incluyendo la de proporcionar asesoría o consultoría a los contribuyentes por medio de tecnología inteligente. Asimismo, este tipo de desarrollos pueden ser considerados por el Gobierno federal para mejorar la gestión en la recaudación fiscal en México.

Abstract The objective of this study is to show the efficiency of a tax app as a tool in the study of the simplified trust regime among students of the Bachelor's Degree in Accounting at the Universidad Autónoma del Estado de México (UAEM). The app was created considering the ISO 13047 standard, the content and specific procedures of the income tax and value added tax provisions in force for the period 2022. To evaluate the app's efficiency, a questionnaire was applied considering ISO 25010 quality standards. This instrument was applied to 129 students in the second, fourth, sixth and eighth semesters of the degree program in question. The results show that statistically the use of the app for learning contributions has an excellent level of efficiency, due to its ease of use, security, function, reliability, maintainability, and portability. The app reinforces the professional competencies of the learners, including the ability to provide advice or consultancy to taxpayers through smart technology. Likewise, this type of development can be considered by the federal government to improve tax collection management in Mexico.

Resumo O objetivo deste estudo é mostrar a eficiência de um aplicativo fiscal como ferramenta no estudo do regime simplificado de confiança entre os alunos do curso de Ciências Contábeis da Universidade Autônoma do Estado do México (UAEM). O aplicativo foi criado considerando a norma ISO 13047, o conteúdo e os procedimentos específicos das disposições fiscais do imposto de renda (ISR) e do imposto sobre valor agregado (IVA) em vigor para o período de 2022. Para avaliar a eficiência do aplicativo, foi aplicado um questionário considerando a norma de qualidade ISO 25010. Esse instrumento foi aplicado a 129 alunos do segundo, quarto, sexto e oitavo semestre do curso em questão. Os resultados mostram que estatisticamente o uso do aplicativo para contribuições de aprendizagem tem um excelente nível de eficiência, devido à sua facilidade de uso, segurança, funcionalidade, confiabilidade, manutenibilidade e portabilidade. O aplicativo reforça as competências profissionais dos alunos, inclusive de assessoria ou consultoria aos contribuintes por meio de tecnologia inteligente. Da mesma forma, este tipo de desenvolvimento pode ser considerado pelo governo federal para melhorar a gestão da arrecadação de impostos no México.

ABSTRACT The research carried out to present this article had the objective of analyzing the level of profitability of the tourist undertakings of the cantons in order to develop their economic sustainability, improving the quality of family life of the inhabitants of the cantons of Sucre San Vicente. The research was qualitative and quantitative. The survey technique was used, in addition of the Delphi method. The sample was simple random, the SPS 25 was used. The reliability was satisfactory of 0.922 Cronbach's alpha where it was shown that the applied instrument was reliable. It is verified that the cantons have a strong local dynamism, given by small enterprises that are working from the perspective of sustainability. Furthermore, the interest of entrepreneurs is evident due to the level of organizational and economic growth. Therefore, they are enthusiastic about developing a training project for tourism entrepreneurs with issues of managing economic resources with the support of local government academies, interested in improving the quality of life in the sector.

RESUMEN La investigación realizada en el trabajo que se presenta tuvo como objetivo analizar el nivel de rentabilidad que tienen los emprendiendo turísticos de los cantones parar que sean sostenible a nivel económico mejorando la calidad de vida familiar de los habitantes de los cantones sucre San Vicente. La investigación fue cualitativa y cuantitativa, se utilizó la técnica de la encuesta, además se manejó el método de Delphi. La muestra fue aleatoria simple se utilizó el SPS 25. La fiabilidad fue satisfactoria de un 0.922 el alfa de Cronbach donde se evidenció que el instrumento aplicado fue confiable. Se constata que los cantones tienen un fuerte dinamismo local, dado por pequeños emprendimientos que están trabajando desde la óptica de la sustentabilidad, además, se patentiza el interés de los emprendedores por el nivel de crecimiento organizativo y económico; por lo que están entusiasmado en elaborar un proyecto de formación a emprendedores turísticos con temáticas de manejo de recursos económicos con apoyo de academia gobiernos locales, interesados en mejorar la calidad de vida del sector.

Resumen Una de las preocupaciones de las reformas borbónicas fue implementar un control efectivo de los recursos de las Indias, especialmente aquellos generados por la Real Hacienda. Producto de esto, se generó todo un proceso de transformación en la técnica contable que estuvo acompañado de disputas de carácter jurisdiccional entre los encargados de su implementación. La intendencia de Caracas no fue ajena a dicho contexto, razón por la cual en este artículo se indagó sobre las características técnicas de la implementación de las reformas contables y las disputas que estas generaron entre el Intendente de la Real Hacienda y el Tribunal Mayor de Cuentas durante los años de 1790 y 1796. Metodológicamente se decidió analizar los informes de los contadores del Tribunal de Cuentas de Caracas y del Intendente de la Real Hacienda, documentos que permitieron descubrir no solo una disputa técnica entre ambas oficinas, sino también la presencia de tensiones jurisdiccionales relacionadas con la aplicación del régimen de intendencias y el sistema de partida doble a fines del siglo XVIII.

Abstract One of the concerns of Bourbon reforms was to implement an effective control of resources of Indians, especially those generated by Royal Treasury. As a result of this, a whole process of transformation in accounting technique was generated which also happened with disputes of jurisdictional nature of those in charge of its implementation. The city government of Caracas was not alien to this context, which is why this paper investigates about technical characteristics on implementation of accounting reforms and the disputes they generated between the Mayor of the Royal Treasury and the High Court of Accounts during the years 1790 and 1796. Methodologically, it was decided to analyze the accountants' reports of Caracas Accounts Court and the Royal Treasury Intendant, documents that reveal not only a technical dispute between both offices, but also jurisdictional tensions with the application of the intendancy system and the double entry system at the end of the 18th century.

Resumo Uma das preocupações das reformas Bourbon era implementar um controle efetivo dos recursos das Índias, especialmente aqueles gerados pela fazenda real. Em decorrência disso, gerou-se todo um processo de transformação da técnica contábil que foi acompanhado por disputas de natureza jurisdicional entre os responsáveis por sua implementação. A Intendência de Caracas não ficou alheia a este contexto, razão pela qual este artigo investiga as características técnicas da implementação das reformas contábeis e as disputas que elas geraram entre o Intendente da Fazenda Real e o Tribunal Superior de Contas durante os anos de 1790 e 1796. Metodologicamente, optou-se por analisar os relatórios dos contadores do Tribunal de Contas de Caracas e do Intendente da Fazenda Real, documentos que revelam não só um litígio técnico entre os dois gabinetes, mas também a presença de tensões jurisdicionais conexas com a aplicação do regime de intendência e do sistema de dupla entrada no final do século XVIII.