RESUMO Este estudo supre uma lacuna técnico-científica na literatura nacional sobre fraudes corporativas, unindo o referencial teórico da teoria da agência, da criminologia e da economia do crime. Além disso, tem-se o foco em setor usualmente excluído das análises devido a suas especificidades e apresenta a aplicação da análise de regressão logit multinomial em painel sob efeitos aleatórios, pouco utilizada em estudos da área de contabilidade. O objetivo do trabalho é investigar a ocorrência de fraudes corporativas, bem como indícios de fraudes em instituições bancárias brasileiras, utilizando variáveis de detecção relacionadas ao triângulo de fraudes de Cressey. As pesquisas sobre fraudes e formas de detecção de fraudes têm crescido na literatura de gestão, especialmente após a ocorrência de vários escândalos corporativos nos anos 1990. Embora as agências reguladoras tenham aumentado os investimentos em fiscalização e controle, as investigações e condenações por fraudes corporativas são comuns no cotidiano dos bancos, como pode ser visto nas bases de dados de processos punitivos do Banco Central do Brasil e do Conselho de Recursos do Sistema Financeiro Nacional. Acredita-se que o artigo terá um impacto positivo na área de ciências contábeis, pois trata da fraude corporativa de forma multidisciplinar e gera motivação para o uso de um ferramental quantitativo que pode ampliar o desenvolvimento de estudos similares na área. O trabalho testou a hipótese de que as dimensões do triângulo de fraude condicionam a ocorrência de fraudes corporativas nas instituições bancárias brasileiras. Na revisão teórico-empírica, identificaram-se 32 variáveis representativas de fraudes corporativas que foram reduzidas a sete variáveis latentes, pela análise de componentes principais. Por fim, os sete fatores compuseram as variáveis independentes nos modelos logit multinomiais utilizados nos testes de hipóteses, que apresentaram resultados promissores.

ABSTRACT This article fills a technical-scientific gap that currently exists in the Brazilian literature on corporative fraud, by combining the theoretical framework of agency theory, of criminology, and of the economics of crime. In addition, it focuses on a sector that is usually excluded from analyses due to its specific characteristics and shows the application of multinomial logit panel data regression with random effects, which is rarely used in studies in the area of accounting. The aim of this study is to investigate the occurrence of corporative fraud, as well as cases of fraud in Brazilian banking institutions, by using detection variables related to the Cressey fraud triangle. Research into fraud and methods of detecting fraud has grown in management literature, especially after the occurrence of various corporative scandals in the 1990s. Although regulatory agencies have increased their investments in monitoring and control, fraud investigations and convictions are still common in the day-to-day administration of banks, as can be seen in the Brazilian Central Bank and the National Financial System Resource Council’s databases of punitive proceedings. We believe that this article will have a positive impact in the area of accounting sciences, since it involves corporative fraud in a multidisciplinary form and because it provides the incentive to use a quantitative tool that can help increase the development of similar studies in the area. This study tested the theory that the dimensions of the fraud triangle condition the occurrence of corporative fraud in Brazilian banking institutions. Thirty-two representative variables of corporative fraud were identified in the theoretical-empirical review, which were reduced to seven latent variables by the principal component analysis. Finally, the seven factors formed the independent variables in the multinomial logit models used in the hypothesis tests, which presented promising results.

Neste artigo foram investigadas as pesquisas internacionais, em idiomas inglês e francês, disponíveis no Portal Brasileiro de Periódicos CAPES/MEC que utilizaram a abordagem psicodinâmica do trabalho de Dejours. Para o mapeamento das produções, foi realizada uma bibliometria, que é uma técnica bastante utilizada para se determinar características de uma determinada área de estudo. Os resultados mostraram que o número de artigos no período da pesquisa, 2000 a 2014, é bem reduzido; 50 artigos no total. O período de concentração dos estudos foi de 2006 a 2014, com 80% do total produzido. Em relação aos periódicos, foi possível notar que a maioria só teve um artigo publicado, e que a revista Sociologia du Travail foi a que mais publicou, 7 artigos no total. A análise da qualidade dos trabalhos permitiu verificar que a produção internacional em PDT não está classificada em periódicos com boa pontuação acadêmica, visto que 78% dos artigos foram publicados em periódicos que não é pontuado pelo Qualis. Internacionalmente, predominam-se artigos com apenas um autor. Os autores são em sua maior parte do sexo feminino, sendo os mais prolíferos Marie Alderson, Christophe Dejours e Pascale Molinier. Identificaram-se apenas duas redes mais representativas de cooperação cientifica e várias pequenas redes com dois ou três integrantes apenas.

In this paper the international research were investigated, in English and French languages, available in CAPES/MEC Periodicals Portal who used the Dejours's psychodynamic of work approach work. A bibliometric study was performed to mapp the production, this is a technique widely used for determining characteristics of a specific study area. The findings showed that the number of articles during the study period, 2000a 2014, is greatly reduced; 50 papers in total. The period of concentration of the studies was 2006 to 2014, with 80% of total production. Regarding the journals, it was noticeable that most had only one published article, and that Sociologia du Travail journal was the most published, seven articles in total. Analysis of the quality of the articles has shown that the international production PDT is not classified in journals with good academic scores, whereas 78% of articles were published in journals that are not ranking by the Qualis. Internationally, it predominate articles with only one author. The authors are mostly female, the most prolific are Marie Alderson, Christophe Dejours and Pascale Molinier. Identified only two most representative scientific cooperation networks and a varied number of small networks with two or three members only.

A pesquisa teve como objetivo mensurar o custo de oportunidade para a parte autora em processos judiciais eletrônicos, quando da apresentação de cálculos pela Procuradoria da União em Goiás (PU-GO). Foram analisados dados de 654 processos no período de janeiro de 2007 a dezembro de 2010, mediante abordagem quantitativa. O custo de oportunidade foi mensurado pela taxa de retorno, conforme Brealey e Meyers (2003) e Assaf Neto (2003). A taxa interna de retorno apurada para os processos em que a parte autora contestou os cálculos da PU-GO foi positiva em 3,23%, o que evidenciou um ganho para a parte contestante. Os testes de média indicaram que os cálculos da PU-GO são significativamente superiores para as partes que concordaram com os cálculos. Quanto ao gênero da parte autora, tanto o valor recebido quanto o prazo de recebimento são superiores para as partes do gênero masculino.

The research aimed to measure the opportunity cost for to the plaintiff in electronics legal proceedings, considering the presentation of calculations by the Union Attorney in Goiás (PU-GO). We analyzed data from 654 legal proceedings from the period of January, 2007 to December, 2010, through a quantitative approach. The opportunity cost was measured by the rate of return, according to Brealey and Meyers (2003), and Assaf Neto (2003). The internal rate of return calculated for proceedings in which the plaintiff contested the calculations of PU-GO was positive in 3.23%, showing a gain for the contesting party. The average tests indicated that the calculations of PU-GO are significantly higher for the parties who agreed with them. Concerning the gender of the plaintiff, both the value received and the deadline for receiving are higher for the parties of male gender.

La investigación tiene como objetivo cuantificar el coste de oportunidad de los demandantes en los expedientes judiciales electrónicos a partir de los cálculos efectuados por la Procuraduría de la Unión de Goiás (PU-GO). Mediante un enfoque de carácter cuantitativo se analizaron 654 procesos entre los meses de enero de 2007 y diciembre de 2010. El coste de oportunidad se midió por la tasa de rendimiento, según Brealey y Meyers (2003) y Assaf Neto (2003). La tasa interna de retorno computada en aquellos procesos en los que la parte demandante recurrió los cálculos de la PU-GO se incrementó positivamente en un 3,23%, lo que supuso beneficios a favor de los recurrentes. Los tests de media señalan que los cálculos de la PU-GO son significativamente superiores cuando las partes acatan dichos cálculos. Cuando se trata de demandantes de género masculino se constatan índices más altos tanto en la cantidad a recibir como en el plazo para la recepción.