ABSTRACT The present work is oriented to the analysis of the financial audit and forensic audit as an internal control tool in the public sectors. The importance of the investigation work helps to strengthen forensic science in its support for justice through the use of auxiliary sciences that evidence the commission of crimes, allows a detailed review to be made as to whether the forensic audit really is part of Forensic science belongs strictly to the so-called scientific knowledge. The forensic audit is undoubtedly an issue of relevance and relevance, directly linked to the fight against corruption and the work that must be carried out. The investigation and data collection techniques are the survey and documentary analysis with their respective questionnaire instruments and documentary analysis, which allow obtaining the results on the importance of applying forensic audit procedures and techniques in the public sectors of Ecuador. The risk of fraud can be reduced through a combination of prevention and deterrence measures, in addition to audit procedures and techniques.

RESUMEN El presente trabajo está orientado al análisis de la de la auditoría financiera y auditoría forense como herramienta de control interno en los sectores públicos. La importancia del trabajo de investigación ayuda a fortalecer a la ciencia forense en su apoyo a la justicia mediante el uso de ciencias auxiliares que evidencian la comisión de delitos, permite efectuar una revisión detallada en el sentido de si realmente la auditoria forense, como parte de la ciencia forense, pertenece en un sentido estricto al denominado conocimiento científico. La auditoría forense es sin duda un tema de actualidad e importancia, vinculado directamente con la lucha contra la corrupción y con la labor que deben desarrollar. Las técnicas de investigación y de recolección de datos son la encuesta y análisis documental con sus respectivos instrumentos cuestionario y análisis documental, las que permiten obtener los resultados sobre la importancia de aplicar procedimientos y técnicas de auditoria forense en los sectores públicos del Ecuador. El riesgo de fraude puede ser reducido a través de una combinación de medidas de prevención y disuasión, además de los procedimientos y técnicas de auditoría.

ABSTRACT Aim: To propose and validate a theoretical model for electronic supervision, to be used in the process of supervision by the General Administration of the Federal Fiscal Audit from the Tax Administration Service, in Mexico, in order to predict, prevent, detect, correct, and check the lack of compliance of taxpayer fiscal obligations, using forensic audit tools and techniques. The model proposed (made by the authors under the name of KAF), is made of four elements: instruments, phases, approaches, and effects. Their interaction and functionality are explained through opinions. The phases proposed are in keeping with the audit process; the special instruments can be applied without the occurrence of fiscal crime or the presence in court. Methods: Quantitative research and descriptive scope with a non-experimental design. A number of surveys were applied to collect data; the validation of the model was based on expert opinion, and the concordance coefficient. Results: the concordance coefficient from the judges was .96 (sig < 0.05), which indicated the level in which the items in the questionnaire related to the coherence of the responses given by the experts when analyzing the information obtained. Conclusions: The main contribution of this study was the proposal of an electronic supervision model made of four elements: instruments, phases, approaches, and effects, to be integrated in the supervision process of the General Administration of the Federal Fiscal Audit applied to individual administrations of fiscal audit, which was validated through expert opinion. The KAF model for electronic supervision can be used in the public and private sectors; it promotes an increase of taxpayer risk perception derived from lack of compliance of fiscal obligations.

RESUMEN Objetivo: proponer y validar un modelo teórico de fiscalización electrónica para ser integrado al proceso de fiscalización de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal del Servicio de Administración Tributaria en México, a fin de predecir, prevenir, detectar, corregir y comprobar el incumplimiento de obligaciones fiscales de los contribuyentes, usando herramientas y técnicas forenses de auditoría. El modelo propuesto (creación de los autores, quienes lo nombraron KAF) se compone de cuatro elementos: instrumentos, fases, enfoques y efectos; su interacción y funcionalidad se explica a través de criterios; las fases propuestas se alinean a las del proceso de auditoría y los instrumentos especializados pueden aplicarse sin mediar un delito fiscal o llegar a tribunales. Métodos: investigación de enfoque cuantitativo y alcance descriptivo con diseño no experimental. Se emplearon encuestas para la recopilación de datos, la validación del modelo fue con criterio de expertos y haciendo uso del coeficiente de concordancia. Resultados: se obtuvo el coeficiente de concordancia entre jueces ,96 (sig < 0,05), lo que indica el grado en que los elementos del cuestionario se relacionan con la coherencia en las respuestas otorgadas por los expertos al analizar la información obtenida. Conclusiones: La principal aportación del presente estudio fue proponer un modelo de fiscalización electrónica con cuatro elementos: instrumentos, fases, enfoques y efectos para integrarse en el proceso de fiscalización de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal aplicado en las administraciones desconcentradas de auditoría fiscal; mismo que fue validado por criterios de expertos. El modelo KAF de fiscalización electrónica puede ser utilizado tanto en el sector público como en el privado y propicia el incremento de la percepción del riesgo en los contribuyentes por incumplimiento en las obligaciones fiscales.

ABSTRACT Objective: To systematize the experience of curricular design and competencies management for the creation of postgraduate and specialization programs in Public Health, Health Management, Clinical Audit and Forensic Sciences in Stomatology. Material and Methods : A historical review and documentary analysis of the period 2011-2021 of the continuing education courses, diplomas and second professional specialties developed by the Academic Department of Social Dentistry in the fields of Public Health, Health Management, Clinical Audit and Forensic Sciences in the Postgraduate and Specialization Unit of the Faculty of Stomatology of the Universidad Peruana Cayetano Heredia. Results : A “Model of Fields of Knowledge for Curriculum Design and Competency Management for Postgraduate and Specialization Programs in Public Health, Health Management, Clinical Audit and Forensic Sciences in Dentistry” was designed that brings together a set of competencies, specific axes (essential) and general axes (complementary). Conclusions : Through a Competency-Based Learning approach and following the guidelines of Education in Dentistry, fields of knowledge were structured that allowed the creation of second professional specialties in Dental Public Health, Dental Practice Management, Dental Audit and Forensic Dentistry at the Faculty of Stomatology of the Universidad Peruana Cayetano Heredia.

RESUMEN Objetivo: Sistematizar la experiencia de diseño curricular y gestión de competencias para la creación de programas de posgrado y especialización en Salud Pública, Gestión Sanitaria, Auditoría Clínica y Ciencias Forenses en Estomatología. Material y métodos : Se realizó una revisión histórica y análisis documental del periodo 2011-2021 de los cursos de educación continua, diplomados y segundas especialidades profesionales desarrollados por el Departamento Académico de Odontología Social en los campos de Salud Pública, Gestión Sanitaria, Auditoría Clínica y Ciencias Forenses en la Unidad de Posgrado y Especialización de la Facultad de Estomatología de la Universidad Peruana Cayetano Heredia. Resultados : Se diseñó un “Modelo de Campos del Conocimiento para el Diseño Curricular y Gestión de Competencias para Programas de Posgrado y Especialización en Salud Pública, Gestión Sanitaria, Auditoría Clínica y Ciencias Forenses en Estomatología” que reúne un conjunto de competencias, ejes específicos (esenciales) y ejes generales (complementarios). Conclusión : A través de un enfoque de Aprendizaje Basado en Competencias y siguiendo las orientaciones de la Educación en Odontología, se estructuraron campos del conocimiento que permitieron la creación de las segundas especialidades profesionales en Salud Pública Estomatológica, Administración y Gestión en Estomatología, Auditoría Odontológica y Odontología Forense en la Facultad de Estomatología de la Universidad Peruana Cayetano Heredia.

ABSTRACT This article summarizes the conceptual framework of accounting and forensic auditing. It addresses its historical background, evolution, characteristics, importance, objectives, fields of use, as well as the techniques and specific tasks for its application to different users, establishing in each case the differences between both concepts. Finally, the interrelations between accounting and forensic auditing are determined according to the different types of fraud that exist.

RESUMEN Este artículo resume el marco conceptual de la contabilidad y la auditoría forense. Se abordan sus antecedentes históricos, evolución, características, importancia, objetivos, campos de uso, así como las técnicas y las tareas específicas para su aplicación a diferentes usuarios, estableciendo en cada caso las diferencias entre ambos conceptos. Por último, se determinan las interrelaciones de la contabilidad con la auditoría forense en función de los diferentes tipos de fraudes existentes.

Abstract The cooperatives are part of the solidarity economy entities, in these, the users become capital contributors and administrators of the company; its creation is given from the contribution of the members, who oversee watching and controlling its resources. Therefore, the manuscript aims to analyze the procedure applicable in the cooperative sector in a forensic audit assignment that supports the validity of the evidence in a criminal proceeding. The methodological approach is qualitative through a case study, which allows to detail the procedure in the realization of the forensic audit assignment, the development of the risk matrix of the procedure and the efficient internal control to prevent crimes, which allows to see the forensic audit as an alternative of prevention and early detection of risk situations.

Resumen Las cooperativas son parte de las entidades de economía solidaria, en estas, los usuarios se convierten en aportantes de capital y administradores de la empresa; su creación se da a partir del aporte de los socios, quienes se encargan de vigilar y controlar sus recursos. Por tanto, el artículo tiene como finalidad analizar el procedimiento aplicable en el sector cooperativo en un encargo de auditoría forense que soporte la validez de la prueba en un proceso penal. El enfoque metodológico es cualitativo a través de un estudio de caso, lo cual permite detallar el procedimiento en la realización del encargo de una auditoría forense, el desarrollo de la matriz de riesgos del procedimiento y el control interno eficiente para prevenir delitos, lo cual permite ver a la auditoría forense como una alternativa de prevención y detección temprana de situaciones de riesgo.

Abstract The aim of this article is to compare the application of forensic informatics in government audits, a tool for determining indications of criminal responsibility related to computer crimes, in Ecuador, Mexico and Peru. We emphasise the Ecuadorian case by identifying the applicable forensic analysis techniques in the field of information and communication technologies. We analyse computer crimes typified in the COIP on the basis of the MGAG and the NEAG to finally explain how forensic informatics contributes to the audit processes carried out by the CGE. This article uses the comparative method through the use of normative, legal and scientific documentation to identify the similarities, differences and equivalences of the three cases here presented.

Resumen El objetivo de este artículo es comparar la aplicación de la informática forense en auditorías gubernamentales, herramienta para la determinación de indicios de responsabilidad penal relacionados con delitos informáticos, en Ecuador, México y Perú. Enfatizamos el caso ecuatoriano al identificar las técnicas aplicables de análisis forense en materia de tecnologías de la información y comunicación. Analizamos los delitos informáticos tipificados en el Código Orgánico Integral Penal (COIP) sobre la base del Manual General de Auditoría Gubernamental (MGAG) y en las Normas Ecuatorianas de Auditoría Gubernamental (NEAG) para luego, por último, explicar cómo la informática forense contribuye en los procesos de auditoría efectuados por la Contraloría General del Estado (CGE). Este artículo acude al método comparativo mediante el uso de documentación normativa, legal y científica para identificar las similitudes, diferencias y equivalencias de los tres casos presentados.

Resumen A pesar del importante impacto del fraude, las investigaciones en auditoría forense se desarrollan de manera fragmentada y dispersa. Por la naturaleza del tema, resulta confuso su estudio. En este sentido, el objetivo es caracterizar el abordaje empírico en auditoría forense que los investigadores han utilizado para estudiar el fraude. La metodología fue la revisión bibliográfica de alcance descriptivo-exploratorio, utilizando la base de datos de SCOPUS. Se determinan los descriptores de búsqueda, organizan y analizan los resultados a la luz de sus características metodológicas; en un proceso de revisión descriptiva, el trabajo se apoya en la lectura crítica para la revisión, ordenación, rotulación, integración y priorización; utilizando perchas y tablas de análisis y síntesis. Los resultados muestran que el estudio del fraude se aborda desde los individuos, documentos, imperfecciones del informe, TIC, educación, innovación en procedimiento, experimentos y simulaciones, sesgos interpretativos del lenguaje y perjuicios del delito. Se concluye que, se adolece de investigaciones tendientes a identificar las razones por las cuales los sujetos deciden no cometer fraudes y se detectó el resarcimiento como un enfoque teórico alternativo.

Abstract Despite the significant impact of fraud, forensic audit investigations are conducted in a fragmented and disperse manner. Due to the nature of the subject, its study is confusing. In this sense, the objective is to characterize the empirical approach in forensic audit that investigators have used to study fraud. The methodology was the literatura review of descriptive-exploratory scope, using the SCOPUS database. Search descriptors are determined, organize and analyze the results in light of their methodological characteristics; In a descriptive review process, the work relies on critical reading for review, management, labeling, integration and prioritization; using perches and analysis and synthesis tables. The results show that the study of fraud is approached from individuals, documents, imperfections of the report, ICT, education, innovation in procedure, experiments and simulations, interpretative biases of language and crime detriment. It is concluded that, there is a lack of research aimed at identifying the reasons why the subjects decide not to commit fraud and indemnification was detected as an alternative theoretical approach.

Resumo Apesar do importante impacto da fraude, as investigações em auditoria forense são desenvolvidas de maneira fragmentada e dispersa. Pela natureza do tema, resulta confuso o seu estudo. Neste sentido, o objetivo é caracterizar a abordagem empírica em auditoria forense que os pesquisadores têm utilizado para estudar a fraude. A metodologia foi a revisão bibliográfica de alcance descritivo-exploratório, utilizando a base de dados de SCOPUS. Determinam-se os descritores de busca, organizam e anualizam os resultados à luz das suas características metodológicas; num processo de revisão descritiva, o trabalho se baseia na leitura crítica para a revisão, ordenação, rotulação, integração e priorização; utilizando tabelas de análises e sínteses. Os resultados mostram que o estudo da fraude é abordado desde os indivíduos, documentos, imperfeições do informe, TIC, educação, inovação em procedimento, experimentos e simulações, distorções interpretativas do linguaje e prejuízos do delito. Conclui-se que, se sofre de investigações tendentes a identificar as razões pelas quais os sujeitos decidem não cometer fraudes e foi detectado o ressarcimento como um enfoque teórico alternativo.

RESUMEN El presente trabajo analiza la importancia de la auditoría forense, desde la óptica de los currículos en las carreras de contabilidad y auditoría en las universidades ecuatorianas. Los países latinoamericanos presentan frecuentes actos de corrupción e impunidad, que han generado indignación en la sociedad, y que restan recursos destinados a satisfacer necesidades de la colectividad. Por lo antes mencionado, se desprende que, en las carreras de grado y programas de posgrado en contabilidad y auditoría, no incluyen en sus currículos la asignatura auditoría forense con la finalidad de que sus resultados de aprendizaje profesionales respondan a los problemas de la sociedad. Es pertinente que las carreras de contabilidad y auditoría con la participación de sus futuros profesionales den respuesta, ante los hechos de fraude financiero, que atenta contra el bienestar de la población.

ABSTRACT This paper analyzes the importance of forensic auditing, from the perspective of the curricula in accounting and auditing careers in Ecuadorian universities. The Latin American countries present frequent acts of corruption and impunity, which have generated discussion in society, and which detract from their limited budgets. In consequence, it follows that in bachelor’s and master’s degree, accounting and auditing careers, do not include in their curricula the subject of forensic audit in order that their professional learning outcomes, respond to the problems of society. It is pertinent that accounting and auditing careers respond through the participation of their future professionals, in the face of financial frauds, which threatens the welfare of the population.

A model for forensic audit that complements the current inspection procedure for tax purposes operations of the General Administration of the Federal Fiscal Audit in Mexico, used to predict, prevent, detect, correct and check failure to meet tax liabilities by taxpayers, was designed. This paper presents a model based on pre-set stages for audit processes, using data mining. The purpose of the model is to increase efficacy of tax audit procedures and processes. It is also intended to back up the resulting evidence, through special procedures, to be used as unquestionable argument before a judge. This paper helps meet the challenges posed by the country´s growing informal economy.

Se diseñó un modelo de auditoría forense que complementa la actual operación fiscalizadora de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal de México, para predecir, prevenir, detectar, corregir y comprobar el incumplimiento de obligaciones fiscales por parte de algunos contribuyentes. El trabajo expone un modelo sobre la base de las fases establecidas para un proceso de auditoría, y emplea para ello la minería de datos. El modelo pretende incrementar la eficacia de los procedimientos y el proceso de la auditoría fiscal, y además, lograr que la evidencia resultante esté respaldada por procedimientos especializados para que pueda ser prueba irrefutable ante un juez. Este trabajo contribuye a enfrentar el reto que representa para el país, el tamaño alcanzado por la economía informal.

Los recientes casos de delitos económicos y financieros, fraude financiero, corrupción y malas prácticas empresariales en el ámbito empresarial local e internacional, crean la necesidad de contar con profesionales capacitados para enfrentar el reto de su investigación y análisis, que son actividades desarrolladas por la auditoría forense. En el presente artículo, se resaltan aspectos de suma importancia para entender por qué es importante incluir en los currículos la auditoría forense como asignatura, puntualmente en la formación del contador público. Así mismo, los contenidos temáticos que deberían abarcarse en esta asignatura, como sus conceptos, técnicas de investigación judicial, metodologías, etapas, evidencia en la auditoría forense, análisis financiero y patrimonial, informe de auditoría forense. Por otro lado, se muestra el panorama nacional de la auditoría forense y los delitos financieros en los programas de contaduría pública acreditados. Finalmente, se muestra la reflexión sobre la necesidad de que en los programas de contaduría pública en Colombia se contemplen los temas de auditoría forense con suficiente dedicación y énfasis.

Recent cases of economic and financial crimes, financial fraud, corruption, and corporate malpractice in the local and international corporate environment have created the need to have professionals trained to face the challenges related to their investigation and analysis, activities carried out by forensic auditing. This article highlights several key aspects to understand why is important to specifically include forensic auditing as a subject in curricula during the studies of public accountants. Likewise, it aims to describe the thematic contents to be covered by said subject, as well as its concepts, criminal investigation techniques, methodologies, stages, evidence for forensic auditing, financial and asset analysis, forensic analysis report, etc. On the other hand, we show the national outlook on forensic auditing and financial crime in accredited public accounting university programs. Lastly, we present our reflections on the need to have public accounting university programs contemplate the topics related to forensic auditing with enough dedication and focus.

Os recentes casos de crimes econômicos e financeiros, fraude financeiro, corrupção e más práticas empresariais no âmbito empresarial local e internacional, criam a necessidade de contar com profissionais treinados para enfrentar o desafio da sua indagação e análise, que são atividades desenvolvidas pela auditoria forense. No presente artigo são destacados aspectos de grande importância para entender porque é importante incluir no currículo a auditoria forense como matéria, pontualmente na formação do contador público. Bem como os conteúdos temáticos que deveriam se abordar nesta matéria, tais como os conceitos, técnicas de pesquisa judicial, metodologias, estágios, evidencia na auditoria forense, análise financeira e patrimonial, relatórios de auditoria forense. Por outro lado, expõe-se o panorama nacional da auditoria forense e os crimes financeiros nos programas de contabilidade pública acreditados. Finalmente, apresenta-se a reflexão sobre a necessidade de que nos programas de contabilidade pública na Colômbia sejam incluídos os temas de auditoria forense com suficiente dedicação e ênfase.

El presente artículo muestra la incidencia que tiene el uso del tablero de control como herramienta especializada en el desarrollo de una auditoría forense. Este estudio se soporta desde la teoría del aseguramiento y de forma adyacente, la teoría del control. La literatura muestra que para este tipo de investigación, la metodología que más se ajusta es el estudio de caso con unidades incrustadas -varias unidades de análisis dentro del caso- planteado por Robert K. Yin (2005), en el cual las unidades se definieron como análisis de las etapas de una auditoría forense y aplicación del tablero de control al caso de estudio. Ahora bien, el resultado del proyecto de investigación pone en evidencia que el tablero de control -como herramienta especializada de análisis de datos- genera indicios sobre distorsiones, tendencias o resultados de indicadores que se salen de los parámetros establecidos en las fases de planea-ción, ejecución y dictamen de una auditoría forense.

This article shows the incidence of the use of the control board as a specialized tool in the development of a forensic audit. This study is based on the theory of reinsurance and, concurrently, the theory of control. Literature shows that for this type of research the best methodological fit is the case study with embedded units -several analysis units within the case- as proposed by Robert K. Yin (2005), where units were defined as the analysis of the stages of a forensic audit and the application of the control board on the case study. Now, the result of the research project shows that the control board, as a specialized data analysis tool, produces evidences of distortions, trends, or results from indicators going off the parameters established in the planning, execution, and decisión phases of a forensic audit.

O presente artigo mostra incidência que o uso do painel de controle tem como ferramenta especializada no desenvolvimento de uma auditoria forense. Este estudo é suportado desde a teoria de asseguração e, de forma adjacente, a teoria de controlo. A literatura mostra que para este tipo de pesquisa, a metodologia que mais se ajusta é o estudo de caso com unidades incrustadas -várias unidades de análise dentro do caso- colocado por Robert K. Yin (2005), no que as unidades foram definidas como análise dos estágios de uma auditoria forense e aplicação de painel de controlo ao caso de estudo. Agora, o resultado do projeto de pesquisa põe em evidencia que o painel de controlo -como ferramenta especializada de análise de dados- cria indícios sobre distorções, tendências ou resultados de indicadores que estão fora dos parâmetros estabelecidos nos estágios de planejamento, execução e ditame de uma auditoria forense.

Este trabajo de investigación analiza, desde la perspectiva de la auditoría forense, un caso específico de lavado de activos en Santiago de Cali, Colombia. El objetivo del trabajo de investigación es examinar el procedimiento judicial y penal del caso de lavado de activos, teniendo en cuenta el papel cumplido por la auditoría forense en la búsqueda de fraude financiero. Esta investigación es un estudio de caso; se utilizó un método inductivo de investigación, lo cual permitió que se observaran las peculiaridades del caso objeto de estudio, al tiempo que hace posible la aplicación de los resultados obtenidos en otros casos de la misma índole. Entre los principales resultados obtenidos, se encuentran los argumentos suficientes que se consideran evidencia o material probatorio para judicializar este caso de lavado de activos; además, se da a conocer cómo los procedimientos de auditoría forense fueron fundamentales para que las autoridades tomaran una decisión acerca del rumbo de los acusados y poder cerrar el caso. La investigación permite concluir que la auditoría forense jugó un papel relevante en la resolución del caso, ya que por medio de las herramientas que esta brinda se pudo esclarecer la realidad financiera que rodeaba a las personas implicadas en el delito.

This research work analyzes, from a forensic audit perspective, a specific case of asset laundering in Santiago de Cali, Colombia. The purpose of this research work is to examine the judicial and criminal procedure of the asset laundering case taking into account the role played by forensic auditing in the search of financial fraud. This research is a case study; we used an inductive research method. This made possible to observe the peculiarities of the case being studied while at the same time allowing the application of the results obtained in other cases of a similar nature. Among the main results obtained, we found a sufficient amount of arguments considered to be evidence or proving material to take to court this asset laundering case. Also, we show how the forensic audit processes were fundamental for authorities to take a decision regarding the destination of the defendants and be able to close the case. The research allowed us to conclude that forensic auditing played a relevant role in the resolution of the case since it was through the use of the tools forensic auditing brings that it became possible to shed light on the financial reality surrounding the people involved in the crime.

Este trabalho de pesquisa analisa, desde a perspectiva da auditoria forense, um caso específico de lavagem de ativos em Santiago de Cali, Colômbia. O objetivo do trabalho de pesquisa é examinar o procedimento judicial e penal do caso de lavagem de ativos, a levar em conta o papel cumprido pela auditoria forense na procura de fraude financeiro. Esta pesquisa é um estudo de caso; foi utilizado um método indutivo de pesquisa que permitiu observar as peculiaridades do caso objeto de estudo, ao tempo de tornar possível a aplicação dos resultados obtidos em outros casos da mesma índole. Como principais resultados obtidos aparecem os argumentos suficientes a considerar evidencia ou material provatório para julgar o caso como lavagem de ativos; além disso, é dado a conhecer como os procedimentos de auditoria forense foram fundamentais para que as autoridades tomassem decisão sobre o rumo dos acusados e conseguir fechar o caso. A pesquisa permite concluir que a auditoria forense teve papel relevante na resolução do caso, pois através das ferramentas que fornece foi possível esclarecer a realidade financeira em torno do pessoal envolvido no crime.

Al contador público le corresponde actuar como auditor forense en los procesos judiciales adelantados por delitos económicos y financieros como profesional "auxiliar de la justicia en los casos que señala la Ley, como perito expresamente designado para ello" (Congreso de la República, 1990). El presente documento compila los referentes normativos, procedimientos y metodología que el contador público en Colombia requiere emplear en la recopilación, divulgación y atestación de la evidencia válida y suficiente en la detección del fraude contable, desde cuatro fases específicas: (1) planeación, (2) elaboración y desarrollo, (3) comunicación de resultados y (4) monitoreo. En cada una de estas etapas, las normas internacionales de auditoría, el código penal, el código de procedimiento civil, el código de procedimiento penal y los lineamientos contables estipulados en la normatividad colombiana son los referentes propicios para la obtención de la evidencia valedera como prueba pericial contable especializada ante los tribunales de la justicia

Public accountants can act as forensic auditors in judicial processes carried out by economic and financial crimes as "a judicial officer in cases indicated by the law, or as an expert witness expressly designated for such"(Congress of the Republic of Colombia, 1990). This document compiles the legal regulations, procedures, and methodology that public accountants in Colombia need to use in collecting, disclosing, and testifying to valid and sufficient evidence detecting accounting fraud, from four specific phases: (1) planning, (2) design and development, (3) communication of results, and (4) monitoring. In each of these stages, international auditing standards, the criminal code, code of civil procedure, criminal procedure code and accounting guidelines stipulated in the Colombian regulations are the suitable references to obtain valid evidence as specialized accounting expert proof in courts of justice

Le comptable public doit agir comme auditeur légal dans les processus judiciaires correspondant à des délits économiques et financiers en tant que professionnel "auxiliaire de la justice pour les cas signalés par la Loi, tel que expert désigné expressément pour cela" (Congrès de la République, 1990). Ce document présente la compilation de référents normatifs, de procédures et de méthodologies que le comptable public doit utiliser en Colombie pour le recueil, la divulgation et l'attestation de l'évidence valide et suffisante pour la détection du fraude comptable depuis quatre phases spécifiques : (1) planification, (2) élaboration et développement, (3) communication des résultats, et (4) contrôle. Dans chaque étape, les normes internationales d'audit, le code pénal, le code de procédure civil, le code de procédure pénal et les lignes directrices comptables stipulées dans la normativité colombienne sont les référents indiqués pour obtenir l'évidence valable en tant que preuve comptable judiciaire spécialisée face aux tribunaux de justice

RESUMEN El presente artículo, está enfocado a responder ¿Cuáles son los desarrollos investigativos relacionados con la auditoría forense?; y está sujeto a la tesis de grado de maestría “Enseñanza de la auditoría en el Programa de Contaduría Pública de la Universidad de la Amazonia bajo el enfoque del control latino y anglosajón”. En esta medida, se realizó un estudio documental en el que se pudo inferir que la auditoría forense es aquella labor que se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero; razón por la cual, los resultados del trabajo del Auditor Forense, generalmente son puestos a consideración de la justicia. Clasificación JEL: H83

ABSTRACT: This article is focused on addressing what are the related research developments about forensic audit? And is subject to the master’s thesis “Teaching of the audit in the Public Accounting Program at the University of the Amazon under the Latin and Anglo-Saxon control approach“. For this reason, we conducted a desktop study which could infer that the forensic audit focuses on the prevention and detection of financial fraud; This is the reason why, the results of work of the Forensic Auditor, generally are also submitted to justice. Clasificación JEL: H83

Se realiza un acercamiento crítico al fenómeno del lavado de activos al profundizar en los mecanismos contables para prevenirlo y detectarlo, y encontrar los elementos que permitan mejorarlos en Colombia. La auditoría forense es el elemento alternativo para mejorar los mecanismos de contabilidad existentes, ya que ésta debe ir enfocada no sólo a detectar sino también a prevenir. Así como las auditorías tradicionales evalúan el cumplimiento de los procedimientos contables, administrativos, de gestión y la razonabilidad de las cifras de los estados financieros, es necesario que en el campo del lavado de activos la auditoría forense sea una forma de prevenir y detectar el delito, al evaluar la gestión interna de la empresa en el cumplimiento de normas y procedimientos establecidos, y examinar el control interno en lo relacionado con la prevención y detección del lavado de activos. En la mayoría de las situaciones, la auditoría forense se aplica cuando el fenómeno ya ha ocurrido y se convierte en una medida de detección, pero se considera vital conocer bajo qué medidas se da el fenómeno para prevenirlo y evitar que vuelva a ocurrir. En ese orden de ideas, la auditoría forense debería ser un elemento proactivo y no reactivo.

We attempt here a critical approach to the phenomenon of asset laundering by examining possible accounting mechanisms to prevent and detect the former and thus, find elements to improve such mechanisms in Colombia. A forensic audit could constitute the alternative element to improve the current accounting mechanisms, since the latter should not only focus on detection but on prevention. In much the same way in which conventional audits evaluate compliance with accounting, administrative, and management procedures plus the reasonableness of the figures shown by the financial statements, it is necessary that, as far as asset laundering is concerned, a forensic audit becomes a way of crime prevention and detection by assessing the internal management of the company vis-à-vis its compliance with established procedures and regulations and examining its internal control in matters related to asset laundering prevention and detection. In most cases, a forensic audit is implemented only when the event has already happened and therefore it enters only as a detection measure, but it is of crucial importance to get to know under which measures the phenomenon takes place in order to prevent it and avoid its recurrence; in this sense, a forensic audit should be a proactive element, not a reactive one.

Realiza-se uma aproximação crítica ao fenômeno do lavado de dinheiro ao aprofundar nos mecanismos contábeis para preveni-lo e detectá-lo, e encontrar os elementos que permitam melhorá-los na Colômbia. A auditoría forense (auditoria forense) é o elemento alternativo para melhorar os mecanismos de contabilidade existentes, já que esta deve ir enfocada não só a detectar senão também a prevenir. Assim como as auditorias tradicionais avaliam o cumprimento dos procedimentos contábeis, administrativos, de gestão e a racionabilidade das cifras dos estados financeiros, é necessário que no campo do lavado de dinheiro a auditoria forense seja uma forma de prevenir e detectar o delito, ao avaliar La gestão interna da empresa no cumprimento de normas e procedimentos estabelecidos, e examinar a controle interna no relacionado com a prevenção e detecção do lavado de dinheiro. Na maioria das situaçôes, a auditoria forense se aplica quando o fenômeno já tem sucedido e se converte em uma medida de detecção, más se considera vital conhecer baixo que medidas se dão o fenômeno para preveni-lo e evitar que volva a ocorrer. Nessa ordem de idéias, a auditoria forense deveria ser um elemento proativo e não reativo.