ABSTRACT This study investigates the influence of enabling characteristics of budgetary control on the psychological capital of managers with budgetary responsibility. Within the budgetary context, the studies that analyze the effects of enabling characteristics of budgetary control on individuals’ mental states at work are still in their infancy and that is a theoretical gap explored in this research. The research evaluates the interactive and multidimensional effects of enabling budgetary control on psychological capital. It advances the literature by indicating which characteristics exert the greatest influence on psychological capital and its dimensions. The results provide evidence of the enabling effects of enabling budgetary control on the psychological capacities of managers with budgetary responsibility, being positively reflected in their beliefs of self-efficacy, hope, optimism, and resilience for achieving their objectives and the desired organizational results, which tends to have an impact on the individuals’ as well as the organization’s performance. A survey was conducted in a publicly-traded company operating in Brazil, using a quantitative approach to the data (structural equation modeling). The sample analyzed included 85 middle-level managers from different areas of the organization. The possibility of adjusting budgetary reports and accessing detailed information on budgetary deviations (repair capacity), as well as of incurring expenses unforeseen in the budget and adjusting the original budgetary assumptions (budgetary flexibility), positively contributes to promoting managers’ psychological capital. However, this does not occur with internal transparency and global transparency. Within the context studied, the benefit of repair capacity primarily takes the form of self-efficacy, resilience, and hope, while the benefit of flexibility primarily occurs in terms of optimism and hope. These results contribute to organizations designing their management control systems so as to develop the psychological capital of their collaborators and thus obtain the benefits expected from that development.

RESUMO Este estudo investiga a influência das características habilitantes do controle orçamentário no capital psicológico de gestores com responsabilidade orçamentária. No contexto orçamentário, são incipientes os estudos que analisam os efeitos das características habilitantes do controle orçamentário nos estados mentais dos indivíduos no trabalho, lacuna teórica explorada na pesquisa. A pesquisa avalia os efeitos interativos e multidimensionais do controle orçamentário habilitante no capital psicológico. Avança na literatura ao indicar quais características exercem maior influência no capital psicológico e suas dimensões. Os resultados fornecem evidências dos efeitos capacitadores do controle orçamentário habilitante nas capacidades psicológicas de gestores que têm responsabilidade orçamentária, refletindo positivamente em suas crenças de autoeficácia, esperança, otimismo e resiliência para alcançar os objetivos e resultados organizacionais desejados, o que tende a impactar o desempenho dos indivíduos no trabalho, assim como da organização. Realizou-se levantamento em uma empresa de capital aberto que atua no Brasil, com abordagem quantitativa dos dados (modelagem de equações estruturais). A amostra analisada compreendeu 85 gestores de nível médio de diferentes áreas da organização. A possibilidade de ajustar relatórios orçamentários e acessar informações detalhadas sobre desvios orçamentários (capacidade de reparo), assim como de realizar gastos não previstos no orçamento e ajustar os pressupostos orçamentários originais (flexibilidade orçamentária), contribui positivamente para a promoção do capital psicológico dos gestores. Contudo, isso não ocorre com a transparência interna e a transparência global. No contexto estudado, o benefício da capacidade de reparo se dá principalmente em termos de autoeficácia, resiliência e esperança, enquanto o benefício da flexibilidade se dá, principalmente, em termos de otimismo e esperança. Esses resultados contribuem para as organizações desenharem seus sistemas de controle gerencial de modo que possam desenvolver o capital psicológico de seus colaboradores e, assim, obter os benefícios esperados desse desenvolvimento.

RESUMO Este estudo analisa os efeitos do capital psicológico e atitudes gerenciais na relação entre participação orçamentária e desempenho gerencial em atividades orçamentárias. O estudo endereça uma lacuna presente na pesquisa orçamentária, abordando de maneira integrada os efeitos dos estados mentais e comportamentos dos indivíduos na relação entre participação orçamentária e desempenho gerencial. Os efeitos interativos dos fatores cognitivos e pessoais, comportamentais e ambientais permitem entender os fatores presentes no contexto orçamentário que exercem influência na relação entre participação orçamentária e desempenho gerencial, o que fornece uma explicação para os resultados conflitantes encontrados na literatura, denotando em que condições os efeitos da participação no desempenho podem ser alcançados. A pesquisa inova ao avaliar, a partir de uma abordagem interacionista, fatores preditores do desempenho gerencial no contexto orçamentário, contemplando a análise de fatores cognitivos e pessoais (capital psicológico), comportamentais (atitudes gerenciais) e ambientais (participação orçamentária), fornecendo uma explicação para os efeitos da participação orçamentária no desempenho gerencial em atividades orçamentárias. Realizou-se uma survey com 245 profissionais controllers de indústrias da Região Sul do Brasil, selecionados pela rede social LinkedIn, com análise dos dados por meio de modelagem de equações estruturais (MEE). Evidenciam-se os efeitos indiretos conjuntos positivos do capital psicológico e das atitudes gerenciais na relação entre participação orçamentária e desempenho. Os resultados são convergentes para a abordagem da Teoria Social Cognitiva (TSC), pois pode-se inferir que aspectos cognitivos e pessoais influenciam as decisões humanas e o nível de esforço empregado pelos gestores nas atividades desenvolvidas no contexto orçamentário. Os resultados oferecem suporte para que organizações direcionem recursos para práticas organizacionais que visam melhorar os estados mentais positivos dos gestores que influenciam fatores comportamentais e seu desempenho no trabalho.

ABSTRACT This study analyzes the effects of psychological capital and managerial attitudes on the relationship between budgetary participation and management performance in budgeting activities. The study addresses a gap that exists in the budgeting research, tackling the effects of individuals’ mental states and behaviors on the relationship between budgetary participation and management performance in an integrated way. The interactive effects of cognitive and personal, behavioral, and environmental factors enable us to understand the factors present within the budgetary context that influence the relationship between budgetary participation and management performance, which provides an explanation for the conflicting results found in the literature, denoting in which conditions the effects of participation on performance can be obtained. The research innovates by evaluating, based on an interactionist approach, predictive factors for management performance within the budgetary context, contemplating the analysis of cognitive and personal (psychological capital), behavioral (managerial attitudes), and environmental (budgetary participation) factors, providing an explanation for the effects of budgetary participation on management performance in budgeting activities. A survey was conducted with 245 controller professionals from industries in the South Region of Brazil, chosen using the LinkedIn social network, and the data were analyzed via structural equation modeling (SEM). This revealed the positive joint indirect effects of psychological capital and of managerial attitudes on the relationship between budgetary participation and performance. The results converge with the social cognitive theory (SCT) approach, as it can be inferred that cognitive and personal aspects influence human decisions and the level of effort employed by managers in activities carried out within the budgetary context. The results offer support for organizations to direct resources toward organizational practices that seek to improve managers’ positive mental states, which influence behavioral factors and their job performance.

RESUMO Objetivo: a proposta deste artigo é investigar os efeitos da participação orçamentária nas atitudes gerenciais, satisfação no trabalho e no desempenho gerencial de controllers de empresas brasileiras. Metodologia: realizou-se uma pesquisa descritiva, de levantamento e quantitativa, a partir de uma amostra de 316 indivíduos com responsabilidades orçamentárias. Resultados: os resultados indicaram que a participação orçamentária influencia diretamente e positivamente as atitudes gerenciais em relação ao orçamento, a satisfação no trabalho e o desempenho dos controllers em atividades orçamentárias. As relações indiretas revelaram que as atitudes gerenciais em relação ao orçamento e a satisfação no trabalho medeiam a relação entre a participação orçamentária e o desempenho gerencial. Verificou-se que a participação orçamentária influencia positivamente o nível de uso do orçamento para fins de avaliação de desempenho e contribui para o desenvolvimento do conhecimento orçamentário dos gerentes. Conclusão: a participação orçamentária é responsável por importantes consequências nas atitudes e no desempenho desses profissionais. Do ponto de vista gerencial, é primordial compreender como o processo orçamentário pode influenciar as atitudes, a satisfação e o desempenho dos controllers no contexto orçamentário, pois, após este entendimento, as funções gerenciais podem ser aprimoradas.

ABSTRACT Objective: the purpose of this paper is to investigate the effects of budget participation on management attitudes, job satisfaction, and managerial performance of controllers of Brazilian companies. Methodology: a descriptive, survey, and quantitative research was conducted from a sample of 316 individuals with budgetary responsibility. Results: the results indicated that budgetary participation directly and positively influences managerial attitudes toward budgeting, job satisfaction, and controllers’ performance in budget activities. Indirect relationships revealed that managerial attitudes toward budget and job satisfaction mediate the relationship between budgetary participation and managerial performance. It was found that budgetary participation positively influences the level of use of the budget for the purposes of performance evaluation and contributes to the development of budgetary knowledge of managers. Conclusion: the budgetary participation is responsible for important consequences on the attitudes and performance of these professionals. From a managerial point of view, it is essential to understand how the budgeting process can influence the attitudes, satisfaction, and performance of controllers in the budgeting context, since after this understanding, the managerial functions can be improved.

RESUMO Este artigo tem por objetivo analisar os efeitos cognitivos mediadores do compartilhamento de informações verticais no processo orçamentário e na relação entre participação orçamentária e desempenho gerencial. A literatura comportamental na área contábil tem divergido sobre os efeitos cognitivos da participação orçamentária no desempenho gerencial. Evidências encontradas nessa literatura revelam que é possível haver variáveis intervenientes nessa relação que podem influenciar os efeitos cognitivos da participação no desempenho. Considerando-se que a participação orçamentária pode afetar a cognição e o desempenho dos indivíduos no trabalho, é relevante a análise das práticas de gestão orçamentária adotadas pelas organizações e seus efeitos produzidos nos indivíduos com responsabilidade orçamentária. As evidências encontradas demonstram que a configuração orçamentária da organização influencia a forma como ocorrerá o compartilhamento de informações e, por consequência, produzirá efeitos cognitivos no desempenho gerencial. Esta pesquisa descritiva foi realizada por meio de levantamento e abordagem quantitativa dos dados e de modelagem de equações estruturais. A amostra da pesquisa compreendeu 316 respondentes com responsabilidade orçamentária que exercem a função de controller, gerente de controladoria ou coordenador de controladoria em empresas brasileiras. Como resultado, temos que a participação orçamentária influencia positivamente o compartilhamento de informação vertical, que apresentou influência positiva no desempenho gerencial. O compartilhamento de informações verticais resulta de efeitos cognitivos da participação orçamentária. Maiores níveis de compartilhamento de informação vertical refletem em menor ambiguidade de papéis e em melhor desempenho gerencial. Mesmo que os indivíduos com responsabilidade orçamentária percebam a existência de assimetria de informações no ambiente de trabalho, seus efeitos sobre o desempenho não são significativos. Esses resultados contribuem para o entendimento dos efeitos cognitivos mediadores do compartilhamento de informações na relação entre participação e desempenho, revelando que os efeitos da participação no desempenho podem não ocorrer a partir de uma relação simples de causalidade, mas a partir de determinados condicionantes.

ABSTRACT This article aims to analyze the mediating cognitive effects of vertical information sharing in the budgeting process on the relationship between budgetary participation and managerial performance. The behavioral literature in the area of accounting has diverged regarding the cognitive effects of budgetary participation on managerial performance. Evidence found in this literature reveals that there are possible intervening variables in this relationship that may influence the cognitive effects of participation on performance. Considering that budgetary participation can affect the cognition and performance of individuals at work, it is relevant to analyze the budget management practices adopted by organizations and the effects they have on individuals with budgetary responsibilities. The evidence found shows that an organization’s budgetary configuration influences the way information sharing will occur and will consequently have cognitive effects on managerial performance. This descriptive study was conducted by collecting data and employing a quantitative approach to analyze them, using structural equations modeling. The research sample comprised 316 respondents with budgetary responsibilities who carry out the role of controller, controlling manager, or controlling coordinator in Brazilian companies. The results show that budgetary participation positively influences vertical information sharing, which presented a positive influence on managerial performance. Vertical information sharing results from cognitive effects of budgetary participation. Higher levels of vertical information sharing are reflected in lower role ambiguity and better managerial performance. Even if individuals with budgetary responsibilities perceive the existence of information asymmetry in the work environment, its effects on performance are not significant. These results contribute to understanding the mediating cognitive effects of information sharing on the relationship between participation and performance, revealing that the effects of participation on performance may not occur based on a simple causality relationship, but instead based on certain conditioning factors.

Resumo Objetivo: Este estudo investiga os efeitos intervenientes do envolvimento no trabalho, atitudes gerenciais e compartilhamento de informação na relação entre participação orçamentária e desempenho gerencial de controllers de empresas que atuam no Brasil. Metodologia: Pesquisa descritiva, foi realizada por meio de levantamento com 318 respondentes, com responsabilidade orçamentária em empresas que atuam no Brasil. Os indivíduos participantes do estudo exercem a função de controller, gerente de controladoria ou coordenador de controladoria. As relações teóricas investigadas nesta pesquisa foram testadas a partir da técnica de modelagem de equações estruturais. Resultados: Os resultados revelaram que a participação orçamentária influencia positivamente o envolvimento no trabalho, o qual demonstrou influência direta e indireta no desempenho gerencial, mediada pelas atitudes gerenciais. O envolvimento no trabalho influencia as atitudes gerenciais dos controllers e sua predisposição em compartilhar informações com seus superiores. O compartilhamento de informação vertical, contudo, não apresentou influência direta no desempenho gerencial. Contribuições: Espera-se contribuir para com o conhecimento existente relacionado a essa temática, fornecendo evidências dos efeitos da participação orçamentária de controllers em seu envolvimento no trabalho. Espera-se produzir evidências dos efeitos do envolvimento na relação entre a participação orçamentária e o desempenho gerencial, direta e indiretamente, mediado pelas atitudes gerenciais em relação ao orçamento e sua predisposição em compartilhar informações com seus superiores.

Abstract Purpose: This study investigates the intervening effects of job involvement, managerial attitudes, and information sharing in the relationship between the budget participation and managerial performance of controllers of companies operating in Brazil. Design/methodology/approach: Descriptive research was performed through a survey with 318 respondents with budgetary responsibility in companies operating in Brazil. The individuals participating in the study carry out the role of controller, controller manager, or controller coordinator. The theoretical relations investigated in this research were tested using the structural equation modeling technique. Findings: The results showed that budget participation positively influences job involvement, which showed a direct and indirect influence on managerial performance, mediated by managerial attitudes. Job involvement influences controllers’ managerial attitudes and their willingness to share information with superiors. However, vertical information sharing does not have a direct influence on managerial performance. Originality/value: The aim is to contribute to the existing knowledge related to this subject, by providing evidence of the effects of controllers’ budgetary participation on their job involvement. The expectation is to produce evidence of the direct and indirect effects of involvement in the relationship between budget participation and managerial performance, mediated by managerial attitudes towards the budget and the willingness to share information with superiors.

RESUMO O estudo teve por objetivo analisar a relação entre o comportamento assimétrico dos custos e a prática de gerenciamento de resultados de empresas brasileiras. A metodologia refere-se à pesquisa descritiva, documental e quantitativa. A amostra compreendeu 160 empresas brasileiras listadas na BM&FBovespa, entre os períodos de 2008 a 2017. Para a análise dos dados, utilizaram-se modelos de regressão linear múltipla. Observou-se que o lucro contábil sofre variação pelo comportamento assimétrico dos custos e também pela prática de gerenciamento de resultados. As acumulações totais e também parte do gerenciamento de resultados foram explicados pelo comportamento assimétrico dos custos. Este estudo contribui com a atual pesquisa sobre a discussão de que parte do gerenciamento de resultados pode ser decorrente de assimetria de custos. Além disso, os resultados apontam que o modelo Dechow, Sloan e Sweeney (1995) poderia considerar a assimetria de custos como variável de interferência nas acumulações totais, para a melhor estimação das acumulações discricionárias.

ABSTRACT This study aims to analyze the relationship between cost asymmetry (Sticky Costs) behavior and earnings management practices of Brazilian companies. The methodology refers to descriptive, documentary and quantitative research. The sample comprised 160 Brazilian companies listed on BM&FBovespa between 2008 and 2017. Multiple linear regression models were used to analyze the data. We observed that accounting profit is affected by sticky costs behavior and by earnings management practices. Total accruals and part of earnings management are explained by costs asymmetric behavior. This paper contributes to the current research on the discussion that part of earnings management can be due to sticky costs. In addition, the results show that the Dechow, Sloan and Sweeney (1995) model could consider the asymmetry of costs as an interference variable on total accruals, in order to better estimate the discretionary accruals.

Abstract Costs tend to increase more when activities are still in the ascendant. The behavior of costs to business needs to be controlled and managed, so there is the maintenance of competitiveness organizational capacity, whether in times of economic crisis or during boom times. Despite that, few studies are dedicated to evaluate the effects of economic growth on the behavior of costs. This study investigates the effects of economic growth in the behavior of sticky costs of companies belonging to the BRICS countries, noting periods of prosperity and recession. The research population comprises companies listed on the stock exchange of Brazil, Russia, China and South Africa. The survey sample comprised 66 companies in Brazil, 19 in Russia, 150 in China and 25 in South Africa, totaling 260 companies. The study period was from 2004 to 2013, in which criteria have been established to delineate the effects of economic growth in the behavior of the costs of companies in periods of economic growth and recession. The results indicate that the costs have asymmetric behaviors in certain accounts and also vary in relation to different economic environments related companies located in the BRICS countries. This evidence support the conclusion that the asymmetric costs behavior occurs differently between BRICS, indicating that the costs of asymmetry level can vary systematically between the cost accounts, business, different industries and countries. It was noted that in economic prosperity period the cost increase is less than in a decrease in response to changes in demand in the same proportion. In the period of economic recession the decrease of costs is less than its increase.

Resumen Los costos tienden a aumentar más cuando las actividades aumentan. El comportamiento de los costos en las empresas debe ser controlado y administrado, para el mantenimiento de la competitividad y capacidad organizativas, ya sea en tiempos de crisis económica o durante los tiempos de auge. No obstante, su importancia, pocos estudios se dedican a evaluar los efectos del crecimiento económico sobre el comportamiento de los costos. Este estudio investiga los efectos del crecimiento económico en el comportamiento de los costos pegajosos de las empresas pertenecientes a los países BRICS, observando períodos de prosperidad y recesión. La población investigada comprende empresas cotizadas en la bolsa de valores de Brasil, Rusia, China y Sudáfrica. La muestra incluyó 66 empresas de Brasil, 19 de Rusia, 150 de China y 25 de Sudáfrica, haciendo un total de 260 empresas. El período de estudio fue de 2004 a 2013, en el que establecieron criterios para delimitar los efectos del crecimiento económico en el comportamiento de los costos de las empresas en períodos de crecimiento económico y de recesión. Los resultados indican que los costos tienen comportamientos asimétricos en ciertas cuentas y también varían en relación con los diferentes entornos económicos relacionados con las empresas ubicadas en los países BRICS. Esta evidencia apoya la conclusión de que el comportamiento asimétrico de los costos ocurre de manera diferente entre los BRICS, lo que indica que el nivel de asimetría de costos puede variar sistemáticamente entre las cuentas de costos, negocios, industrias y países. Se observó que en el período de prosperidad económica el aumento de los costos fue menor que en disminución, en respuesta a cambios en la demanda en la misma proporción. En el período de recesión económica la disminución de los costos es menor que su aumento.

As capacidades turísticas procuram melhor aproveitar as competências internas, superando as adversidades ambientais e provendo melhores resultados para a empresa, apresentando-se como uma vertente das capacidades dinâmicas, com potenciais estratégicos para as tomadas de decisões. Desta maneira, objetiva-se com esta pesquisa relacionar a capacidade turística com o desempenho organizacional, em específico do setor hoteleiro. A pesquisa amparou-se em uma amostra de 65 hotéis, sendo que o tratamento dos dados deu-se por meio de análise fatorial confirmatória e modelagem de equações estruturais. Os resultados demonstraram que existe relação positiva e estatisticamente significante entre a capacidade turística e o desempenho dos hotéis pesquisados. Nestes casos, as capacidades turísticas influenciam positivamente o desempenho dos hotéis pesquisados. Conclui-se que a capacidade turística é adequada ao que preconiza a teoria seminal sobre capacidades dinâmicas, sendo fonte de atenção dos executivos para a melhoria da vantagem competitiva de suas organizações.

The tourism capabilities seek better use of internal skills, overcoming environmental adversities and providing better results for the company, presenting itself as a part of dynamic capabilities, with strategic potential for decision-making. Thus, in order to verify its effect on strategic outcomes, the purpose of this research is to relate the tourism capabilities with organizational performance, in particular in the hospitality industry. Research was based in a sample of 65 hotels, and the processing of data was given by confirmatory factor analysis and structural equation modeling. The results showed that there is a positive and statistically significant relationship between the tourism capabilities and performance of surveyed hotels. In these cases, the tourism capabilities positively influence the performance of surveyed hotels. It is concluded that the tourist capacity is adequate to what is advocated by the seminal theory of dynamic capabilities, a source of attention of executives to improve the competitive advantage of their organizations.

Abstract: The study investigates the costs behavior of the 50 largest publicly traded companies in Brazil, Chile and Mexico respectively listed on the BM&FBovespa, the Santiago Stock Exchange and Mexican Stock Exchange, with emphasis on analysis of sticky costs. Research was carried out with documentary analysis and quantitative data approach, making use of statistical methods for analysis as panel data. A collection from a longitudinal analysis of economic and financial information provided by companies in the reports published between 2002 and 2013 was endured. It was found that the cost behavior of the largest Brazilian companies on the average of 12 years has the lowest relationship between Total Costs (TC)/Net Sales Revenue (NSR), however, in the last two years of analysis, 2012/2013, the Mexican companies showed better relationship between TC/NSR. The trend of TC/NSR relation to Brazilian companies is growing, with steeply sloping, while for Mexican companies is gently descending. Chilean companies mostly had the highest TC/NSR, with a growing trend, which indicates that they operate with lower operating profit margin compared to other Brazilian and Mexican companies. Regarding the sticky costs, it is concluded that the behavior of costs in the largest publicly traded companies in Brazil, Chile and Mexico are asymmetrical and rising costs through to the increase in net sales is higher when compared with the reduction of costs due to a proportional reduction in net sales, accepting the understanding of the sticky costs approach. On the whole, total costs are less rigid in Brazilian companies when compared with other companies, being the Chilean the ones with greater rigidity. Finally, it appears that macroeconomic factors are important in determining the differences in the behavior of asymmetric costs of firms in different countries.

Resumen: El estudio investiga el comportamiento de los costos de las 50 mayores empresas que cotizan en las bolsas de Brasil, Chile y México, respectivamente, listadas en la BMF&Bovespa, la Bolsa de Santiago y la Bolsa Mexicana, con énfasis en el análisis de los sticky costs. La investigación se realizó con análisis documental y cuantitativo, llevado a cabo con métodos estadísticos como el análisis de datos en panel. A partir de un análisis longitudinal se procedió a la recopilación de la información económica y financiera de las empresas en los informes publicados entre 2002 y 2013. Se encontró que el comportamiento de costos de las mayores empresas brasileñas presenta, en el promedio de los 12 años, la menor relación entre costos totales (CT)/ingresos líquidos de ventas (RLV), sin embargo, en los últimos 2 años de análisis, 2012/2013, las empresas mexicanas mostraron la mejor relación entre CT/RLV. La tendencia de relación CT/RLV de las empresas brasileñas es cada vez mayor, con fuerte inclinación, mientras que para las empresas mexicanas está disminuyendo suavemente. Empresas chilenas en su mayoría tuvieron la mayor relación CT/RLV, con tendencia creciente, lo que indica que operan con margen de beneficio operacional menor en comparación con otras empresas de Brasil y México. En cuanto el análisis de los sticky costs, se concluye que el comportamiento de los costos en las empresas que cotizan en bolsa más grandes de Brasil, Chile y México es asimétrico y el aumento de los costos a través del incremento en las ventas líquidas operacionales es mayor en comparación con la reducción de los costos debido a una disminución proporcional de las ventas líquidas, aceptando la comprensión del sticky costs. También los costos totales son menos rígidos en las empresas brasileñas en comparación con otras empresas; las empresas chilenas son aquellas con mayor rigidez. Por fin, se infiere que los factores macroeconómicos son importantes para determinar las diferencias en el comportamiento de los costos asimétricos de empresas de diferentes países.

Este estudo objetiva identificar o perfil de artigos sobre controle interno no setor público, publicados em periódicos nacionais e internacionais indexados na base de dados Scopus. Nos artigos publicados em periódicos nacionais e internacionais indexados na base de dados Scopus, disponíveis no Portal Capes-BR, na área de Social Sciences & Humanities, realizaram-se buscas pelo termo internal control in the public sector. Identificou-se um total de 133 artigos publicados entre os anos de 1983 a 2011 e observou-se que está havendo um aumento na produção científica sobre a temática analisada. Em contrapartida, não há uma literatura específica predominante utilizada nesta área. Os temas mais explorados são: a) auditoria, controle interno, gestão de riscos e governança; b) finanças públicas; c) políticas públicas; e d) desenvolvimento econômico.

This study aims to identify the profile of the articles on internal control in the public sector, published in national and international journals in Scopus database. In these articles available on Capes-BR Portal, in the area of Social Sciences & Humanities, it was researched the term "internal control in the public sector". A total of 133 articles published from 1983 to 2011 were identified and it was observed that it is happening an increase in the scientific literature about the subject analyzed. In contrast, there is no specific literature predominantly used in this area. The most explored themes are: a) audit, internal control, risk management and governance; b) public finances; c) public policies; d) economic development.

Este estudio tiene como objetivo identificar el perfil de los artículos sobre el control interno en el sector público, publicados en revistas nacionales e internacionales indexadas en la base de datos Scopus. En artículos publicados en revistas nacionales e internacionales indexadas en la base de datos Scopus, disponible en el Portal Capes-BR, en el área de Social Sciences & Humanities, búsquedas se realizaron por el término internal control in the public sector. Se identificaron un total de 133 artículos publicados entre los años 1983 a 2011 y se observó que hay un aumento en la producción científica en el análisis. Sin embargo, no hay literatura específica utilizada predominantemente en este campo. Los temas más explorados son: a) auditoría, control interno, gestión de riesgos y gobierno b) finanzas públicas c) políticas públicas, y d) desarrollo económico.

Este artigo analisa os gastos públicos dos 10 maiores municípios dos estados da região Sul do Brasil, revelando a ausência de transparência nos demonstrativos publicados pelas administrações públicas. Assim, propõe um relatório de administração para o setor público baseado no Parecer de Orientação nº15/87 da Comissão de Valores Mobiliários (CVM), como forma de aumentar a transparência das demonstrações contábeis publicadas pela administração pública, atendendo aos princípios de boas práticas de governança.

This article analyzes the public expenditures of the 10 larger cities of the Brazilian Southern states, revealing the lack of transparency in the demonstrations published by the administrations. Therefore, it proposes a management report for the public sector based on the Securities and Exchange Commission's (CVM) Guidance Report n. 15/87, as a way to increase the transparency of the accounting demonstrations published by the public administration, according to the principles of good governance practices.